強化財務(wù)內(nèi)控精細化管理的關(guān)鍵要點分析

鄒宇筠

（廈門高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)中心有限公司，福建 廈門 361000）

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控管理理念落后

為適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境的變化，滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，大部分企業(yè)都已建立起財務(wù)內(nèi)控體系，強化對企業(yè)各項財務(wù)活動的有效控制。但是，由于企業(yè)一直存在著重效益、輕管理的經(jīng)營觀念，所以導致財務(wù)內(nèi)控處于粗放式管理狀態(tài)，部分財務(wù)內(nèi)控制度流于形式，主要表現(xiàn)為財務(wù)控制計劃執(zhí)行力度不強、財務(wù)核算信息質(zhì)量不高、財務(wù)分析職能弱化以及財務(wù)中長期規(guī)劃缺失等方面。

（二）資金管控力度不足

資金管控是財務(wù)內(nèi)控的核心部分，與企業(yè)資金運行安全和資金使用效益息息相關(guān)。然而，從企業(yè)資金管控的實際情況來看，普遍存在著管控力度不足的問題，具體表現(xiàn)為：企業(yè)財務(wù)預算控制形同虛設(shè)，在執(zhí)行預算的過程中，經(jīng)常出現(xiàn)隨意調(diào)整預算的情況，造成預算執(zhí)行偏差較大，弱化了預算對費用支出的控制；企業(yè)資金管理處于分散狀態(tài)，缺少對資金的統(tǒng)一管理和集中調(diào)度，造成資金使用效率偏低；企業(yè)投融資活動沒有執(zhí)行規(guī)范的程序，導致企業(yè)面臨著投融資決策失誤風險。

（三）財務(wù)風險防范能力較差

在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)普遍采取負債經(jīng)營的方式擴大經(jīng)營規(guī)模、提高產(chǎn)品或服務(wù)的市場占有率。但與此同時，過度舉債也給企業(yè)帶來了巨大的財務(wù)風險，若企業(yè)未能如期還本付息，則有可能使企業(yè)陷入財務(wù)危機。此外，在部分企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系中尚未建立健全財務(wù)風險評估與預警機制，導致企業(yè)對財務(wù)風險的識別和防范能力較差，為企業(yè)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展埋下了隱患。

（四）財務(wù)監(jiān)管職能弱化

財務(wù)監(jiān)督是對財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行過程的再監(jiān)督和再控制。然而，由于企業(yè)內(nèi)部審計部門獨立性不強、監(jiān)督審查職責不明確，所以導致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行缺乏相應(yīng)的監(jiān)管部門加以約束。在企業(yè)內(nèi)部審計工作中，審計部門將財務(wù)信息質(zhì)量作為審計重點，而忽視對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進行客觀評價，使得內(nèi)部控制制度未能得到有效改進和完善，不利于推動企業(yè)財務(wù)內(nèi)控水平的遞進式提升。

二、強化財務(wù)內(nèi)控精細化管理的關(guān)鍵要點

隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，傳統(tǒng)粗放式的財務(wù)內(nèi)控管理模式已經(jīng)難以滿足企業(yè)經(jīng)營管理和戰(zhàn)略目標要求。為此，企業(yè)應(yīng)引入精細化管理理念，細化財務(wù)工作流程，完善財務(wù)內(nèi)控制度，全面實施財務(wù)內(nèi)控精細化管理，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（一）樹立精細化管理理念

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的各項活動中要滲透精細化管理理念，用精細化理念指導各項工作開展，促使精細化理念與財務(wù)內(nèi)控管理職能相結(jié)合，提高財務(wù)內(nèi)控管理精細化水平。具體包括以下內(nèi)容：一是制定財務(wù)控制計劃。企業(yè)要根據(jù)自身經(jīng)營情況制定財務(wù)控制計劃，將財務(wù)控制計劃上報到董事會進行審批，確保財務(wù)控制計劃的執(zhí)行具備較強的可行性，降低企業(yè)財務(wù)內(nèi)控運作的失誤率。二是強化財務(wù)核算。企業(yè)財務(wù)人員要遵循新企業(yè)會計制度開展核算工作，將企業(yè)一切經(jīng)濟活動均納入到核算范圍，并對財務(wù)核算信息的真實性和完整性進行審查，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化目標。三是做好財務(wù)分析。企業(yè)要將財務(wù)分析結(jié)果作為財務(wù)內(nèi)控管理的重要依據(jù)，運用現(xiàn)代化的技術(shù)手段及時收集財務(wù)內(nèi)控信息，從多個層面出發(fā)分析財務(wù)內(nèi)控存在的問題，找出產(chǎn)生問題的原因，以便于企業(yè)管理層制定有效應(yīng)對策略。四是實施中長期財務(wù)規(guī)劃。企業(yè)要基于戰(zhàn)略目標構(gòu)建起財務(wù)內(nèi)控管理體系，制定中長期財務(wù)規(guī)劃，用以指導企業(yè)財務(wù)預算編制和財務(wù)工作計劃的安排，從而促使財務(wù)內(nèi)控管理與企業(yè)長遠發(fā)展緊密結(jié)合。

（二）強化企業(yè)財務(wù)活動控制

企業(yè)財務(wù)活動是財務(wù)內(nèi)控的重點，為保障企業(yè)財務(wù)活動合法合規(guī)開展，提高企業(yè)資金使用效益，企業(yè)應(yīng)在精細化管理理念的指導下，進一步強化企業(yè)財務(wù)預算控制和資金集中管控。在財務(wù)預算控制方面，企業(yè)應(yīng)全面落實預算管理制度，將企業(yè)一切經(jīng)濟活動均納入到預算管理范圍內(nèi)，通過預算對企業(yè)各項收支活動進行有效控制，確保企業(yè)預算目標的實現(xiàn)。同時，為了強化預算的約束力，企業(yè)應(yīng)編制業(yè)務(wù)預算、籌資預算、投資預算、財務(wù)預算等，在預算執(zhí)行過程中不得隨意調(diào)整預算，保證預算執(zhí)行力度，嚴重控制預算外支出。在資金管控集中管控方面，企業(yè)應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟活動情況制定資金收支計劃，財務(wù)部門要認真審查原始票據(jù)的真實性和合法性，嚴格執(zhí)行授權(quán)審批制度，要求每一筆支出均符合審批程序。企業(yè)還應(yīng)確定最佳現(xiàn)金持有量，減少現(xiàn)金閑置現(xiàn)象，或避免因現(xiàn)金持有量不足導致業(yè)務(wù)活動無法持續(xù)開展的情況。此外，企業(yè)應(yīng)當對資金進行集中調(diào)度，在統(tǒng)一賬戶中對資金進行管理，避免出現(xiàn)資金體外循環(huán)現(xiàn)象。

（三）強化企業(yè)財務(wù)風險控制

財務(wù)風險控制是財務(wù)內(nèi)控的重要組成部分，為了實現(xiàn)對財務(wù)內(nèi)控的精細化管理，企業(yè)應(yīng)建立起財務(wù)風險防控體系，強化對財務(wù)風險的事前防范，消除企業(yè)經(jīng)濟活動中存在的風險隱患，提高財務(wù)風險控制效果。一方面，企業(yè)應(yīng)建立財務(wù)風險評估機制，定期開展財務(wù)風險評估工作，對企業(yè)經(jīng)濟活動中可能存在的風險類型、風險出現(xiàn)時間、風險造成的后果等方面進行評估分析，要求找出產(chǎn)生風險的原因，確定風險中的可控因素。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營特點制定風險評價指標，如高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)重點制定與技術(shù)創(chuàng)新活動相關(guān)的風險評價指標，強化對技術(shù)創(chuàng)新活動中潛在風險的事前預防與控制。另一方面，企業(yè)應(yīng)建立起財務(wù)風險預警制度，將財務(wù)風險控制與業(yè)務(wù)活動緊密結(jié)合起來，構(gòu)建起財務(wù)預警指標體系，結(jié)合現(xiàn)有的財務(wù)信息確定各項財務(wù)指標，對企業(yè)財務(wù)風險進行預警。

（四）強化企業(yè)財務(wù)監(jiān)督

為規(guī)范財務(wù)內(nèi)控管理制度切實執(zhí)行，實現(xiàn)對財務(wù)工作的有效監(jiān)督審核，企業(yè)應(yīng)落實精細化財務(wù)監(jiān)督策略，通過充分發(fā)揮內(nèi)部審計與財務(wù)檢查職能，全面提升企業(yè)財務(wù)監(jiān)督精細化水平。具體實施策略如下：在內(nèi)部審計方面，企業(yè)要保證內(nèi)部審計部門工作的獨立性，要求內(nèi)部審計部門對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的執(zhí)行情況進行審計評價，包括應(yīng)收賬款內(nèi)控制度、崗位牽制制度、會計內(nèi)控制度、資產(chǎn)管理控制制度以及預算管理制度等，針對制度中存在的不合理之處提出改進建議，進一步完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度體系；在財務(wù)檢查方面，企業(yè)財務(wù)部門要對會計核算流程、有價證券管理、資本性支出管理、財務(wù)授權(quán)管理等方面進行檢查，堵塞財務(wù)工作漏洞，及時解決財務(wù)內(nèi)控問題。

三、結(jié)論

總而言之，企業(yè)實施精細化管理對完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部環(huán)境起著不可忽視的作用。企業(yè)財務(wù)部門要運用精細化管理理念，強化對財務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵環(huán)節(jié)的細致管理，消除和避免企業(yè)經(jīng)濟活動中潛在的風險隱患，維持企業(yè)規(guī)范化的財務(wù)工作秩序，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理水平和內(nèi)部控制水平。