淺析制造業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及對策

顏益文

（廣東精迅里亞特種線材有限公司，廣東 佛山 528231）

一、制造業(yè)內(nèi)部控制概述

制造業(yè)企業(yè)的管理是由多種制度組合在一起的一種集合，內(nèi)部控制是其中的一項重要制度與內(nèi)容。隨著制造企業(yè)的不斷發(fā)展，其內(nèi)部組織結(jié)構、經(jīng)營管理制度等具體內(nèi)容需要不斷完善優(yōu)化，內(nèi)部控制制度也需要不斷完善優(yōu)化。為了適應企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營方式的變革，企業(yè)必須改革原有的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理組織達到新的平衡。內(nèi)部制度的不斷完善是一個循環(huán)往復的過程，當內(nèi)部控制不適應企業(yè)的發(fā)展時企業(yè)需要調(diào)整制度使其達到新的平衡，當內(nèi)部控制不再適應企業(yè)發(fā)展時需要再次調(diào)整，達到新的平衡。在制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中，企業(yè)為內(nèi)部控制主體，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動為客體，而企業(yè)為提高競爭力所做出的一系列控制制度與措施安排則是內(nèi)部控制的重點[1]。制造業(yè)企業(yè)要想實現(xiàn)內(nèi)部控制，必須構建內(nèi)部控制框架，由企業(yè)的管理層與全體員工積極實施內(nèi)部控制方案，促使內(nèi)部控制方案落實到位。企業(yè)在構建內(nèi)部控制系統(tǒng)時需要從系統(tǒng)理論出發(fā)，指導內(nèi)部控制制度、系統(tǒng)與體系的構建。同時，價值鏈管理理論也對企業(yè)的內(nèi)部控制有重要影響。

二、制造業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制認識不足

我國制造業(yè)的種類繁多，制造企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中把更多精力放在提高企業(yè)生產(chǎn)、銷售水平，提升企業(yè)經(jīng)濟利潤方面，對企業(yè)的內(nèi)部控制認識不足，也沒有認識到內(nèi)部控制對企業(yè)防范風險、提升經(jīng)營管理水平方面的重要作用[2]。企業(yè)的領導者與管理者沒有全面的認識和了解內(nèi)部控制，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境與內(nèi)控文化也就存在很多不足，企業(yè)的基層員工參與內(nèi)部控制活動的意識與積極性也就不高，內(nèi)部控制活動也就無法有效的開展和執(zhí)行。

（二）內(nèi)部控制制度不合理

內(nèi)部控制制度與內(nèi)控體系是企業(yè)開展內(nèi)部控制活動的基礎條件，但是，由于企業(yè)高層對內(nèi)部控制認識不足，導致企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設不健全，很多內(nèi)控制度與內(nèi)控體系沒有與企業(yè)的實際情況相結(jié)合，導致企業(yè)的內(nèi)控制度無法適應企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部控制的作用無法得到充分發(fā)揮，企業(yè)經(jīng)營管理過程中面臨的風險也就會增加。在內(nèi)部控制體系構建方面，企業(yè)沒有結(jié)合實際情況，導致內(nèi)控體系存在很多不合理性，各部門的工作人員對自身的工作職責了解不清，導致企業(yè)出現(xiàn)工作混亂等問題[3]。企業(yè)各部門之間也無法互相制衡，企業(yè)的經(jīng)營管理效率也無法有效提升。

（三）內(nèi)部監(jiān)督不到位

制造企業(yè)要想提高經(jīng)營管理水平，還需要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，對企業(yè)的經(jīng)營管理活動進行有效監(jiān)督。但是，當前很多制造企業(yè)沒有建立獨立的內(nèi)部監(jiān)督機構，監(jiān)督制度建設也不完善，不能有效發(fā)揮監(jiān)督作用。很多企業(yè)的管理者對內(nèi)部監(jiān)督工作不重視，監(jiān)督人員的專業(yè)素質(zhì)不強，無法對企業(yè)的各項事務進行有效監(jiān)督。企業(yè)的監(jiān)督工作不到位，內(nèi)部控制工作無法獲得準確的信息，內(nèi)部控制活動無法發(fā)揮真正地發(fā)揮作用。

（四）信息化建設不足

信息化在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮的作用越來越大，制造企業(yè)要想提升內(nèi)部控制水平也必須加強信息化建設。但是，當前很多制造企業(yè)沒有把內(nèi)部控制的制度體系建設與信息化建設結(jié)合起來，導致企業(yè)的信息化水平較低，內(nèi)部控制效率與水平也就無法提升。信息化建設不足還會導致企業(yè)的信息溝通效率下降，不僅影響到企業(yè)的管理者獲取信息的效率，也會對部門之間的信息溝通產(chǎn)生不利影響。

三、制造業(yè)企業(yè)強化內(nèi)部控制的有效對策

（一）增強內(nèi)部控制意識

制造業(yè)企業(yè)要想提高內(nèi)部控制水平，必須使企業(yè)的領導層、管理層與全體工作人員都意識到內(nèi)部控制的重要性，全面認識內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮的具體作用，只有如此，企業(yè)的內(nèi)部控制意識才能得到提升。企業(yè)應該開展培訓教育工作，加大宣傳力度，建立企業(yè)內(nèi)部的宣傳教育平臺，使企業(yè)的全體員工不斷增強內(nèi)部控制意識，學習與內(nèi)部控制相關的理論知識，不斷提升工作人員的綜合素養(yǎng)。只有工作人員的內(nèi)部控制意識與能力得到提升，企業(yè)的具體內(nèi)部控制方案才能得到有效落實。同時，企業(yè)的管理層要積極的學習國家的相關政策，深入了解國家的政策變化，了解我國制造業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展趨勢，增強危機意識。通過這些具體工作，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境與內(nèi)部控制文化才能得到改善，企業(yè)的內(nèi)部控制工作才能得到更好的實施。

（二）健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)在強化內(nèi)部控制時不能缺少內(nèi)部控制制度與體系的支持，如果企業(yè)的內(nèi)部控制制度與體系不健全，不能適應企業(yè)的正常發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制也就無法發(fā)揮有效的作用。制造企業(yè)在建立內(nèi)部控制制度與體系時要充分分析企業(yè)的實際情況，根據(jù)企業(yè)的實際情況建立合理的內(nèi)部控制制度，明確各部門的職責，明確劃分工作崗位，保證企業(yè)的經(jīng)營管理正常有序進行，避免一人身兼多職或一種職位由多人負責的情況發(fā)生。同時，制造企業(yè)還應該加強對市場變化的關注，根據(jù)市場的變化及時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營決策，使企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃更加合理科學。企業(yè)的領導層也應該與企業(yè)各業(yè)務部門進行溝通，了解企業(yè)的實際運營情況，提升領導層決策的科學性。

（三）強化內(nèi)部控制監(jiān)督

制造企業(yè)的經(jīng)營管理部門眾多，內(nèi)部監(jiān)督受到各部門的牽制與約束，很難充分發(fā)揮監(jiān)督作用。為了改變這種情況，企業(yè)應該從經(jīng)營管理的具體工作環(huán)節(jié)入手，加強對具體環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制。制造企業(yè)要想加強內(nèi)部監(jiān)督，必須指定適應企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控指標，使內(nèi)部控制活動在開展過程中可以有比較合理的參考指標。同時，企業(yè)要使內(nèi)部監(jiān)督機制實現(xiàn)獨立，讓企業(yè)的最高管理者直接管理領導內(nèi)部監(jiān)督工作，這樣才能保證內(nèi)部監(jiān)督機構的權威，減少其他部門對內(nèi)部監(jiān)督工作的牽制與約束，也可以減少其他部門工作人員對內(nèi)部監(jiān)督工作的干預。另外，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督還應該與外部審計、巡查、激勵考核等其他管理制度與方式結(jié)合在一起，加強內(nèi)部監(jiān)督工作與其他工作之間的聯(lián)系，使企業(yè)的管理工作之間互相聯(lián)系，提高內(nèi)部控制的效率。企業(yè)還應該建立內(nèi)部控制自我評價體系，讓全體員工參與到評價工作中，促使評價工作與內(nèi)部監(jiān)督工作互相結(jié)合，了解企業(yè)具體業(yè)務中面臨的風險，使企業(yè)的經(jīng)營管理風險得到控制。

（四）加強信息化建設

當前信息化發(fā)展的水平不斷提高，信息技術越來越多運用于企業(yè)的經(jīng)營管理中，企業(yè)加強信息化建設可以提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，對企業(yè)的內(nèi)部控制活動也有重要的影響。企業(yè)加強信息化建設還可以促進組織架構的完善，推動企業(yè)內(nèi)部組織管理形式與制度的不斷優(yōu)化。在加強信息化建設方面企業(yè)應該從財務、研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售等方面入手，從各個層面加強信息化建設，使企業(yè)內(nèi)部各部門都建立信息化管理系統(tǒng)，促進各具體環(huán)節(jié)的信息化水平提升，進而提升企業(yè)內(nèi)部控制的信息化水平。同時，信息化水平的不斷提高也可以加強信息的傳遞，提高企業(yè)信息溝通傳遞的效率，對企業(yè)內(nèi)部控制效率的提升具有重要作用。

四、結(jié)束語

制造業(yè)企業(yè)強化內(nèi)部控制、建立完善的內(nèi)部控制制度可以不斷提升企業(yè)會計信息的真實性與有效性，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整，不斷降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)防范、應對風險的能力。因此，制造業(yè)企業(yè)需要提高內(nèi)部控制風險意識，建立完善的內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部監(jiān)督，不斷提升企業(yè)的內(nèi)部控制水平。