企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的探討和研究

孫炎

（中國(guó)煙草總公司遼寧省公司，遼寧 沈陽(yáng) 110000）

所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)建立制度、數(shù)據(jù)分析等手段，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范、評(píng)估，旨在確保企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要作用

（一）有效地提升企業(yè)資金的安全系數(shù)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要保障，它通過(guò)對(duì)企業(yè)償債能力、資金流動(dòng)性及盈利水平、內(nèi)部控制運(yùn)行等內(nèi)容的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資金管理方面存在的問(wèn)題，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員降低資金流動(dòng)中存在的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)保駕護(hù)航。

（二）保持合理的資產(chǎn)負(fù)債率。企業(yè)在選擇投資項(xiàng)目時(shí)，往往是根據(jù)該項(xiàng)目的短期凈現(xiàn)金流量作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)大量的金融貸款籌措發(fā)展資金，這種籌資模式大大提高了企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員通過(guò)分析資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流量比率等指標(biāo)可以幫助管理層認(rèn)清企業(yè)所面臨的償債風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)管理層通過(guò)吸收股權(quán)性投資、盈余積累等手段降低負(fù)債比例，使企業(yè)降低因負(fù)債融資過(guò)高而出現(xiàn)到期無(wú)法償還利息、本金的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)全方位的監(jiān)督管理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可通過(guò)制定內(nèi)部控制制度強(qiáng)化對(duì)企業(yè)收支核算的監(jiān)督，特別是通過(guò)內(nèi)部授權(quán)、會(huì)計(jì)復(fù)核、不相容崗位分離及內(nèi)部審計(jì)等程序及時(shí)查找企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題，防止個(gè)別工作人員利用管理漏洞侵占企業(yè)資金，降低企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、目前，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理配套制度缺失。目前，個(gè)別企業(yè)由于管理層未能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理給予必要的重視，造成企業(yè)財(cái)務(wù)核算流程、內(nèi)部控制規(guī)則等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失，使企業(yè)面臨極大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。正是因?yàn)槠髽I(yè)缺少風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度的支持，使企業(yè)日常資金收支出現(xiàn)混亂，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量下降，為個(gè)別工作人員貪污舞弊提供了機(jī)會(huì)。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式缺少創(chuàng)新。目前，個(gè)別企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方式、方法未能與時(shí)俱進(jìn)，未能根據(jù)企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境變化影響對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)、數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，造成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控結(jié)果的失實(shí)。例如，企業(yè)在對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制時(shí)，未能對(duì)原材料價(jià)格上漲、行業(yè)政策調(diào)整等外界因素予以考慮，使企業(yè)成本預(yù)算目標(biāo)缺少可操作性，不利于財(cái)務(wù)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的漏洞。

（三）領(lǐng)導(dǎo)層干預(yù)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理失靈。個(gè)別家族式企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)管理權(quán)劃分不清，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常常授意財(cái)務(wù)人員將資金轉(zhuǎn)入個(gè)人賬戶或指定從某個(gè)關(guān)系客戶采購(gòu)原材料，這種干預(yù)給個(gè)別工作人員侵吞企業(yè)資金提供了土壤，還降低了企業(yè)資金的使用效率，致使企業(yè)制定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）財(cái)務(wù)管理混亂加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。目前，由于個(gè)別中小型企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重視程度不高，為企業(yè)在法律、核算等方面增加了一定的風(fēng)險(xiǎn)。一是未能規(guī)范地與客戶簽訂經(jīng)濟(jì)合同，使企業(yè)面臨極大的違約、訴訟等法律風(fēng)險(xiǎn)。二是未對(duì)企業(yè)成本、費(fèi)用進(jìn)行有效的控制，由于管理理念和方法落后，容易引起資金周轉(zhuǎn)困難、成本虧空等問(wèn)題，阻礙經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展。三是各業(yè)務(wù)部門(mén)隨意支配資金且缺少資金管理制度和結(jié)算中心，容易造成企業(yè)資金被惡意侵占，使企業(yè)資金面臨極大的威脅。

三、強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的若干措施

（一）為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建立科學(xué)的配套制度。一套行之有效、完備的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是確保企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范及有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保證。一是企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展的特點(diǎn)及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)需要，及時(shí)查找企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的漏洞，通過(guò)分析提出解決企業(yè)管理問(wèn)題的措施，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供良好的運(yùn)行環(huán)境。二是企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身管理需要及時(shí)修改企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)納稅籌劃、合同簽訂等流程符合法律規(guī)定，降低企業(yè)承受法律風(fēng)險(xiǎn)的概率。三是企業(yè)應(yīng)將經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以預(yù)算指標(biāo)的形式層層下達(dá)至部門(mén)、車間及具體工作人員，以保證企業(yè)經(jīng)費(fèi)支出控制在合理的范圍內(nèi)，避免企業(yè)資金被浪費(fèi)及侵吞。四是完善信息審核制度，提高審核工作的全面性，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，避免會(huì)計(jì)信息失真帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為審核工作的開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）通過(guò)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范水平。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度本身不僅可以規(guī)范會(huì)計(jì)核算、提高資產(chǎn)使用效率，還可以有效地避免企業(yè)工作人員利用管理漏洞侵占企業(yè)資金及出現(xiàn)違法違規(guī)問(wèn)題，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利地開(kāi)展。建議一些家族式的企業(yè)應(yīng)實(shí)施職業(yè)經(jīng)理人管理體制，徹底將所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，有助于財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立、公平地開(kāi)展工作。其次，根據(jù)自身管理需要及行業(yè)特點(diǎn)制定科學(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，作為企業(yè)管理層防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高財(cái)務(wù)管理效率的手段。最后要加強(qiáng)監(jiān)管工作，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門(mén)的財(cái)務(wù)核算監(jiān)管機(jī)構(gòu)，對(duì)于企業(yè)投資、資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)督管理，了解各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，提高經(jīng)營(yíng)效益。

（三）建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將會(huì)遇到復(fù)雜的環(huán)境及潛在的風(fēng)險(xiǎn)，為確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常秩序，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部建立科學(xué)、規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，及時(shí)評(píng)估、查找企業(yè)存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)管理層應(yīng)不斷提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，將企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)流程與風(fēng)險(xiǎn)防范、評(píng)估相結(jié)合，確保企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)每個(gè)經(jīng)營(yíng)流程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)人員是實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體，財(cái)務(wù)人員應(yīng)不斷增強(qiáng)自身防范風(fēng)險(xiǎn)的能力與意識(shí)，從專業(yè)技能的提升及職業(yè)道德素養(yǎng)的培養(yǎng)等方面入手，根據(jù)不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)制定可行的防范措施，為企業(yè)徹底降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及提高經(jīng)濟(jì)管理效率提供有力保障。第三，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，選擇合適的管理模式，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)告知管理層，制定有針對(duì)性的防范措施。財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的應(yīng)用，和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作相輔相成，前者是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)、事中控制；后者是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事后評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要組成部分，是對(duì)企業(yè)管理部門(mén)監(jiān)督的"再監(jiān)督",是對(duì)內(nèi)部控制的"再控制"。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障，它可以通過(guò)日常對(duì)會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性及內(nèi)控制度在設(shè)計(jì)、實(shí)施方面的監(jiān)管，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合相關(guān)法律、準(zhǔn)則要求，避免企業(yè)承受過(guò)多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）在員工間樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。企業(yè)應(yīng)提高員工對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，促使其樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在日常工作中積極為防范風(fēng)險(xiǎn)建言獻(xiàn)策，這樣才有可能抓住機(jī)會(huì)，將被動(dòng)轉(zhuǎn)為主動(dòng)，及時(shí)處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員要不斷提高自身的綜合素質(zhì)和專業(yè)的技能，改變以往僅靠經(jīng)驗(yàn)或者主觀判斷來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策，應(yīng)根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況及外部各種影響因素做出合理的經(jīng)營(yíng)決策，避免企業(yè)因決策不切合實(shí)際而造成投資失敗。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于確保企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效率具有重要的作用。針對(duì)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，建議企業(yè)應(yīng)完善財(cái)務(wù)管理制度、落實(shí)內(nèi)部控制措施、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部稽核管理，推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。