企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

游彥莉

（包頭康泰蒙醫(yī)中醫(yī)醫(yī)院，內(nèi)蒙古 包頭 014010）

一、企業(yè)加強內(nèi)部控制的重要性

（一）定義

內(nèi)部控制是指單位或企業(yè)在內(nèi)部進行自我約束、調(diào)整、控制和評價等一系列方法和措施的總稱，是企業(yè)在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，一般分為五個要素，即控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。

（二）重要性

從內(nèi)部控制的定義來看，內(nèi)部控制體系可以幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。其作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，內(nèi)部控制通過控制手段提高了企業(yè)會計信息的真實性和全面性，為企業(yè)決策提供有效的數(shù)據(jù)支持，確保決策計劃的可行性。第二，通過職責(zé)分工、嚴格把控各環(huán)節(jié)來推動企業(yè)經(jīng)管活動的順利進行，減少或規(guī)避預(yù)期外事件的發(fā)生。第三，通過對企業(yè)資金收支、結(jié)余以及各項財產(chǎn)物資的采購、驗收等情況的控制來減少或規(guī)避資源浪費、貪污等不法行為的發(fā)生，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整。第四，通過袱定辦法、審核標(biāo)準、監(jiān)督手段等來促使各項政策、制度和方針的落實。第五，內(nèi)部控制的應(yīng)用確保了企業(yè)會計信息的真實性，為審計部門工作的開展奠定了良好的基礎(chǔ)，有利于監(jiān)督效果的提升。

二、新時期企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用現(xiàn)狀及成因分析

（一）應(yīng)用現(xiàn)狀及問題

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟改革的進一步深化加快了財務(wù)管理轉(zhuǎn)型進程，各企業(yè)也加重了對內(nèi)部控制的重視，但受自身規(guī)模、管理理念等多方面因素的影響，多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度依舊有所不足，目前我國企業(yè)在內(nèi)部控制應(yīng)用中存在的問題主要表現(xiàn)為以下兩類：第一，企業(yè)所制定的制度不合理。部分企業(yè)受以往管理思想影響嚴重，新制定的內(nèi)部控制制度依舊以舊制度內(nèi)容為核心，依舊難以滿足現(xiàn)階段企業(yè)實際發(fā)展的需求；部分企業(yè)則是過于將制度理想化，導(dǎo)致制度實際操作性不強，難以得到落實。第二，制度執(zhí)行力不強。企業(yè)自身組織結(jié)構(gòu)不健全，缺乏保證內(nèi)控制度落地的機制，部分企業(yè)并未對內(nèi)控運行情況進行監(jiān)督評價，企業(yè)所制定的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，成為一紙空文。

（二）成因分析

1、內(nèi)部控制環(huán)境不完善

企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境方面存在的問題主要集中體現(xiàn)在以下幾點：第一，企業(yè)人員缺乏對內(nèi)部控制意識。雖然企業(yè)為實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營而積極建設(shè)內(nèi)部管理制度以加快財務(wù)管理轉(zhuǎn)型，但實際上多數(shù)企業(yè)的企業(yè)文化傳統(tǒng)落后，企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的認識并不全面，主觀上更加注重短期利益的獲取，將企業(yè)資源集中于產(chǎn)品研發(fā)、服務(wù)提升等業(yè)務(wù)項目上，在內(nèi)部控制建設(shè)上的重視不足，上行下效，導(dǎo)致企業(yè)整體內(nèi)部控制意識缺乏[1]。第二，人員素質(zhì)培養(yǎng)不合理。企業(yè)在人員招募上主要以滿足業(yè)務(wù)開展需求為主，在業(yè)務(wù)部門人員的招募上主要以其專業(yè)能力為主，后續(xù)培訓(xùn)也重點關(guān)注其業(yè)務(wù)能力，相對忽視人員在內(nèi)部制度、政策等方面的培訓(xùn)。同時，為控制人力成本，企業(yè)內(nèi)部管理人員常處于緊張狀態(tài)，一人兼多職現(xiàn)象成為常態(tài)，滋生混崗等問題。

2、風(fēng)險評估有效性不足

受管理思想的制約，企業(yè)在經(jīng)營過程中多數(shù)缺乏風(fēng)險管理意識，風(fēng)險管理機制并不健全，在對風(fēng)險的識別和評估上摻雜了過多的主觀判斷，未能充分將定量和定性手段結(jié)合起來。同時，風(fēng)險識別范圍多集中于財務(wù)相關(guān)工作，潛藏的風(fēng)險危機較大。

3、內(nèi)控控制力度不強

控制活動是根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對措施而采取的手段、方式，一般包括職責(zé)劃分控制、授權(quán)控制、審批控制、預(yù)算控制等。首先，企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險管理意識，在開展業(yè)務(wù)時存在不按流程辦事的現(xiàn)象，比如因為多次良好的合作而放松對合作商品質(zhì)的審查，給企業(yè)材料采購、設(shè)備購入等埋下了安全隱患[2]。其次，缺乏科學(xué)合理的授權(quán)審批制度。就當(dāng)前來看，企業(yè)對審批界定并不明確，在項目審批時多存在“一把手決策”現(xiàn)象，沒有實質(zhì)性的風(fēng)險控制環(huán)節(jié)。另外，增量預(yù)算的編制方法以及企業(yè)數(shù)據(jù)難共享的情況使得預(yù)算控制也缺乏全面性，企業(yè)部分預(yù)算計劃流于形式。

4、信息溝通不通暢

我國企業(yè)上下級之間的界限非常嚴明，十分重視管理的權(quán)威性和絕對性。上下級之間的交流多是指令模式，導(dǎo)致信息交流被弱化，而溝通的缺乏常導(dǎo)致上下級之間存在理解偏差，不利于決策計劃的執(zhí)行。長此以往，勢必會導(dǎo)致企業(yè)實際經(jīng)營達不到預(yù)期，影響企業(yè)效率。

5、內(nèi)部審計權(quán)威性不足，內(nèi)部監(jiān)督效果不理想

一般地，內(nèi)部審計部門來負責(zé)內(nèi)部監(jiān)督，但在實際運作過程中，內(nèi)部監(jiān)督效果不理想。首先，部分企業(yè)雖然設(shè)置了獨立的內(nèi)部審計部門，但領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力大于審計權(quán)力，審計工作無法保持公平、公正性。其次，部分企業(yè)為減少成本支出而未設(shè)立獨立的審計部門，審計工作由財務(wù)人員兼任，企業(yè)缺乏完善的審計部門和專業(yè)的審計人員，削弱了內(nèi)部監(jiān)管力度。

三、企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制體系的策略

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的完善是企業(yè)確保內(nèi)部控制順利運行的前提條件。企業(yè)首先應(yīng)在組織全體人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識、解讀相關(guān)政策內(nèi)容，促使全體人員認識到內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性。同時，管理層應(yīng)做好表率工作，培養(yǎng)內(nèi)部控制風(fēng)險管理意識，并將內(nèi)部控制建設(shè)提升到戰(zhàn)略層面，從戰(zhàn)略角度來規(guī)劃內(nèi)部控制制度，制定內(nèi)控目標(biāo)。其次，加強人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)，拓展人員知識儲備，并提高人員學(xué)習(xí)和理解能力，使其可以更好地理解企業(yè)各項決策、制度內(nèi)容，并積極落實。

（二）完善風(fēng)險評估機制

從當(dāng)前企業(yè)存在的問題來看，首先，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部樹立風(fēng)險防范意識，從而加強管理人員對風(fēng)險評估工作的重視。其次，邀請專業(yè)機構(gòu)通過對企業(yè)經(jīng)營情況的分析來對業(yè)務(wù)流程等進行梳理和優(yōu)化，減少風(fēng)險發(fā)生因素。再者，企業(yè)還可以在內(nèi)部建立風(fēng)險管理委員會，由專業(yè)風(fēng)險管理人、部分負責(zé)人以及基層人員組成，確?；鶎訕I(yè)務(wù)出現(xiàn)問題時可以及時將情況反映給委員會，由委員會確定問題成因、評估風(fēng)險威脅性并分析誘發(fā)風(fēng)險發(fā)生的關(guān)鍵因素，將其反饋給管理者，為企業(yè)決策提供信息支持。

（三）細化內(nèi)部控制

針對企業(yè)當(dāng)前存在“一人多崗”問題，企業(yè)應(yīng)先梳理組織結(jié)構(gòu)，并明確崗位權(quán)責(zé)，同時對重點財務(wù)崗位進行分離制衡，確保不相容崗位相分離，并通過經(jīng)濟責(zé)任掛鉤的方式來明確各崗位責(zé)任。其次，加強審批權(quán)責(zé)劃分，參考其他企業(yè)經(jīng)驗來制定合理的管理制度，對管理者權(quán)利加以約束，避免獨裁。最后，加強預(yù)算控制，貫徹落實財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的原則來編制預(yù)算指標(biāo)，財務(wù)人員要深入業(yè)務(wù)活動，掌握市場動向和業(yè)務(wù)實際開展情況，并以此為依據(jù)編制最后的預(yù)算方案[3]。同時，企業(yè)還應(yīng)加強在財務(wù)共享方面的投入，邀請專業(yè)機構(gòu)來對財務(wù)系統(tǒng)模塊和程序進行優(yōu)化，加強各部門交流，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

（四）做好信息溝通

首先，企業(yè)應(yīng)淡化行政管理思想，培養(yǎng)下級人員反饋問題的意識，杜絕溜須拍馬現(xiàn)象，比如規(guī)定若因上下級溝通不暢而導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生，則直接追究相關(guān)負責(zé)人責(zé)任。其次，構(gòu)建多元化的溝通渠道，比如面對面模式、郵件模式、研討會模式等，給單位內(nèi)部溝通提供溝通橋梁。最后，建立投訴反饋制度，各基層人員可以隨時就上下級溝通過程中存在的問題向上級反映，比如下級負責(zé)人不懂裝懂，強行理解制度、計劃，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動開展困難時，基層人員可以通過投訴反饋渠道將問題反映給管理者，從而杜絕舞弊腐敗問題的發(fā)生。

（五）明確內(nèi)部審計權(quán)責(zé)，提高審計權(quán)威性

首先，企業(yè)應(yīng)調(diào)整組織機構(gòu)，設(shè)立真正意義上的內(nèi)部審計部門，并明確審計部門權(quán)責(zé)，確保審計的權(quán)威性[3]。其次，配備專業(yè)審計人員，提高審計工作開展的專業(yè)性，從而提高審計結(jié)果的科學(xué)性。在人員配置上，企業(yè)要端正思想，單純的抑制人員數(shù)量只能減少成本，而不能提高效益，企業(yè)應(yīng)以質(zhì)量為先。

四、結(jié)束語

現(xiàn)階段，企業(yè)所面臨的政策環(huán)境和市場形勢都發(fā)生了較大的改變，但企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)中還存在諸多問題，增加了企業(yè)經(jīng)營過程中的不穩(wěn)定性。企業(yè)必須優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、完善風(fēng)險評估機制、細化內(nèi)部控制、做好信息溝通以及明確內(nèi)部審計權(quán)責(zé)，從而推動企業(yè)穩(wěn)健可持續(xù)性發(fā)展。