淺談建筑企業(yè)如何有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

朱心梅

引言

建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大的利潤(rùn)。隨著我國(guó)全面施行“營(yíng)改增”及稅收制度的不斷完善，建筑施工企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以達(dá)到最大限度地降低稅收成本，最終以提高企業(yè)效益為目的，就成為擺在建筑施工企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員面前的一件大事。建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面建筑施工企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大、多樣性，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣化，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜性，管理難度大；另一方面建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，領(lǐng)導(dǎo)不夠重視。目前許多建筑施工企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的意識(shí)比較缺乏或單薄。隨著全面施行“營(yíng)改增”及“互聯(lián)網(wǎng) +”在稅務(wù)管理中的應(yīng)用，要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。

一、建筑企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

（一）建筑企業(yè)稅務(wù)制度不健全，經(jīng)營(yíng)管理能力不足

建筑企業(yè)是指依法從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧，從事建筑商品的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。它具有分類齊全、效益龐大等特點(diǎn)，兼具服務(wù)社會(huì)的歷史責(zé)任感。建筑行業(yè)經(jīng)營(yíng)分部點(diǎn)多、跨區(qū)域承包工程量大、核算周期長(zhǎng)，加之各地區(qū)間不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收制度差異較大，“聯(lián)營(yíng)”“違法分包”事實(shí)的存在，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度高。目前建筑施工企業(yè)的管理模式主要有兩種，一種是項(xiàng)目經(jīng)理管理項(xiàng)目，另一種是公司法人管理項(xiàng)目，而我國(guó)企業(yè)大多采用第一種管理模式，即項(xiàng)目經(jīng)理掌握著建筑行業(yè)內(nèi)部的人、財(cái)、物的調(diào)配權(quán)，項(xiàng)目經(jīng)理拿到承包合同時(shí)按合同內(nèi)容向承包商繳納一定比例的費(fèi)用。項(xiàng)目經(jīng)理看重的只有經(jīng)濟(jì)利益，有時(shí)可能會(huì)出現(xiàn)虛開發(fā)票，購(gòu)買假發(fā)票的現(xiàn)象。稅務(wù)機(jī)關(guān)從事稅務(wù)工作時(shí)，建筑企業(yè)的管理模式使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)急劇上升。

（二）建筑行業(yè)人事制度不完善，稅務(wù)專業(yè)人員比例低

目前大部分建筑行業(yè)實(shí)行的是項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制的管理模式，項(xiàng)目經(jīng)理一人集人、財(cái)、物的決定權(quán)于一身，在很大程度上操縱著整個(gè)建筑工程的走向。建筑工程涉及項(xiàng)目多，人員流動(dòng)頻繁，稅務(wù)工作難度大；而且財(cái)稅管理人員的專業(yè)能力參差不齊，使得建筑企業(yè)的稅務(wù)管理能力比較薄弱。稅務(wù)管控對(duì)一個(gè)企業(yè)資金的利用效率，企業(yè)成本的合理規(guī)劃的重要意義。一些企業(yè)在這方面的重視程度不夠，且稅務(wù)部門管理人員選任制度不合理，某些地方的稅務(wù)人員由其他單位工作人員臨時(shí)兼任，更甚者只配一個(gè)報(bào)賬員就完成了整個(gè)稅務(wù)工作，有些地方連報(bào)賬員都沒有，直接被經(jīng)理取代了。由于我國(guó)稅法種類多且變化速度快，這樣一種人事任免制度根本起不到任何有益作用。如果不及時(shí)改變，加強(qiáng)人事考核任免制度，對(duì)涉稅種類的輔導(dǎo)以及稅法的相關(guān)教育，在某種意義上來說，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)會(huì)產(chǎn)生不利后果。

（三）評(píng)估機(jī)制不健全，監(jiān)督管理不到位

建筑施工行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)以防范為主，預(yù)防為輔。需要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)監(jiān)督管理部門的監(jiān)督監(jiān)控約束力度，逐步完善審核評(píng)估機(jī)制，在建筑施工行業(yè)內(nèi)，一些企業(yè)尚未健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)志、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。沒有對(duì)企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)作出規(guī)避，項(xiàng)目開工前也不能及時(shí)地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。許多企業(yè)側(cè)重事后監(jiān)督和事后控制，缺乏對(duì)常在風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，如果在風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)才去補(bǔ)救，無(wú)疑是如履薄冰起不到任何的效果，也就不可能挽回?fù)p失。營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，稅務(wù)管理發(fā)生了一些新變化，稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理人員不能及時(shí)作出調(diào)整，也是導(dǎo)致企業(yè)面臨損失的一個(gè)重要原因。

二、建筑企業(yè)有效防范風(fēng)險(xiǎn)的措施

（一）健全稅收法律制度體系，提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力

立法部門要完善稅法方面建設(shè)，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)能力。為稅務(wù)執(zhí)法工作提供完備的制度保障，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》《稅收實(shí)施細(xì)則》等法律法規(guī)的規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，依法繳納各類稅款。企業(yè)內(nèi)管理層和執(zhí)行人員要有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，按時(shí)足額繳納稅款，規(guī)范納稅行為，公平的參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中去。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部全體員工的稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，及時(shí)了解與稅收有關(guān)的優(yōu)惠政策，掌握與稅法有關(guān)的法律政策變動(dòng)情況，審時(shí)度勢(shì)，減少企業(yè)生產(chǎn)成本。隨著國(guó)家“營(yíng)改增”的不斷深入推進(jìn)，稅務(wù)法規(guī)的不斷完善，建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的難度不斷上升，稅務(wù)管理的重要性也越來越突出，健全企業(yè)內(nèi)部稅收法律制度對(duì)建筑企業(yè)的整體發(fā)展必將利大于弊，也必將會(huì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

（二）提高企業(yè)依法納稅意識(shí)

由于稅收本質(zhì)上具有強(qiáng)制性、無(wú)償性，實(shí)踐中逃稅、抗稅現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，企業(yè)抵制繳納稅款事件層出不窮，因此稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)常發(fā)生。稅務(wù)機(jī)關(guān)和建筑企業(yè)的關(guān)系一度惡化。我們要著力增強(qiáng)員工合法納稅意識(shí)，使納稅光榮成為建筑企業(yè)建立企業(yè)文化的一項(xiàng)重要指標(biāo)。使企業(yè)從內(nèi)到外，從上到下，形成風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，企業(yè)勇于納稅也是培養(yǎng)現(xiàn)代企業(yè)精神的關(guān)鍵。

（三）切實(shí)提升辦稅人員專業(yè)化能力，為稅務(wù)工作保駕護(hù)航

由于稅務(wù)工作具有專業(yè)性和復(fù)雜性，加之稅收政策變動(dòng)頻繁，隨著稅收改革不斷深入推進(jìn)，要求所有工作人員及時(shí)適應(yīng)變化，合理調(diào)整工作態(tài)度。建筑企業(yè)要根據(jù)自身的現(xiàn)狀，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的工作，是預(yù)防和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，當(dāng)代企業(yè)對(duì)于行業(yè)分類要求細(xì)致，專業(yè)的人做專業(yè)的事。要給建筑企業(yè)配備專業(yè)的稅務(wù)人員。辦稅人員應(yīng)當(dāng)具備稅收法規(guī)理解能力，要熟悉建筑企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理原則，了解現(xiàn)在企業(yè)的戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)方向。辦稅人員的道德水平應(yīng)當(dāng)具備，辦稅人員的學(xué)習(xí)和思考應(yīng)當(dāng)過硬。要具備提升業(yè)務(wù)能力的意識(shí)。為建筑企業(yè)謀劃稅費(fèi)、規(guī)劃未來。

（四）完善相關(guān)制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理

建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理復(fù)雜，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)容易發(fā)生，建筑企業(yè)面臨諸多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)全面及時(shí)地收集建筑施工場(chǎng)地的相關(guān)信息，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，及時(shí)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小及影響程度。優(yōu)先安排規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的策略，行使稅收征收管理的國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)與建筑企業(yè)在納稅環(huán)節(jié)的權(quán)利義務(wù)是不對(duì)的，因此，要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員稅收工作的管理力度，認(rèn)真履行國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予的權(quán)利。在征稅過程中，及時(shí)協(xié)調(diào)與建筑企業(yè)之間的關(guān)系，從事稅務(wù)工作要從大局著想，用好國(guó)家的稅收政策。稅務(wù)管控體系不斷完善的同時(shí)，要加強(qiáng)監(jiān)督管控，倒逼稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

結(jié)語(yǔ)

近些年來，建筑行業(yè)稅務(wù)制度改革一直是困擾管理層和執(zhí)行人員的嚴(yán)重問題，如何有效預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低建筑企業(yè)生產(chǎn)成本，是擺在改革者面前亟待解決的問題。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段建筑行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，筆者提出了通過細(xì)化分類建筑行業(yè)稅收種類，確保各項(xiàng)稅費(fèi)在陽(yáng)光下運(yùn)行。其次，改善建筑行業(yè)內(nèi)稅務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)，提高稅務(wù)工作效率，保證稅務(wù)工作準(zhǔn)確性。最后，嚴(yán)格稅務(wù)監(jiān)控制度，確保權(quán)力的行使有法可依、有跡可循。筆者期望通過研究探討，為我國(guó)建筑行業(yè)的健康發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用，也為我國(guó)稅收制度的進(jìn)一步完善，財(cái)政收入的提高起到良好的推動(dòng)作用。