淺探企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理的問(wèn)題及對(duì)策

文/楊路，重慶中國(guó)三峽博物館

1 企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題分析

1.1 庫(kù)存現(xiàn)金的使用隨意且頻繁

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)除了發(fā)放個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬、支付員工差旅費(fèi)、購(gòu)買勞保、提供福利等零星支出之外，企業(yè)與其他單位進(jìn)行的資金往來(lái)必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬來(lái)實(shí)現(xiàn)。但是，在我國(guó)企業(yè)當(dāng)中，特別是中小企業(yè)，隨意使用企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行支付和購(gòu)買的情況十分普遍。在很多企業(yè)，甚至出現(xiàn)了出納人員攜帶上百萬(wàn)的巨款外出進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性支付，給企業(yè)的資金安全帶來(lái)了巨大大的風(fēng)險(xiǎn)。還有些企業(yè)為了瞞報(bào)收入，避免麻煩，與客戶交易時(shí)，有意選擇現(xiàn)金交易，為企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的管理帶來(lái)了障礙。

1.2 私設(shè)“小金庫(kù)”、“白條”抵庫(kù)現(xiàn)象嚴(yán)重

雖然根據(jù)黨和國(guó)家的要求，各事業(yè)單位和企業(yè)對(duì)“白條”抵庫(kù)的行為進(jìn)行大范圍的清查。但是在我國(guó)，這種情況仍然較為普遍。通常這些庫(kù)存現(xiàn)金都以“白條”抵庫(kù)的形式用于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人個(gè)人的日常消費(fèi)，給企業(yè)帶來(lái)了較大的資產(chǎn)流失。另一方面，用于支付或者墊付員工的差旅費(fèi)，給庫(kù)存現(xiàn)金的管理帶來(lái)了較大困難。

此外，很多企業(yè)仍然存在私設(shè)“小金庫(kù)”的情況。隱瞞了企業(yè)的收入和資金真實(shí)情況。為社會(huì)上的違法、收賄、受賄等提供了便利。

1.3 企業(yè)缺少庫(kù)存現(xiàn)金限額的規(guī)定

很多企業(yè)并沒(méi)有設(shè)置符合企業(yè)性質(zhì)和所處環(huán)境的庫(kù)存現(xiàn)金限額。一方面，很多企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金嚴(yán)重超過(guò)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)所需的現(xiàn)金量，造成了企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)不能獲取利息，造成資產(chǎn)的閑置和浪費(fèi)，加大了企業(yè)的現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金最低限額，在需要用庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行零星支付時(shí)才發(fā)現(xiàn)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金不足。給企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)了負(fù)面影響。

1.4 公款私存情況較多

目前，很多企業(yè)存在著公款私存的情況。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)工作的不合理干預(yù)和權(quán)力濫用導(dǎo)致了很多人通過(guò)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金違規(guī)獲取利息收入。并且，銀行受迫于存款指標(biāo)壓力，很多客戶經(jīng)理害怕失去存款客戶，對(duì)于公款私存的審核并不嚴(yán)格，銀行對(duì)于公款私存通常采取“睜一只眼，閉一只眼”的消極審查措施。給企業(yè)的現(xiàn)金管理帶來(lái)了巨大的困難。

2 加強(qiáng)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理的建議

2.1 加強(qiáng)培訓(xùn)、提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)該培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該具有終身學(xué)習(xí)、強(qiáng)烈的法律、以及競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)應(yīng)該緊跟會(huì)計(jì)信息化的潮流，不斷更新自己的財(cái)務(wù)知識(shí)水平。此外加強(qiáng)，財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)教育，努力提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的法律意識(shí)，避免財(cái)務(wù)人員挪用資金、虧空公款等行為。除此之外，還應(yīng)該注重培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員具有較強(qiáng)的緊迫感，讓企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門形成良好的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員能夠自覺(jué)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)的儲(chǔ)備。企業(yè)可以通過(guò)一定的自由資金來(lái)為企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)于新情況新問(wèn)題的解決能力。并且從綜合上培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員結(jié)合國(guó)家政策、稅收以及統(tǒng)計(jì)相關(guān)的知識(shí)對(duì)企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行有效管理。

2.2 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)

首先應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)，塑造企業(yè)強(qiáng)文化。不僅僅從企業(yè)管理人員，更要從企業(yè)的基層會(huì)計(jì)和出納人員起加強(qiáng)內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)，使得內(nèi)部控制思想深入人心，人人認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制的重要性。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部及其財(cái)務(wù)部門與其他部門的協(xié)同工作，保證庫(kù)存現(xiàn)金的信息溝通順暢。建設(shè)符合企業(yè)行業(yè)性質(zhì)的信息系統(tǒng)，通過(guò)招聘高素質(zhì)員工和對(duì)員工由淺入深的系統(tǒng)培訓(xùn)來(lái)保證企業(yè)信息系統(tǒng)的穩(wěn)定和高效運(yùn)行，從而提高企業(yè)信息流通的效率。建立完善的庫(kù)存現(xiàn)金信息管理制度和信息處理流程，精簡(jiǎn)信息從獲取到最終傳遞到相關(guān)負(fù)責(zé)人員的過(guò)程，節(jié)省信息傳遞時(shí)間。建立現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制。企業(yè)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在著不可避免的風(fēng)險(xiǎn)，建立健全企業(yè)的現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)機(jī)制，使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的預(yù)料和掌控之內(nèi)。

確保庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行和監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全有效的庫(kù)存現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度，并建立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立于其他相關(guān)的職能部門，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)或者董事會(huì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作和職責(zé)必須十分明確且獨(dú)立，不僅僅要定期審核企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目，還要對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況做出審查和評(píng)價(jià)。

2.3 完善對(duì)于企業(yè)的現(xiàn)金管理監(jiān)督體系

我國(guó)財(cái)政部門以及其他有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金管理的監(jiān)督，完善監(jiān)管的實(shí)施辦法，明確監(jiān)管重點(diǎn)。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金管理的外部審計(jì)，及時(shí)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行披露或者通告。具體來(lái)說(shuō)，相關(guān)監(jiān)管單位應(yīng)當(dāng)把控制套取現(xiàn)金、企業(yè)坐支、大額支現(xiàn)擴(kuò)大消費(fèi)支出作為現(xiàn)金監(jiān)督管理的重點(diǎn)。嚴(yán)格開戶管理，堅(jiān)決糾正無(wú)證開戶隨意支現(xiàn)現(xiàn)象。并定時(shí)清除企業(yè)“白條”抵庫(kù)以及私設(shè)“小金庫(kù)”的情況。

2.4 適當(dāng)修改《現(xiàn)金管理暫行條例》

首先，應(yīng)當(dāng)充分將私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶納入到現(xiàn)金管理?xiàng)l例的范圍中來(lái)。其次，擴(kuò)大允許現(xiàn)金使用的范圍，特別是對(duì)信息化足，交通不便地區(qū)的企業(yè)擴(kuò)大允許現(xiàn)金使用的范圍，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所急需的物資和搶險(xiǎn)救災(zāi)的相關(guān)物品。再次合理調(diào)整結(jié)算起點(diǎn)的金額，以適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式和經(jīng)營(yíng)模式的發(fā)展和變化。最后，明確對(duì)于違規(guī)使用現(xiàn)金的處罰規(guī)定。