縣級公立醫(yī)院加強內(nèi)部控制建設研究

李麗

（黑龍江省望奎縣人民醫(yī)院，黑龍江 綏化 152100）

一、引言

公立醫(yī)院屬于事業(yè)單位，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)與企業(yè)差別非常大。為了提升醫(yī)院財務管理水平，改善公立醫(yī)院各項管理工作，醫(yī)院固定資產(chǎn)的完整性，衛(wèi)計委也頒布了各類措施，強化醫(yī)療機構(gòu)財務管理。醫(yī)院的內(nèi)部控制可以確保醫(yī)院建設，在醫(yī)院醫(yī)療活動中發(fā)揮的作用非常大。隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，縣級醫(yī)院的規(guī)模在不斷擴大，為了提升醫(yī)院的醫(yī)療質(zhì)量，強化醫(yī)院的內(nèi)部控制。然而，由于醫(yī)院內(nèi)部管理人員的整體素質(zhì)有待于進一步提升，其管理意識不足，因此，完善醫(yī)院的內(nèi)部控制意義重大。

二、當前公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設存在的問題

（一）重錢輕物，重視采購，輕視管理

在醫(yī)院管理中，醫(yī)院對內(nèi)部資產(chǎn)的管理能力存在問題，即使重視內(nèi)部控制，也是僅僅停留在表面。醫(yī)院在進行現(xiàn)金管理環(huán)節(jié)中，只是制定的現(xiàn)金付款流程，但是不能結(jié)合現(xiàn)金長款和短款的規(guī)章制度進行報告。在內(nèi)部資產(chǎn)的管理中，也是一年才盤點一次，一般只是出具財務報告。在資產(chǎn)管理中，存在隨意的問題，導致資產(chǎn)的使用效率不高。

（二）用人機制落后

醫(yī)院在用人上存在問題，還是采用傳統(tǒng)的用人機制，在人力資源招聘環(huán)節(jié)上，薪酬水平比較低。醫(yī)院人力資源招聘機制非常單一，招聘需要上報名額，醫(yī)院在用人上非常不靈活，不夠自主。醫(yī)院缺乏人才的管理，在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)人才短缺的現(xiàn)象。

（三）管理體制落后

醫(yī)院的醫(yī)療服務發(fā)揮主體作用，得到廣泛群眾的認可。然而，在受到政府補貼的同時，也造成了其競爭意識比較差。醫(yī)院在疑難雜癥的治療上經(jīng)驗不足，醫(yī)療環(huán)境有待于提升。醫(yī)院一直沿用傳統(tǒng)管理體制，不能結(jié)合實際情況進行改動，醫(yī)院管理層只是關心醫(yī)院的管理水平，但是忽視了醫(yī)院的內(nèi)部控制建設。甚至有些醫(yī)院將內(nèi)部控制建設當作一項可有可無的工作，經(jīng)常將內(nèi)部控制和財務制度結(jié)合。醫(yī)院的內(nèi)部控制管理體系比較落后，導致醫(yī)院在管理環(huán)節(jié)存在問題，產(chǎn)生各類財務風險。醫(yī)院的管理體系比較落后，導致內(nèi)部控制非常不健全，員工缺少經(jīng)營風險的意識，醫(yī)院內(nèi)部控制的環(huán)境有待于進一步完善，醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境建設力度還需加強。隨著我國醫(yī)療水平的改進，政府和醫(yī)院都非常重視經(jīng)濟建設，提升醫(yī)院的醫(yī)療水平，但是忽視了對醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境的建設。我國很多公立醫(yī)院出現(xiàn)人滿為患的問題，急診室的走廊上也全都是床位。部門醫(yī)院的設備不足，導致患者就醫(yī)不理想。盡管很多醫(yī)院在公共環(huán)境建設中也提供了經(jīng)濟支持，但是大量的設備重復性購買，并不能發(fā)揮實質(zhì)性效果。

（四）缺乏激勵機制和約束機制

醫(yī)院的考核機制不夠完備，這對整個醫(yī)院的業(yè)績評價產(chǎn)生消極影響。醫(yī)院在進行業(yè)績考核中，可以發(fā)現(xiàn)醫(yī)院的社會職能履行的問題，不僅僅是分析醫(yī)療收入和醫(yī)院的資產(chǎn)規(guī)模。單一的考核方式導致醫(yī)院片面的追求公益性，不能為群眾提供更好的服務。醫(yī)院內(nèi)部無法建立起科學的獎勵機制，各個科室的職責不夠清晰，分工也不太明確。員工的工資和獎金分配不均，并不能體現(xiàn)多勞多得的政策，導致很多醫(yī)務人員的工作熱情缺乏，甚至對工作產(chǎn)生了消極的情緒。崗位問責制不夠科學，醫(yī)院各個崗位的設置不夠科學，導致崗位問責制度尚不能建立起來。醫(yī)院在經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，問題產(chǎn)生主體不夠明確，當出現(xiàn)問題后，各個部門出現(xiàn)互相推諉的情況。醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行力有待于進一步完善，很多時候醫(yī)院都是出現(xiàn)不良事件后，才開始制定相關的措施。有些措施即使制定，也不能發(fā)揮很好的效果，導致醫(yī)院內(nèi)部控制不能順利執(zhí)行。

醫(yī)院的內(nèi)部控制制度盡管建立，但是站在客觀的角度分析，其內(nèi)部控制制度不夠完善。因為不具備完善的內(nèi)部控制制度，因此醫(yī)院內(nèi)部的風險比較大。在一些重大決策上，監(jiān)督主體不夠明確，各個部門之間出現(xiàn)各自為政的問題，溝通機制不夠健全。在財務管理環(huán)節(jié)，不能建立獨立的總會計師，導致醫(yī)院的財務工作不能服務于經(jīng)營決策。有些醫(yī)院的管理者對財務知識知之甚少，不懂得醫(yī)院財務活動，在成本控制和編制預算方面存在各類問題。在醫(yī)院的各項經(jīng)營和管理中，內(nèi)部控制的監(jiān)督作用不能得到充分發(fā)揮。

（五）外部監(jiān)督檢查力度不足

外部監(jiān)督機制的完善在一定程度上可以促進內(nèi)部控制制度的實施，還能提升內(nèi)部控制的有效性。然而，醫(yī)院外部監(jiān)督情況不容樂觀，醫(yī)院對外部監(jiān)督不夠重視，常常只是對醫(yī)院進行巡視，很少結(jié)合內(nèi)部控制。由于醫(yī)院對外部監(jiān)督檢查力度不大，平均一年才能檢查一次，導致醫(yī)院的外部監(jiān)督和內(nèi)容控制不能協(xié)調(diào)，發(fā)揮較好的效果。

三、公立醫(yī)院加強內(nèi)部控制建設的策略

（一）完善醫(yī)院內(nèi)部控制

完善組織機構(gòu)架設，實現(xiàn)對院長辦公室的內(nèi)部和外部監(jiān)督，防止醫(yī)院內(nèi)部權(quán)力過于集中。確保醫(yī)院審計部門發(fā)揮作用，將審計部門和財務部門分離，對醫(yī)院經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督。在設立了院長的基礎上，可以設立副院長，負責醫(yī)院的內(nèi)部管理，防止管理人員不足導致醫(yī)院管理不到位。對各個科室的工作職能進行劃分，責任分明。醫(yī)院招聘總會計師，對他們的權(quán)限進行設置，保障財務部門和審計部門都能充分履行自身的職責。醫(yī)院內(nèi)部應該強化醫(yī)院信息系統(tǒng)的建設，醫(yī)院的業(yè)務種類比較多，其對信息系統(tǒng)也提出了非常明確的要求。因此，醫(yī)院進一步改進自身的信息系統(tǒng)建設，才能使醫(yī)院的管理系統(tǒng)發(fā)揮相應的水平。醫(yī)院在內(nèi)部控制的基礎上，提升信息錄入人員的素質(zhì)，確保他們可以準確地錄入各類信息，信息系統(tǒng)可以自動控制，從而切實為提升醫(yī)院運行的整體效率。醫(yī)院做好相關得到歸口管理工作，確保各個科室的權(quán)限得到規(guī)定。醫(yī)院結(jié)合自身信息系統(tǒng)的特征，對醫(yī)院信息系統(tǒng)的設計進行拓展，從而使得信息系統(tǒng)的運行更加有助于醫(yī)院管理。醫(yī)院在財務管理科設置網(wǎng)絡中心，從而可以對信息系統(tǒng)進行長期的維護工作。做好信息系統(tǒng)的安全維護工作，提升信息系統(tǒng)的可靠性。醫(yī)院在進行信息系統(tǒng)管理環(huán)節(jié)，確保信息系統(tǒng)中的信息處于保密的條件下，防止信息被泄露。醫(yī)院內(nèi)部人員在信息系統(tǒng)內(nèi)查詢信息后，及時將信息鎖定，防止他人進入到信息系統(tǒng)，對信息進行篡改。網(wǎng)絡中心安排專業(yè)的管理人員，各個科室的賬號使用情況得到管理，當網(wǎng)絡中心出現(xiàn)問題后，管理人員主動的修復這些問題，確保問題及時得到解決。在遇到重大問題時，及時匯報。網(wǎng)絡中心的管理人員要定期參加培訓工作，提升網(wǎng)絡中心的安全性。

（二）改善醫(yī)院的文化建設

醫(yī)院的文化軟實力是由醫(yī)院的文化和氛圍構(gòu)成，因此，醫(yī)院內(nèi)部應該結(jié)合醫(yī)院的管理內(nèi)容，進行醫(yī)院文化建設。形成醫(yī)院的價值觀和運行規(guī)律，醫(yī)院在進行文化建設環(huán)節(jié)，提升醫(yī)院的凝聚力，推動文化建設。醫(yī)院要提升自身的形象，在患者心中樹立信譽。文化建設的內(nèi)容按照規(guī)律進行，并且應該按照階段進行文化建設。文化建設中堅持具體問題具體分析，結(jié)合醫(yī)院運行的實際情況，在不同的發(fā)展階段進行不同的文化建設。任何事物在發(fā)展中都要經(jīng)過困難的階段，醫(yī)院在進行文化建設中也不例外。因此，醫(yī)院凝聚醫(yī)院內(nèi)部的力量與智慧，提升文化建設的實效性。通過有效的文化建設，帶動醫(yī)院內(nèi)部控制。醫(yī)護人員精心呵護患者，為患者提供最為周到的服務，全心全意治療患者的疾病，幫助患者解除病痛。站在患者的角度思考問題，形成良好的醫(yī)患關系。借助互聯(lián)網(wǎng)技術，了解患者的需求，從而及時回饋患者。提升醫(yī)院的服務能力，打造良好的服務形象，從而提升醫(yī)院的信譽。醫(yī)院在為患者治療環(huán)節(jié)中，提升自身的技術和服務能力。

（三）強化內(nèi)部控制和外部監(jiān)督的結(jié)合

醫(yī)院形成全方位監(jiān)管的態(tài)勢，針對醫(yī)院運行的各個環(huán)節(jié)，都應該進行監(jiān)管，促進管理實效性的提升。在監(jiān)管環(huán)節(jié)中，要出現(xiàn)內(nèi)部矛盾，確保內(nèi)部人員妥善的解決矛盾。醫(yī)院高度重視審計工作，提升審計人員的綜合素質(zhì)。鼓勵各大院校輸入高素質(zhì)的審計人員，形成完善的監(jiān)督體系，醫(yī)院的審計運行都要受到監(jiān)督。結(jié)合輿論引導和公眾監(jiān)督，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制與外部監(jiān)督結(jié)合。

（四）科學合理地制定醫(yī)院預算

醫(yī)院應該強化醫(yī)院預算管理，從而對醫(yī)院的各項業(yè)務起到指導作用。醫(yī)院不僅僅要結(jié)合年度工作計劃，還將預算工作細化。在總會計師設立后，財務科對部門上報的預算計算進行嚴格的分析，確保其合理性。如果預算的金額非常大，及時告知上級，在預算決策上應該采用集體決策的方式。醫(yī)院內(nèi)部嚴格規(guī)范預算考核制度，對醫(yī)院員工進行鼓勵。

（五）改善醫(yī)院收入制度

醫(yī)院應該結(jié)合門診收入和住院收入，對這兩個環(huán)節(jié)進行嚴格管理，實現(xiàn)精細化管理。在掛號環(huán)節(jié)中，實現(xiàn)門診和住院業(yè)務的分離，對流水進行仔細的分析。結(jié)合門診收費情況，對住院收費情況進行逐一核對，防止金額出現(xiàn)差錯。要對醫(yī)院收費的票據(jù)進行嚴格的管理，在后期的賬目審核中發(fā)揮重要的作用。

四、結(jié)束語

現(xiàn)階段，我國醫(yī)院的內(nèi)部控制制度上存在不完善的地方，導致醫(yī)院在經(jīng)營環(huán)節(jié)上存在各類問題。由于醫(yī)院內(nèi)部控制和外部監(jiān)督制度不協(xié)調(diào)，導致內(nèi)部控制不能發(fā)揮實際的效果。醫(yī)院改善預算、收支、采購等環(huán)節(jié)的經(jīng)濟業(yè)務活動。因此，醫(yī)院應該高度重視內(nèi)部控制，完善人力資源管理，進行文化建設，從而推動內(nèi)部控制制度的推進。