淺析建筑企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控存在的問(wèn)題及對(duì)策

向永蘭

（中鐵十一局集團(tuán)第五工程有限公司，重慶 400037）

一、內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)概念

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)又稱為內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，主要是指影響內(nèi)部控制功效發(fā)揮和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)或?qū)е聝?nèi)部控制失效的不確定性。產(chǎn)生內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的影響因素有很多，主要從內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制措施，信息與溝通監(jiān)督這五大部分進(jìn)行界定。

內(nèi)部環(huán)境導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施以及相關(guān)政策不能適應(yīng)動(dòng)態(tài)環(huán)境的變化，引起了一系列的活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，指受收集的信息質(zhì)量與數(shù)量的影響，不能夠根據(jù)所獲得信息合理評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率與破壞性，最終導(dǎo)致不能及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；

控制措施，指內(nèi)部控制程序和措施不能恰當(dāng)?shù)耐瓿山M織制定的內(nèi)控目標(biāo)；

信息與溝通，指在實(shí)施內(nèi)部控制程序時(shí)，因?yàn)闇贤ㄆ脚_(tái)或渠道不完善影響了決策信息的上傳下達(dá)，最終影響內(nèi)部控制活動(dòng)的有序進(jìn)行；

監(jiān)督，指在執(zhí)行內(nèi)部控制活動(dòng)的監(jiān)控與考核評(píng)價(jià)時(shí)，沒(méi)有建立有效的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)與監(jiān)督體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制必要性分析

建筑企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)，也是促進(jìn)社會(huì)發(fā)展與進(jìn)步的重要行業(yè)，由于建筑企業(yè)的建筑周期較長(zhǎng)，運(yùn)營(yíng)資金數(shù)額較大，并且經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)繁多，因此，通過(guò)有效的內(nèi)部控制工作對(duì)各個(gè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督控制十分必要，其作用主要體現(xiàn)在加強(qiáng)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息動(dòng)態(tài)管理，提升經(jīng)濟(jì)效益以及防范財(cái)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等方面。

（一）加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的動(dòng)態(tài)管理，提升決策科學(xué)性

一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況的好壞依賴于會(huì)計(jì)信息來(lái)源的真實(shí)性與可靠性，通過(guò)會(huì)計(jì)信息反映企業(yè)的狀況，能夠合理判斷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，為管理層的科學(xué)決策提供依據(jù)，因此，有效的內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的動(dòng)態(tài)管理，從根源上杜絕會(huì)計(jì)造假，賬目不明，資金賬實(shí)不符等缺陷，使得管理人員能夠了解企業(yè)的真實(shí)情況，制定科學(xué)實(shí)用的財(cái)務(wù)決策與經(jīng)營(yíng)決策。

（二）保證國(guó)家法律法規(guī)的嚴(yán)格實(shí)施，提升企業(yè)的誠(chéng)信意識(shí)

隨著改革的不斷深化，我國(guó)經(jīng)濟(jì)邁入新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度有所放緩，各行各業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)要想立于不敗之地，需要保證經(jīng)營(yíng)環(huán)境的安全性，建筑企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范化，一方面可以對(duì)繁雜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)統(tǒng)籌安排與監(jiān)督，保證國(guó)家指定的相關(guān)法律法規(guī)政策與制度在企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行，另一方面可以通過(guò)定期的監(jiān)督提升企業(yè)的誠(chéng)信意識(shí)，形成獨(dú)特的企業(yè)文化，企業(yè)成員按照確定的道德準(zhǔn)則嚴(yán)格自律，促進(jìn)建筑企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展與進(jìn)步。

（三）提升經(jīng)濟(jì)效益，防范財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

有效的內(nèi)部控制制度能夠?qū)ㄖ髽I(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督，例如，定期審計(jì)原材料采購(gòu)狀況，施工情況，機(jī)械設(shè)備使用折舊情況等，通過(guò)有效的監(jiān)督，一方面可以防止財(cái)務(wù)造假，提升財(cái)務(wù)報(bào)表的透明度，防范各種潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督收集各方面的業(yè)務(wù)信息，也可以對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排采購(gòu)，施工，竣工，驗(yàn)收等環(huán)節(jié)，整體把握施工總流程，提升經(jīng)濟(jì)效益。

三、建筑企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)分析

通過(guò)以上分析，可以得知內(nèi)部控制對(duì)于建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)至關(guān)重要，可以保證國(guó)家頒布的政策制度在企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行，提升經(jīng)濟(jì)效益，降低財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是，在內(nèi)部控制執(zhí)行的過(guò)程中，往往存在一系列的風(fēng)險(xiǎn)，影響了建筑企業(yè)的發(fā)展。

（一）員工內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)控執(zhí)行力較差

目前，建筑企業(yè)將施工進(jìn)度以及資金情況看得較為重要，而忽略了人員建設(shè)，特別是財(cái)務(wù)人員的建設(shè)。企業(yè)管理層認(rèn)為財(cái)務(wù)人員只是負(fù)責(zé)建筑項(xiàng)目的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理工作，沒(méi)有意識(shí)到財(cái)務(wù)人員需要具備一定的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)不足，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先，建筑企業(yè)缺乏擁有專業(yè)內(nèi)控知識(shí)的財(cái)務(wù)人員，普通財(cái)務(wù)人員只具備基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識(shí)，在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，不能及時(shí)辨別和處理相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)進(jìn)行資金劃撥與使用時(shí)，有一些財(cái)務(wù)在沒(méi)有考慮內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，如在原材料采購(gòu)環(huán)節(jié)，物資部門的采購(gòu)在花錢時(shí)才與財(cái)務(wù)部門溝通，財(cái)務(wù)人員在沒(méi)有充分了解物資購(gòu)買整體環(huán)節(jié)的情況下，使用了資金，沒(méi)有起到風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的作用，加大了企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，這都與建筑企業(yè)不注重財(cái)務(wù)人員的內(nèi)控職能有分不開的關(guān)系。其次，建筑企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)缺乏多元性，使財(cái)務(wù)人員的工作主要圍繞在記賬做報(bào)表上，而沒(méi)有體現(xiàn)出財(cái)務(wù)人員的其他諸如調(diào)節(jié)、分配、監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)管理等職能，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的職能沒(méi)有充分發(fā)揮，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作不到位，增加了企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制制度體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范效果不到位

建筑企業(yè)施工流程涉及方方面面，較為復(fù)雜，因此，需要開展監(jiān)督審計(jì)的環(huán)節(jié)也較多，但是，建筑企業(yè)以施工建造為主，財(cái)務(wù)部門受重視程度不高，因此普遍存在建筑施工單位的內(nèi)控制度體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范不到位等現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先，企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有根據(jù)監(jiān)督審計(jì)的業(yè)務(wù)細(xì)化相應(yīng)的內(nèi)控制度規(guī)則，沒(méi)有設(shè)置專門的內(nèi)控人員，部分都是財(cái)務(wù)人員兼，而財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)不足，開展監(jiān)督工作時(shí)無(wú)法做到得心應(yīng)手，沒(méi)有堅(jiān)實(shí)的知識(shí)儲(chǔ)備和過(guò)往的真實(shí)案例做后盾，例如，在工程物資采購(gòu)環(huán)節(jié)，物資部門主導(dǎo)各項(xiàng)工作，財(cái)務(wù)部門在此環(huán)節(jié)沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的監(jiān)管職能，在施工環(huán)節(jié)，工程技術(shù)部門主導(dǎo)各項(xiàng)工作，而財(cái)務(wù)部門對(duì)施工工期的計(jì)算與認(rèn)定，施工工人的薪酬，建筑設(shè)備的購(gòu)買租用，工程款的發(fā)放等有知其一不知其二的情況，沒(méi)有真正做到考慮這些款項(xiàng)的使用是否合理，資金分配使用協(xié)商會(huì)議的結(jié)果由項(xiàng)目經(jīng)理最終決定，財(cái)務(wù)人員起到的監(jiān)督作用有限，且關(guān)于財(cái)務(wù)人員對(duì)其他部門資金使用的管理權(quán)限層級(jí)沒(méi)有仔細(xì)劃分，沒(méi)有針對(duì)各個(gè)流程制定內(nèi)部監(jiān)督控制制度，基于這種情況考慮，企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的效果著實(shí)有限，也不利于企業(yè)的發(fā)展。

四、針對(duì)建筑企業(yè)存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)提出的建議措施

通過(guò)以上分析，可以得知建筑企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要存在于員工的內(nèi)控意識(shí)和內(nèi)部控制制度兩個(gè)方面，因此，要提升建筑企業(yè)的內(nèi)控水平，防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，需要從人員，內(nèi)控制度體系建設(shè)與內(nèi)控信息管理建設(shè)三個(gè)方面進(jìn)行完善優(yōu)化。

（一）提升財(cái)務(wù)人員內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行力度

財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的核心部門，財(cái)務(wù)人員也是企業(yè)提升自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的核心資源，因此，需要從以下幾個(gè)方面完善，首先，企業(yè)管理層要重視財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范的重要性，以身作則，制定財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范的細(xì)則，通過(guò)組織員工大會(huì)，企業(yè)內(nèi)網(wǎng)等形式宣傳下去，讓員工了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，以更加積極的態(tài)度完成內(nèi)控工作，并且，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才建設(shè)，制定財(cái)務(wù)人員招聘制度，選聘具備風(fēng)險(xiǎn)防范與控制相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，定期對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，提升他們的業(yè)務(wù)水平與風(fēng)險(xiǎn)控制能力，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，優(yōu)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境

制度是員工高效有序開展業(yè)務(wù)的前提與保證，因此，在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作中，企業(yè)不僅要樹立觀念，還需要制定相應(yīng)的制度配合，主要從以下幾個(gè)方面開展，首先，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念，根據(jù)建筑企業(yè)自身財(cái)務(wù)情況與新時(shí)代的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理模式相互結(jié)合，創(chuàng)建一套適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)制度體系，財(cái)務(wù)制度體系不僅明確員工業(yè)務(wù)處理的細(xì)則，而且對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理做出了規(guī)定，例如在建筑企業(yè)的工程物資采購(gòu)，物資運(yùn)輸，施工以及竣工驗(yàn)收等財(cái)務(wù)處理環(huán)節(jié)，應(yīng)該仔細(xì)識(shí)別潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出參考，其次，完善績(jī)效管理體系，細(xì)化績(jī)效指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作評(píng)價(jià)不僅局限于業(yè)務(wù)處理效果，還需要增加風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管控的相關(guān)指標(biāo)，擴(kuò)大考核范圍，以提升財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，最后，為了預(yù)防各種潛在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，建筑企業(yè)需要設(shè)定統(tǒng)一的內(nèi)控部門，選派內(nèi)控人員對(duì)財(cái)務(wù)工作的各個(gè)流程進(jìn)行監(jiān)督，定期反饋，為了保證監(jiān)督效果，需要開展循環(huán)監(jiān)督，交叉監(jiān)督，輪崗監(jiān)督等，通過(guò)這種方式，一方面提升內(nèi)控監(jiān)督質(zhì)量，提高內(nèi)控監(jiān)督的透明度，另一方面，提升內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)水平，有利于培養(yǎng)綜合內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理人才。

（三）建立財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)日益繁多，財(cái)務(wù)信息日益冗雜，因此，為了有效識(shí)別并防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須引進(jìn)先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的聯(lián)系，主要從以下幾個(gè)方面開展，首先，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)信息管理軟件，構(gòu)建信息管理系統(tǒng)，將所有的數(shù)據(jù)錄入到系統(tǒng)中，例如財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)決策，信息系統(tǒng)中包含建筑企業(yè)每日產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)，以加強(qiáng)對(duì)信息的整合，提煉關(guān)鍵信息，有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其次，激發(fā)員工的參與性與主動(dòng)性，通過(guò)信息系統(tǒng)來(lái)監(jiān)督建筑企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)信息中反映的存在危險(xiǎn)的因素，提出財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意見(jiàn)，降低風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響，最后，提升信息安全意識(shí)，制定信息管理制度，防止出現(xiàn)信息泄露，木馬病毒等信息危機(jī)，保證建筑企業(yè)的信息安全完整，為進(jìn)一步的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理做出努力。