加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)探析

蘇繼偉

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 ?內(nèi)部控制 ?對(duì)策建議

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性

2012年以來(lái)，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為引領(lǐng)，財(cái)政部出臺(tái)了一系列內(nèi)部控制的配套文件。全面實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到一定階段的必然要求。

（一）履行政府管理職能的必然要求

“使市場(chǎng)在資源配置中起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用”，標(biāo)志著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新階段。行政事業(yè)單位賴以生存和為之服務(wù)的社會(huì)環(huán)境也在發(fā)生變化，科學(xué)的宏觀調(diào)控、有效的政府治理，是落實(shí)新階段“市場(chǎng)”與“政府”關(guān)系的必然要求。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高公共管理水平和服務(wù)效能，建設(shè)高效透明服務(wù)型政府，推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化，更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)自身建設(shè)管理的必然要求

行政事業(yè)單位代表人民履行社會(huì)管理職能。行政事業(yè)單位既是法律規(guī)章制度的制定者也是執(zhí)行者，要想履行好社會(huì)管理職能，必須加強(qiáng)自身建設(shè)和自我管理。實(shí)施內(nèi)部控制是落實(shí)全面依法治國(guó)基本方略的根本要求，加強(qiáng)內(nèi)部運(yùn)行架構(gòu)治理，建立風(fēng)險(xiǎn)防范、評(píng)估機(jī)制，將問(wèn)題固定和消化在內(nèi)部，避免或減少危害的外溢性。

（三）全面預(yù)算績(jī)效管理的必然要求

當(dāng)前，國(guó)家全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理，構(gòu)建全方位、全過(guò)程、全覆蓋的績(jī)效管理體系。行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的內(nèi)容，是預(yù)算績(jī)效管理的重要組成部分。完善內(nèi)部控制體系，提高政府運(yùn)行效率，保證財(cái)政資金安全，壓減行政事業(yè)單位運(yùn)行經(jīng)費(fèi)支出，提高資金使用效益，優(yōu)先保障民生重點(diǎn)事業(yè)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

我國(guó)的行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)起步相對(duì)較晚，還處于初級(jí)發(fā)展階段，推行效果與預(yù)期目標(biāo)相比還有差距。

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位

單位內(nèi)部對(duì)內(nèi)控工作重視程度不夠，沒(méi)有意識(shí)到這是加強(qiáng)單位內(nèi)部管理的頂層設(shè)計(jì)，對(duì)其重大意義缺乏全面的認(rèn)知。有的單位認(rèn)為內(nèi)控是對(duì)原有工作制度的重新組合，原來(lái)運(yùn)行得就很好，再建一套內(nèi)控體系意義不大。工作人員內(nèi)控意識(shí)薄弱，缺乏自我提高、主動(dòng)學(xué)習(xí)的意愿，難以適應(yīng)新形勢(shì)下管理工作的需要。

（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)

沒(méi)有將內(nèi)控實(shí)質(zhì)納入整個(gè)單位內(nèi)部運(yùn)行流程中，未設(shè)置內(nèi)部控制專職機(jī)構(gòu)，內(nèi)控工作主要由單位財(cái)務(wù)部門承擔(dān)。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)管理與業(yè)務(wù)工作脫離，由于信息不對(duì)稱，財(cái)務(wù)部門不了解單位重大工作和重點(diǎn)項(xiàng)目的實(shí)施情況，內(nèi)控制度執(zhí)行的效果欠佳。而單位內(nèi)部業(yè)務(wù)工作部門之間職責(zé)有交叉，內(nèi)耗嚴(yán)重，運(yùn)行效率不高。重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)職責(zé)不明確，“不相容崗位相互分離”落實(shí)不到位，沒(méi)有實(shí)行定期輪崗，有的崗位長(zhǎng)達(dá)10多年不輪換。

（三）制度建設(shè)不健全

內(nèi)控方面的規(guī)章制度不健全、不成體系，散落在各個(gè)內(nèi)部工作部門或各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，缺少提綱挈領(lǐng)的制度安排。有的地方財(cái)政部門制定了內(nèi)控制度匯編和工作手冊(cè)模板，有些單位簡(jiǎn)單地生搬硬套，實(shí)際操作性差。有的單位純粹為了應(yīng)付檢查，完成上級(jí)安排的編制任務(wù)后束之高閣，依然按照固有的模式運(yùn)轉(zhuǎn)。另外，獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全，只有安排沒(méi)有考核，容易造成“只有部署沒(méi)有落實(shí)”。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制對(duì)策建議

內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)科學(xué)、系統(tǒng)的工程，應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)吸納企業(yè)內(nèi)部控制的好做法和成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行改進(jìn)和完善，實(shí)現(xiàn)“人盡其責(zé)、物盡其用”。

（一）內(nèi)控建設(shè)“責(zé)任化”

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)掌握，通過(guò)舉辦內(nèi)控知識(shí)競(jìng)賽、開(kāi)展內(nèi)控專題培訓(xùn)、采取現(xiàn)場(chǎng)教學(xué)、實(shí)地考察等形式，切實(shí)增強(qiáng)大家的責(zé)任感和使命感，真正做到入腦入心、內(nèi)心認(rèn)同。通過(guò)學(xué)習(xí)教育，提高理論水平和實(shí)踐應(yīng)用能力，使行政事業(yè)單位工作人員領(lǐng)會(huì)到，內(nèi)控制度是保護(hù)自己的“金鐘罩和防護(hù)網(wǎng)”，將其轉(zhuǎn)化為自覺(jué)行動(dòng)和工作規(guī)范。

（二）內(nèi)控建設(shè)“標(biāo)準(zhǔn)化”

一是，甄別潛在風(fēng)險(xiǎn)要素。對(duì)現(xiàn)行業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，從內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)到個(gè)人建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別防控一覽表，識(shí)別分析工作中的制度機(jī)制、外部環(huán)境、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)等，并分門別類進(jìn)行定性定級(jí);二是，研究制定防控措施。針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)要素，找出防控關(guān)鍵點(diǎn)，綜合運(yùn)用不相容崗位相互分離、授權(quán)控制、歸口管理、流程控制等措施進(jìn)行有效防控;三是，建立內(nèi)控監(jiān)督制度。將風(fēng)險(xiǎn)要素和防控措施進(jìn)行公示，監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，接受單位內(nèi)部和服務(wù)對(duì)象的監(jiān)督。

（三）內(nèi)控建設(shè)“制度化”

對(duì)單位現(xiàn)行規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找出制度漏洞和效果弱項(xiàng)。指定專人負(fù)責(zé)內(nèi)控制度建設(shè)，可以委托第三方機(jī)構(gòu)參與，制定內(nèi)控制度匯編和內(nèi)控手冊(cè)。在編制過(guò)程中，通過(guò)設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)卷、召開(kāi)會(huì)議協(xié)商等形式充分征求意見(jiàn)，確保制度規(guī)范、直觀、實(shí)用，避免照搬照抄和假大空。通過(guò)構(gòu)建總體框架、業(yè)務(wù)范圍、控制目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、部門崗位職責(zé)、不相容崗位、主要風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)控制、評(píng)價(jià)監(jiān)督等模塊，將內(nèi)部控制貫穿于各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和各個(gè)環(huán)節(jié)。

（四）內(nèi)控建設(shè)“機(jī)制化”

明確各內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職責(zé)范圍及與其他內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作關(guān)系劃分。建立內(nèi)部控制聯(lián)席會(huì)議制度，實(shí)行業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控程序再造，細(xì)化工作分工，明確崗位責(zé)任，實(shí)行崗位分離，完善組織框架，制作流程圖。建立“一對(duì)一”工作機(jī)制，服務(wù)事項(xiàng)由對(duì)口內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理，“一站式”提供政策咨詢和指導(dǎo)，“一個(gè)口進(jìn)、一個(gè)口出”。加大輪崗交流力度，做到人崗相適、人事相宜，打造一支政策業(yè)務(wù)熟、服務(wù)意識(shí)強(qiáng)、工作效能好的隊(duì)伍。

（五）內(nèi)控建設(shè)“信息化”

暢通信息溝通共享渠道，打造“互聯(lián)網(wǎng)+內(nèi)控”，將業(yè)務(wù)流程、崗位職責(zé)、內(nèi)控制度嵌入系統(tǒng)中，把議事、決策、執(zhí)行、簽批各環(huán)節(jié)固化到程序里。通過(guò)接入現(xiàn)有的移動(dòng)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，利用移動(dòng)通訊工具，隨時(shí)隨地處理審批經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。突出對(duì)重要節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管控，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次設(shè)置控制措施，由“事后補(bǔ)救”轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑疤嵝?、事中控制、事后處置。?duì)內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)好，有力推動(dòng)內(nèi)控工作發(fā)展，起到良好示范效應(yīng)的行政事業(yè)單位，財(cái)政部門可以給予資金支持。

（六）內(nèi)控建設(shè)“監(jiān)督化”

發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的作用，將內(nèi)控建設(shè)與執(zhí)行情況納入單位內(nèi)部考核，與年度績(jī)效考核和評(píng)先樹(shù)優(yōu)掛鉤。將內(nèi)控建設(shè)作為政務(wù)信息公開(kāi)的重要內(nèi)容，不斷完善信息公開(kāi)目錄。在單位門戶網(wǎng)站首頁(yè)設(shè)置“單位信箱”“意見(jiàn)征詢”等欄目，方便社會(huì)大眾查閱和反饋意見(jiàn)。做好依申請(qǐng)公開(kāi)，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部、單位與外部之間有效、暢通的溝通和交流。結(jié)合預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)，加大督導(dǎo)檢查力度，審計(jì)部門、財(cái)政部門對(duì)單位內(nèi)控體系建設(shè)及落實(shí)情況開(kāi)展專項(xiàng)檢查，不斷提高內(nèi)控管理水平。

參考文獻(xiàn)

[1]胡曉婧.論行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制[D].南京大學(xué)，2019.

[2]財(cái)政部.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）.2012.