新時期提升會計師事務所審計質量的途徑探索

鐘金秀

（北京興華會計師事務所（特殊普通合伙）江西分所，江西 南昌 330000）

在社會經濟發(fā)展的過程中，企業(yè)運行進程逐漸加快，逐漸成為了我國國民經濟運行的主要推動力，對于會計師事務所來講，可以為企業(yè)提供優(yōu)質的審計服務，本身屬于依法創(chuàng)建的會計師業(yè)務機構。不過從當前的發(fā)展情況可以看出，我國會計師事務所審計問題普遍存在，比如審計報告虛假等現象，這一情況使得會計師事務所的形象受損，完全阻礙了會計師事務所的進一步發(fā)展。再加上審計質量較低以及審計人員專業(yè)能力不高等問題，均約束了會計事務所業(yè)務的推廣。所以，強化對會計事務所審計質量控制力度是很有必要的。

一、會計師事務所審計概述

會計師事務所實施審計工作的實質性目的是讓企業(yè)有效的審計財務信息，可以將事務所中的審計師稱之為公共會計師。其中，會計師事務所審計工作包含的要點是，在審計公司財務報表的過程中，檢查是否存在誤差現象，需要明確了解到的一方面是，審計師工作內容不包含審計企業(yè)是否存在著偷稅漏稅現象，審計人員是對企業(yè)股東進行負責的，防止股東之間從財務上出現相互欺瞞的現象。比如，占據股份比較多的股東負責企業(yè)日常經營管理工作，而小股東則是不參與管理工作，如此的話，就有可能產生大股東采取各種方式從中獲益的現象。所以，企業(yè)可以經由會計師事務所來進行公平公正的財務審計工作。

二、新時期背景下會計事務所存在的審計質量問題

（一）事務所組織結構不具備合理性，并且法律意識缺失

首先，在會計師事務所運行期間，還存在著組織結構不合理的現象；基于多方面進行分析得出，會計師事務所是經由以下幾種形式構成的，分別是有限責任制、合伙式以及獨資形式，不過因為會計師事務所的形成時間不長，有關的法律還不是特別完善，大部分會計師事務所均是采取有限責任制形式加以管理的。經由該項形式在會計師事務所中的應用情況看出，會計師事務所對于審計質量的控制下降，事務所本身承擔的審計風險較小，獲取的收益更多，受此種現象的影響，使得部分會計師事務所存在著為了提升經濟效益而不遵循職業(yè)道德要求的現象，最終導致審計工作質量下降。

其次，審計法律意識缺失；當前，會計師事務所數量較多，不過有關員工實施審計工作時還存在著明顯的問題，那就是自身的審計法律意識缺失，比如沒有簽訂業(yè)務約定書，或者是記錄不全面等，相關的內容不清晰，審計期間，編制的審計計劃過于形式化，規(guī)范性缺失，沒有恰當的填寫審計報告意見。這些都是由于會計師事務所審計法律意識缺失而引起的，難以提升審計工作質量。

（二）審計主體對于審計質量缺失產生負面影響

其一，事務所注冊會計師自身素質；目前，事務所中注冊會計師自身素質和工作能力的高低對于審計工作質量有著直接性的影響。所謂注冊會計師素質，主要包含了專業(yè)性知識掌握能力和工作技能，這兩個方面決定了審計質量風險的出現。在我國會計和審計法律全面改革的背景下，審計方式有了明顯的改善，當注冊會計師沒有及時對自身知識進行更新的話，便沒有辦法找尋出采取報表中的不足之處，針對于相關問題難以給出相應的意見，最終使得企業(yè)受損，審計報告質量和可信程度下降。

其二，會計師事務所中內控制度的完善性對審計工作質量產生的影響；會計事務所中的相關制度不健全，因為缺乏有關的內部控制制度來解決問題，因此使得制度過于形式化，審計工作質量得不到更好地提高和控制。

其三，事務所審計收費；部分企業(yè)想要采取審計收費的方式來收買會計事務所，這樣一來便增加了舞弊現象出現的概率。

（三）企業(yè)的計劃審計工作存在一些問題

在會計師辦理審計業(yè)務的過程中，會計事務所的工作人員首先會開展審計初步的業(yè)務活動。其中，就主要涵蓋了被審計企業(yè)的相關環(huán)境、企業(yè)的具體規(guī)模、企業(yè)的實際經營情況以及企業(yè)的財務管理情況等等。除此之外，還需要跟前任的企業(yè)注冊會計師了解企業(yè)的相關情況。另外需要了解原單位不接受委托的原因。在通常情況下，許多的會計師在審計業(yè)務初期并沒有對于被審計單位做過多的調查，所以，往往制定的審計計劃不合理，同時，也沒有對被審計企業(yè)的內部控制制度。

三、新時期背景下提高會計師事務所審計質量的對策

（一）優(yōu)化會計師事務所的組織結構，制定規(guī)范性的審計質量控制流程

一般來講，會計師事務所的組織形式是以有限責任制為主的，不過，要想利用該項方式來提升事務所審計質量是有著諸多難度的?；诖?，就需要優(yōu)化事務所的組織結構，引進國外事務所建設經驗或者是優(yōu)化方式來改革我國會計師事務所組織結構，對會計事務所給予相應的鼓勵，建議采取合伙式的方式實施相關業(yè)務，合伙人負責承擔會計師事務所的債務職責，將事務所業(yè)績和合伙人的薪酬相聯(lián)系，以該種方式來提升合伙人的管理理念和責任意識，為事務所樹立良好的形象，從而實現審計工作質量的提高。另外，當事務所落實規(guī)范性審計質量控制流程的時候，需要從規(guī)模和業(yè)務形式等方面入手，綜合性考慮，具體涉及到：業(yè)務執(zhí)行流程、審計師職業(yè)道德規(guī)范體系等，將各項審計業(yè)務的執(zhí)行情況詳細記錄下來，注冊會計師加以審核，從根本上確保審計整體質量。

（二）成立大型會計師事務所

在會計事務所運營階段中，尚沒有制定健全的內部控制體系，面臨的問題諸多，也別是對于相對小型的會計師事務所來講，整項審計環(huán)節(jié)根本不處于安全控制范圍內。要想解決此種現象，應組建一個大型的會計師事務所，重新落實新型的內部控制體系。在大型會計師事務所內，不管是實施審計工作，還是運行相關的管理體系，都有著一定的合理性，審計質量也能隨之提高。

（三）落實激勵體系

在新時期背景下實施會計師事務所審計工作的過程中，應當制定完善的激勵體系，只有在該項體系產生的激勵作用下，才能幫助審計人員正確了解到開展該項工作的作用，進而積極地參與到該環(huán)節(jié)中。當進行審計服務的時候，會計師事務所務必進行嚴格審核，以免發(fā)生審計失敗的現象。當出現了審計誤差問題以后，應當及時應對和解決，以免審計問題加劇。對于激勵機制來講，提供的激勵不只是落實于口頭中，還涉及到實物方面的獎勵，在實物方面的引導下來激發(fā)員工的熱情。并且，懲罰機制和激勵機制處于相互對應的狀態(tài)，落實懲罰機制的目的是為了防止審計人員存在審計誤差。待完成審計工作以后，面對于表現優(yōu)秀的員工，給予實物獎勵，為其提供晉升的機會，加強審計人員對于自身工作的認可和重視，其他人員也會在這些優(yōu)秀審計人員的帶動和幫助下更加積極的進行工作，以此為提高審計質量提供良好的依據。

（四）嚴格控制事務所的審計收費工作

對于事務所來講，可以采取制定完善審計收費制度的方式來實現審計質量的提高。要想避免事務所進行審計收費時候發(fā)生不規(guī)范行為，在會計師事務所內需要對審計收費規(guī)定進行統(tǒng)一，明確具體的收費項目和方式，將審計收費情況記錄下來，進而讓事務所能夠掌握企業(yè)之前支付的報酬。

（五）提升審計人員的素質和水平

審計工作人員自身素質是決定審計質量的關鍵性因素，只有提升審計人員的素質，才能夠增強審計質量?；诖?，會計事務所需要注重審計人員素質的培養(yǎng)，適當的提升招聘的門檻，定期對審計人員進行培訓，樹立法律意識和風險預防意識等，使其在審計期間發(fā)揮出應有的作用。

（六）需要進一步加強項目質量的復核檢查工作

對于會計師事務所而言，需要對于所實行的項目進行質量控制以及復核，另外，還需要安排有關人員，對于所出具的報告形成的結論做出一些評價，從而可以有效判斷報告是否符合會計事務所的要求。另外，還需要對于報表中所記錄的重大事件進行詳細的記錄以及仔細的復合，以此來提高財務報告的質量。

四、結語

綜上所述，會計師事務所審計質量控制期間還存在著一些問題，完全約束了事務所的進一步開展?；诖耍鸵髸嫀熓聞账鞔_認識到審計質量問題，健全相關的體系，借助各項制度來約束人員行為，從根本上提高會計師事務所審計質量，促使其得到更好運行。