論增值稅稅率降低對(duì)消費(fèi)者的影響

王春蘭

（身份證號(hào)，45092319860602＊＊＊＊）

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅，在2019年3月20日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)文，從2019年4月1日起，將原適用16%增值稅率的調(diào)整至13%，原適用10%增值稅率的調(diào)整至9%。我國(guó)對(duì)增值稅如此大規(guī)模的調(diào)整，充分地展現(xiàn)出我國(guó)優(yōu)化納稅服務(wù)、減輕納稅人負(fù)擔(dān)的決心。此政策充分推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減稅，減輕了企業(yè)的稅收成本和盤活了企業(yè)的資金，釋放消費(fèi)者了的購(gòu)買欲望，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，使我國(guó)國(guó)民的生活質(zhì)量得到了穩(wěn)步的提高。在這樣一個(gè)龐大的經(jīng)濟(jì)概念之下，增值稅的降低于消費(fèi)者究竟有多少影響，下面就此進(jìn)行具體的分析。

一、增值稅降低的總體影響

增值稅稅率降低，對(duì)財(cái)政收入有先減緩后增加的影響。增值稅一直都是我國(guó)的大稅種之一，每年增值稅的稅收收入約占比財(cái)政收入的三分之一。據(jù)國(guó)庫(kù)司數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2018年上半年國(guó)內(nèi)增值稅33600億元，同比增長(zhǎng)16.6% ；2019年上半年國(guó)內(nèi)增值稅35570億元，同比增長(zhǎng)5.9%；增值稅稅收總量2019年上半年累計(jì)超2018年上半年累計(jì)，但受增值稅稅率降低影響增長(zhǎng)，增長(zhǎng)速度有所放緩。增值稅降低稅率的政策實(shí)施后，短期內(nèi)對(duì)于國(guó)家的財(cái)政收入就會(huì)有小幅度的減少，但是國(guó)家的這種放水養(yǎng)魚(yú)的行為，會(huì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)蓬勃的發(fā)展，使得財(cái)政稅收在未來(lái)慢慢增加，覆蓋減稅政策帶來(lái)短期的影響。

增值稅稅率降低，于企業(yè)而言也是一個(gè)重大利好。在增值稅降低的情況下企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品上的占用資金就會(huì)減少，而占用資金減少使企業(yè)有更多的錢用于產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及維護(hù)，增值稅率的降低使得企業(yè)資金充裕，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。例如某一般納稅人制造企業(yè)采購(gòu)成本為4000萬(wàn)元的原材料一批，在2019年4月1日增值稅稅率降低以前，應(yīng)付賬款或者需要支付的銀行存款的金額為4640萬(wàn)元[4000×（1+16%）=4640]；增值稅稅率降低后，應(yīng)付賬款或者需要支付的銀行存款的金額為4520萬(wàn)元[4000×（1+13%）=4520]；所需付款金額少了120萬(wàn)元。此外，在保持某種商品的采購(gòu)成本和銷售收入不變的情況下，企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅會(huì)降低，使得企業(yè)隨征附加稅城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)的金額有所減少，降低企業(yè)的稅收成本，進(jìn)而使得企業(yè)的利潤(rùn)增加。

增值稅稅率降低，消費(fèi)者得到了最大的好處。消費(fèi)者作為增值稅的最終承擔(dān)者，減稅就是給消費(fèi)者發(fā)紅利。比如我們生活中最常見(jiàn)的購(gòu)買汽車，除了要繳納車輛購(gòu)置稅稅外，還要繳納隱藏在價(jià)格里面的增值稅。增值稅稅率降低后，消費(fèi)者在購(gòu)買車子時(shí)候所要支付的價(jià)款就會(huì)減少。消費(fèi)者在增值稅稅率降價(jià)之后，確確實(shí)實(shí)享受到了減稅紅利。

二、增值稅稅率的降低對(duì)消費(fèi)者的影響

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。因此，國(guó)務(wù)院在對(duì)財(cái)政部門進(jìn)行增值稅稅率降低的政策實(shí)施之后，使得消費(fèi)者得到了最終的減稅紅利。下面主要從三點(diǎn)對(duì)增值稅減稅政策實(shí)施之下說(shuō)明增值稅稅率降低之后對(duì)消費(fèi)者的影響。

增值稅稅率降低，消費(fèi)者獲得了商品降價(jià)的實(shí)惠。首先在增值稅稅率降低的情況下企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品上的應(yīng)繳納的增值稅就減少，而消費(fèi)者作為增值稅的最終承擔(dān)者，所需要承擔(dān)的增值稅也會(huì)減少，購(gòu)買商品所支付的錢也因此減少。假設(shè)某市一般納稅人零售公司銷售一批貨物，取得銷售收入10000元，假設(shè)在保持此批貨物銷售收入不變的前提下，增值稅稅率降低以前商品的銷售價(jià)格是金額為11600元[10000×（1+16%）=11600]，增值稅稅率降低后商品的銷售價(jià)格是金額為11300元[10000×（1+13%）=11300]，消費(fèi)者所需支付的款項(xiàng)減少了300元（11600-11300=300）。其次企業(yè)在保持某種商品的采購(gòu)成本和銷售收入不變的情況下，企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅會(huì)降低，使得企業(yè)隨征附加稅城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)的金額有所減少，為留住潛在消費(fèi)者和維持市場(chǎng)地位，減少的成本會(huì)回饋給消費(fèi)者，價(jià)格也會(huì)減低。再比如某品牌的水泥零售價(jià)為500元每噸，按照之前國(guó)家規(guī)定的16%的增值稅稅率進(jìn)行換算，這噸水泥的稅額為68.97元[500÷（1+16%）×16%=68.97]。在2019年4月1日，國(guó)家正式實(shí)施增值稅降低政策之后，增值稅稅率降至13%，再按照最新的增值稅稅率政策進(jìn)行計(jì)算，這噸水泥的稅額為57.52元[500÷（1+13%）×13%=57.52]，這噸水泥在稅額上減少了11.45元，承擔(dān)的附加稅城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)金額減少1.37元[11.45×（7%+3%+2%）=1.37]。如此一來(lái)，這噸水泥的平均銷售價(jià)格就可以下浮2.56%[(11.45+1.37) ÷500×100%=2.56%]。所以在國(guó)家增值稅稅率降低之后減少的12.82元就由消費(fèi)者來(lái)享受了，消費(fèi)者實(shí)際的享受到了增值稅降低之后帶來(lái)的減稅紅利。當(dāng)然，增值稅稅率降低對(duì)消費(fèi)者的影響不可能單一而論，商品的價(jià)格也受市場(chǎng)供需關(guān)系、消費(fèi)者習(xí)慣等的影響，現(xiàn)實(shí)生活中商品的價(jià)格可能也不會(huì)呈現(xiàn)出單一的下降趨勢(shì)。

增值稅稅率降低，消費(fèi)者能享受到更優(yōu)質(zhì)更便捷的服務(wù)和促進(jìn)就業(yè)。對(duì)于建筑服務(wù)業(yè)、運(yùn)輸服務(wù)等行業(yè)，稅率從10%降低至9%?？赡軓姆?wù)的價(jià)格體現(xiàn)得不是很明顯，但是利用增值稅稅率降低帶來(lái)的好處，鐵路運(yùn)輸和航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)類企業(yè)從減稅政策中釋放出更多的資金，將有更充裕的錢去提升服務(wù)的質(zhì)量，有更多的錢投入服務(wù)和設(shè)備的升級(jí)中，所帶來(lái)的更好更快捷的服務(wù)最終被消費(fèi)者享受了。如鐵路運(yùn)輸?shù)乃⑸矸葑C進(jìn)站，有望升級(jí)為更優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)，刷臉進(jìn)站、刷臉乘車等。這種增值稅稅率降低帶來(lái)的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)加快了服務(wù)行業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè)面積。

增值稅稅率降低，消費(fèi)者的生活幸福指數(shù)得以提高。消費(fèi)者支付的購(gòu)買商品和接受服務(wù)的錢比以前減少了，手里面的錢就更加充裕了。多出來(lái)的錢可以買更多的商品和買更好的服務(wù)，可以買到以前不舍得買的商品和服務(wù)，如看一場(chǎng)許久未看的電影、買一件以前不舍得買的衣服、多吃一次大餐、來(lái)一次說(shuō)走就走的旅行等，提升了消費(fèi)者的生活幸福指數(shù)。增值稅稅率降低還刺激了消費(fèi)者購(gòu)買欲望，促進(jìn)資金的流動(dòng)和資金再分配，激活了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力，促進(jìn)了企業(yè)的效益提高和擴(kuò)大了就業(yè)面積。

在增值稅稅率從16%降至13%、10%降至9%之后，企業(yè)和消費(fèi)者都受益良多，尤其是消費(fèi)者，作為增值稅的最終承擔(dān)者，享受到了最大的稅收實(shí)惠。同時(shí)，降低增值稅稅率讓企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有更充裕的資金和降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益、提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、總結(jié)

綜上所述，增值稅稅率的降低牽一發(fā)而動(dòng)全身，影響了經(jīng)濟(jì)鏈條的每個(gè)增值環(huán)節(jié)，并最終使消費(fèi)者受益。增值稅稅率降低充分地展現(xiàn)出我國(guó)優(yōu)化納稅服務(wù)、減輕納稅人負(fù)擔(dān)的決心。稅收作為國(guó)家宏觀調(diào)控的手段，正日益完善。增值稅稅率降低成為建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義社會(huì)、中華民族偉大復(fù)興中國(guó)夢(mèng)厚重的一筆，促進(jìn)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)不斷地向前邁進(jìn)。