新三板上市策略和財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范對(duì)策研究

文/陸燕，湛江粵海水產(chǎn)種苗有限公司

當(dāng)前時(shí)期下，隨著財(cái)稅體制不斷深化改革，稅務(wù)征繳變得越來(lái)越規(guī)范，財(cái)稅監(jiān)管也變得越來(lái)越嚴(yán)格，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)逐漸發(fā)展成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)之中的一個(gè)十分重要的環(huán)節(jié)和內(nèi)容。隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力水平地不斷提高，企業(yè)所面臨的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)也變得越來(lái)越大。本文在充分分析當(dāng)前時(shí)期下新三板上市公司財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的具體原因的基礎(chǔ)上，提出了具體的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理對(duì)策。

1 新三板上市財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)及其管理的具體意義

1.1 新三板上市的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)基本內(nèi)涵概述

財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)稅收行為未能按照有關(guān)稅收法律法規(guī)正確實(shí)施和執(zhí)行，將導(dǎo)致未來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)效益流出企業(yè)，從而造成經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)信譽(yù)對(duì)企業(yè)的影響很大。主要表現(xiàn)在：企業(yè)未能利用相關(guān)優(yōu)惠條件和涉稅事項(xiàng)的非法管理。財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)主要包括主觀性、危害性、前瞻性、可預(yù)測(cè)性和可控性等特征。

1.2 財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理的具體意義

一般而言，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理主要包括：日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分析與管理、納稅業(yè)務(wù)的分析、籌劃與管理兩個(gè)方面的內(nèi)容。所以說(shuō)，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理是新三板上市企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理的意義十分重大：

1.2.1 財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理水平高低對(duì)企業(yè)的管理水平產(chǎn)生直接性的影響

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)地快速發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)水平地快速增長(zhǎng)，新三板上市企業(yè)的組織形式變得越來(lái)越復(fù)雜，管理層次的復(fù)雜程度也越來(lái)越大，企業(yè)追求的是利潤(rùn)空間的最大化。在這樣的思想的指導(dǎo)之下，財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率也就越大。作為企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要方面，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量水平地提高，能夠使得企業(yè)整體的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率顯著下降，使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平顯著提高。

1.2.2 為企業(yè)營(yíng)造積極向上的環(huán)境

企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收風(fēng)險(xiǎn)管理能夠創(chuàng)造積極的社會(huì)環(huán)境，從而有效地避免不必要的損失，從而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠在正常、有序的環(huán)境中運(yùn)行。有效的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理可以規(guī)范企業(yè)的交易活動(dòng)和相關(guān)法律行為，有效規(guī)避不必要的懲罰以及損失的發(fā)生，最大程度地減少了損失的發(fā)生率。與此同時(shí)，也對(duì)營(yíng)造積極向上的社會(huì)環(huán)境具有較大的促進(jìn)作用。

1.2.3 能夠加快企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

對(duì)于每一個(gè)企業(yè)而言，均應(yīng)該遵紀(jì)守法，這是企業(yè)存在的一個(gè)根本性的條件。企業(yè)有效地開(kāi)展財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠確保企業(yè)根據(jù)稅收相關(guān)法律法規(guī)正確地開(kāi)展相關(guān)工作。對(duì)企業(yè)的納稅義務(wù)，使用正確的納稅籌劃豐富，在合理合法的前提條件下規(guī)避稅收，降低納稅負(fù)擔(dān)，而非采取偷稅漏稅等違法行為。這不僅能夠促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的盡早實(shí)現(xiàn)，而且還能夠促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

2 新三板上市企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的具體原因分析

2.1 新三板上市企業(yè)納稅指導(dǎo)思想偏離了正常的軌道

對(duì)于企業(yè)而言，其存在的目的就是為了盈利。所以說(shuō)，很多企業(yè)將財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)均設(shè)定為提高經(jīng)濟(jì)效益及實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。因此，企業(yè)在開(kāi)展納稅籌劃工作時(shí)，其核心指導(dǎo)為期限最遲、財(cái)稅稅額最大。在這樣的思想指導(dǎo)條件下，納稅人依法納稅的積極性逐漸地被削弱。表面上而言，然而，大多數(shù)企業(yè)都在進(jìn)行納稅，但存在主動(dòng)性不強(qiáng)的嚴(yán)重問(wèn)題，往往存在忽視納稅合法性的現(xiàn)象。它們往往忽視財(cái)稅政策，高度重視財(cái)稅等相關(guān)法律法規(guī)，都以最大化利潤(rùn)為最終目標(biāo)。缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)和有效的納稅風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策大大加劇了財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

2.2 新三板上市企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的資金管理不完善

由于新三板上市企業(yè)資金結(jié)構(gòu)與私企資金結(jié)構(gòu)不同的是，其具有自身的特殊性，項(xiàng)目投放資金的情況也存在著一定的差異性，且存在資金條塊分割方面的問(wèn)題，極易引起資金擱淺、分散與重復(fù)性投資等方面的現(xiàn)象的產(chǎn)生，那么這就在很大程度上增大新三板上市企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作難度，資金無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)一化的管理以及調(diào)配等，很難充分地發(fā)揮資金效益，而且還會(huì)使得新三板上市企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平顯著增大。對(duì)于新三板上市企業(yè)而言，財(cái)務(wù)核算以及預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的兩個(gè)非常重要的內(nèi)容和環(huán)節(jié)，但是在財(cái)務(wù)核算之中所存在的財(cái)務(wù)決算形式化、應(yīng)收賬款周期時(shí)間較長(zhǎng)以及呆賬現(xiàn)象嚴(yán)重等方面的不規(guī)范的問(wèn)題，在預(yù)算管理過(guò)程中也存在著很多方面的缺陷和不足之處，對(duì)新三板上市企業(yè)科學(xué)決策產(chǎn)生了不利影響。

2.3 某些企業(yè)財(cái)稅相關(guān)工作人員的水平不足

具體而言，主要體現(xiàn)在如下兩個(gè)方面的內(nèi)容，即：（1）首先工作人員對(duì)稅法以及會(huì)計(jì)核算法律法規(guī)的理解力不夠，從而使得企業(yè)的納稅籌劃方法與法律法規(guī)規(guī)定的內(nèi)容相悖，甚至還存在偷稅漏稅等方面的違法行為的產(chǎn)生。（2）相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平不高。某些新三板上市企業(yè)的會(huì)計(jì)核算水平差，不了解經(jīng)營(yíng)流程等情況加以關(guān)注，對(duì)財(cái)稅相關(guān)法律法規(guī)的更新以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化情況也了解的不足。

3 當(dāng)前時(shí)期下新三板上市公司的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范對(duì)策

3.1 應(yīng)該積極地構(gòu)建一套完整的財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于缺乏相關(guān)的管理制度。計(jì)劃上市公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和國(guó)家財(cái)稅政策制定可行的財(cái)務(wù)管理制度，并結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，使公司的相關(guān)人員實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)“財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)”過(guò)程中的“法律基礎(chǔ)”。同時(shí)，要認(rèn)識(shí)到財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范不應(yīng)僅僅是公司會(huì)計(jì)部門(mén)的職責(zé)，而且公司的全體員工都要遵守相關(guān)的管理制度，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算。他主張“全民皆兵”，防范風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 加強(qiáng)新三板上市企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建與完善

財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制在新三板上市企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所扮演的角色極為重要。對(duì)于新三板上市企業(yè)自身而言，一般會(huì)將精力聚焦于經(jīng)濟(jì)效益水平地提升方面，而往往忽略了財(cái)務(wù)管理對(duì)新三板上市企業(yè)發(fā)展的重要作用，一旦出現(xiàn)這個(gè)方面的疏忽，那么就會(huì)導(dǎo)致新三板上市企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，甚至還會(huì)對(duì)新三板上市企業(yè)的正常業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生直接性的影響。所以說(shuō)，就應(yīng)該強(qiáng)化構(gòu)建與完善新三板上市企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制。首先，新三板上市企業(yè)可以與會(huì)計(jì)事務(wù)所之間簽訂合同，編制財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，檢驗(yàn)內(nèi)部控制工作流程，積極接受內(nèi)外部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)監(jiān)督，確保上市公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開(kāi)展和實(shí)施。E 第三新板。以提高新三板上市企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力。

3.3 提高新三板上市企業(yè)相關(guān)工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平

對(duì)于新三板上市的企業(yè)，要高度重視提高新三板上市企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。也就是說(shuō)，在新三板企業(yè)這一部分招聘員工時(shí)，要注意設(shè)定一定的門(mén)檻，確保招聘人員與新三板企業(yè)一致。這個(gè)行業(yè)的崗位是建立起來(lái)的。當(dāng)然，新三板上市公司還應(yīng)注意給這部分員工一些技能培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，形式可以多樣化，如老員工經(jīng)驗(yàn)講解、外部專(zhuān)業(yè)人員現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)等形式。

4 結(jié)論

綜上所述，當(dāng)前時(shí)期下新三板上市企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的原因主要包括：新三板上市企業(yè)納稅指導(dǎo)思想偏離了正常的軌道、新三板上市企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的資金管理不完善、某些企業(yè)財(cái)稅相關(guān)工作人員的水平不足等方面的原因，因此，應(yīng)該加強(qiáng)管理，切實(shí)提高上市企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)處理工作，從而提高新三板企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促使其更好地發(fā)展。