房地產(chǎn)企業(yè)財務預算問題及解決對策

楊欣

（江西云晟房地產(chǎn)有限公司，江西 南昌 330000）

預算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應財務結(jié)果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業(yè)財務和非財務資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進行評價和反饋，從而指導和改善企業(yè)經(jīng)營活動，推進實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動，具備一定的前瞻性和指導性。房地產(chǎn)市場競爭激勵，企業(yè)在進行經(jīng)營與決策等過程中，稍有不慎將會面臨巨大的財務風險以及資金風險。作為房地產(chǎn)企業(yè)必須重視預算管理，整體優(yōu)化預算方案的執(zhí)行，確保預算管理真正收到成效。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務預算問題淺析

房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，涉及資金量比較大，一旦出現(xiàn)財務風險波及范圍較廣，作為房地產(chǎn)企業(yè)營運管理的重要環(huán)節(jié)，應該高度重視預算管理?，F(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)在預算管理中，尚存在明顯的問題，具體表現(xiàn)為以下方面：

（一）預算管理體系不健全，監(jiān)督機制形同虛設

預算管理作為房地產(chǎn)企業(yè)營運管理的核心內(nèi)容，應該依托于完善的預算管理體系以及系統(tǒng)全面的監(jiān)督指導機制，只有這樣才能真正發(fā)揮預算管理的整體作用。但現(xiàn)階段大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在預算管理實踐中并沒有科學系統(tǒng)的預算管理體系，更沒有建構(gòu)完善的監(jiān)督指導機制。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)預算管理缺乏系統(tǒng)的預算體系。在預算方案的編制與預算執(zhí)行等過程中缺乏體系支撐，更多是由財務部門按照上一年度的決算方案以及相對粗略的市場調(diào)研等來編制預算方案，通過資金調(diào)控來推動預算管理的實施。預算管理是一項科學且系統(tǒng)化的工作，完全交由財務部門規(guī)建會影響預算管理的整體成效。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)在預算管理中，缺乏第三方監(jiān)督指導機制。無論是在預算方案的編制還是執(zhí)行過程中，都應該由獨立第三方進行監(jiān)督指導。但現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)在預算管理過程中，將預算執(zhí)行以及監(jiān)督等工作都交由財務部門，無疑影響預算管理的公正公平性。

（二）預算執(zhí)行力度不高，缺乏有效的績效考核體系

在房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中，預算管理的作用發(fā)揮離不開預算執(zhí)行。但現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)普遍缺乏預算執(zhí)行保障機制，預算執(zhí)行力度不高，也缺乏明確的績效考核。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)預算執(zhí)行力度不高。預算執(zhí)行離不開各個部門的配合，但現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)難以精準把握各個部門的預算執(zhí)行情況，部分預算編制方案在實施過程中經(jīng)常存在修改的問題。另一方面，在房地產(chǎn)企業(yè)預算管理的執(zhí)行過程中，由于缺乏完善的績效考核體系，也沒有健全的懲罰機制，使得很多預算管理的指標流于形式，很難引起重視。企業(yè)部門人員也缺乏預算管理的認知，認為預算管理是一種流程化的管理，與自身工作無關，從而在執(zhí)行過程中，不配合、不積極等問題凸顯。

（三）預算編制缺乏數(shù)據(jù)依據(jù)，編制方式不科學

房地產(chǎn)市場信息瞬息萬變，房地產(chǎn)企業(yè)在預算管理的過程中，需要做好預算方案的編制工作，基于全面科學的數(shù)據(jù)信息來整體優(yōu)化預算編制的科學性。但現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)在預算編制過程中，存在著較為明顯的問題。一方面，在預算方案的編制過程中，缺乏科學數(shù)據(jù)支撐。沒有充分結(jié)合市場行情以及建設項目的具體特征來進行編制，容易出現(xiàn)工程項目決算與預算間存在較大的偏差。另一方面，在預算方案的編制過程中，房地產(chǎn)企業(yè)采用自上而下的編制方式，相對僵化的為各個部門布置預算管理的目標，容易造成預算管理形同虛設，難以真正指導實踐。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務預算問題的解決對策

預算管理是房地產(chǎn)企業(yè)日常管理的重要內(nèi)容，整體優(yōu)化財務預算管理的質(zhì)量與成效，關系著房地產(chǎn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，也關系著房地產(chǎn)企業(yè)的資金使用。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)財務預算管理中，應該落實科學的優(yōu)化對策。

（一）構(gòu)建科學系統(tǒng)的財務預算管理體系

房地產(chǎn)企業(yè)在財務預算管理實踐中，應該充分結(jié)合自身特點以及行業(yè)發(fā)展等，構(gòu)建科學系統(tǒng)的財務預算管理體系，充分給予預算管理以機制保障。在組織架構(gòu)上設立預算管理委員會，將預算管理從財務管理中脫離出來；同時，積極實施全面預算管理，建立完善的預算管理制度，實現(xiàn)預算理念全員參與、業(yè)務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤，在預算管理委員會的指導下以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，以戰(zhàn)略規(guī)劃為目標，剛性與預性相結(jié)合，并由內(nèi)部審計部門負責預算編制及執(zhí)行的監(jiān)督與評價，確保預算管理真正形成實效。

（二）落實完善績效考核以及監(jiān)督體系

建立科學系統(tǒng)的預算指標體系，該指標體系有完善的績效考評相結(jié)合，并加強預算分析及監(jiān)督。預算編制方案具有很強的指導性，只有保障預算方案的執(zhí)行，才能真正提升預算管理的成效。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應該著重優(yōu)化預算管理的執(zhí)行力度，依托于完善的績效考核體系來確保預算執(zhí)行到位。成功的預算考核包括如下特征：考核指標科學量化（包括財務指標與非財務指標）、預算執(zhí)行與預算考核分離、加強對預算體系運行情況的考核（包括預算編制的準確性與及時性、預算調(diào)整是否按程序進行、分析報告的質(zhì)量等）。

（三）構(gòu)建系統(tǒng)完善的資本預算程序

房地產(chǎn)企業(yè)在財務預算管理過程中，應該構(gòu)建系統(tǒng)完善的資本預算程序。特別是在房地產(chǎn)項目的投資運營過程中，應該充分夯實基礎數(shù)據(jù)，精準明確項目投資以及預期收益之間的關系，明確房地產(chǎn)企業(yè)可能收獲的成效以及可能面對的風險。同時，房地產(chǎn)企業(yè)在預算管理過程中，還應該采用自下而上的編制方式，先要求各個部門來自行編制預算方案，在匯總他們的預算方案的基礎上，編制房地產(chǎn)企業(yè)總體預算方案，有利于提高預算參與的積極性。

三、結(jié)論

在房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展中，預算管理是非常重要的內(nèi)容。房地產(chǎn)企業(yè)應該充分理清財務預算管理中存在的問題以及不足，落實科學全面的優(yōu)化對策，整體提升預算管理的質(zhì)量，不斷優(yōu)化預算管理的成效。