企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的弱化及其對(duì)策

劉靖

（長(zhǎng)楓建設(shè)集團(tuán)有限公司，陜西 西安 710061）

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度好壞取決于企業(yè)制度是否進(jìn)一步細(xì)化提高完善，通過利用控制論基本原理方法對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)管理以達(dá)到財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)定目標(biāo)。

作為一種經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新概念，隨著社會(huì)發(fā)展和企業(yè)提升，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制逐步被企業(yè)廣泛認(rèn)知重視。對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知程度仍處于不斷探索階段，存在諸多不完善具體、不適用的地方，也正因如此其完善與改進(jìn)空間巨大，要求財(cái)務(wù)工作者不斷創(chuàng)新工作方式，實(shí)踐中提升。

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為新概念被引入企業(yè)管理中開始就一直存在發(fā)展融合的困境。盡管大部分企業(yè)為了自身發(fā)展壯大不斷探索和進(jìn)步，但管理制度仍然處于失控的狀態(tài)。不管是從整體還是局部來分析，管理控制都還未找到有效辦法很好的銜接各部分并互相作用。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度作為一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的核心制度，如何完善成為企業(yè)首要任務(wù)。

（二）財(cái)務(wù)工作者的認(rèn)知不足，意識(shí)薄弱

長(zhǎng)久以來，財(cái)務(wù)工作一直是企業(yè)管理的難點(diǎn)和重點(diǎn)。資金為企業(yè)存續(xù)發(fā)展提供源源不斷“血液”，作為調(diào)配者的財(cái)務(wù)工作者，應(yīng)更加清晰明了地知道如何管理和控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制直接關(guān)系到企業(yè)的后期存續(xù)發(fā)展。

縱觀現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展趨勢(shì)，整體環(huán)境暫未形成，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，執(zhí)行力差，大部分財(cái)務(wù)控制是利用控制論的基本原理方法指導(dǎo)工作。但固有思想對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的發(fā)展不利，管理層及執(zhí)行者并沒有一個(gè)清晰的概念框架，不能結(jié)合自身發(fā)展現(xiàn)狀，一味套用，不僅不適合本公司實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，還會(huì)沖擊現(xiàn)有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的獲得。加之執(zhí)行者認(rèn)識(shí)不足，意識(shí)薄弱，不能很好地了解內(nèi)部控制的作用，執(zhí)行不足敷衍了事，讓整個(gè)財(cái)務(wù)工作受到影響。

（三）財(cái)務(wù)管理者綜合能力不高

俗語(yǔ)云：“術(shù)業(yè)有專攻”，不管那個(gè)工種的工作，還都需要從業(yè)者具備較高的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備、高尚的職業(yè)道德和綜合全面的能力。會(huì)計(jì)工作是如此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制亦是如此，都需要專業(yè)人才，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作整體的統(tǒng)籌規(guī)劃和工作指導(dǎo)，更是需要高素質(zhì)的從業(yè)者。

財(cái)務(wù)工作由于其特殊性，一直以來對(duì)于從業(yè)者的專業(yè)性要求都很嚴(yán)格。長(zhǎng)久以來對(duì)于財(cái)務(wù)工作者的人才教育模式也都是以專業(yè)教育為主，時(shí)代進(jìn)步，信息化的發(fā)展，更是對(duì)財(cái)務(wù)工作者的綜合素質(zhì)提出了更高更專業(yè)的要求。專業(yè)人才的引進(jìn)對(duì)于引導(dǎo)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的正確走向有積極作用。會(huì)計(jì)人員的專業(yè)性才能讓企業(yè)的財(cái)會(huì)工作符合預(yù)期構(gòu)想，保證賬目的真實(shí)嚴(yán)謹(jǐn)性，對(duì)于預(yù)防由于技術(shù)和職業(yè)道德問題出現(xiàn)虛假賬目、賬實(shí)不符、挪用公款等情況。

目前，許多會(huì)計(jì)人員缺乏專業(yè)能力，職業(yè)道德不高，對(duì)于建立良好的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的處境極為不利，影響財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行的同時(shí)，也導(dǎo)致了內(nèi)部控制效果過低，很大程度的損害了企業(yè)利益。

（四）執(zhí)行能力不足

制度如果不能夠有效的執(zhí)行，它就只能是一篇文字。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也是如此，如果不能夠充分利用公司的各種行政法規(guī)、制度促進(jìn)其有效的落實(shí)，并監(jiān)管督促，從本質(zhì)上講對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作百害無一利，不僅不能促進(jìn)，還在一定程度上對(duì)原有的制度造成一定沖擊，影響財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率大打折扣。

正因?yàn)樨?cái)務(wù)從業(yè)者執(zhí)行力不足，加之管理者沒有行之有效的監(jiān)管，敷衍了事，內(nèi)部控制制度實(shí)際執(zhí)行變得困難重重，效果欠佳，公司投入的人物力得不到有效發(fā)揮，最終讓公司處于不利地位。很多企存在套用和借鑒其他企業(yè)已有的固定模式進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，但由于不能結(jié)合自身特點(diǎn)和實(shí)際對(duì)于內(nèi)控制度重新設(shè)置和健全使得內(nèi)部控制制度成為與實(shí)際不符的形式主義。

二、內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)內(nèi)部控制作為一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度，是企業(yè)和相關(guān)組織單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)的重要職能部門，良好的內(nèi)控環(huán)境，行之有效的內(nèi)控制度對(duì)于企業(yè)，經(jīng)營(yíng)方針貫徹執(zhí)行實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證資產(chǎn)安全完整和會(huì)計(jì)信息資料正確可靠有積極意義。

目前，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度普遍薄弱。再加上公司組織結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部治理不足，人員素質(zhì)，管理層管理不到位，缺乏緊迫感等原因促使很多企業(yè)不能清醒地對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控進(jìn)行認(rèn)識(shí)，忽略其重要性。

主要原因來自于對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在誤解，概念模糊。風(fēng)云變幻間的社會(huì)經(jīng)濟(jì)使得企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也是暗潮涌動(dòng)，盡管經(jīng)營(yíng)者的管理水平不斷提高，但相對(duì)的，國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)于自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有達(dá)到應(yīng)有高度。管理層風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺失，沒有形成有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力不足，盡管政府一直提倡“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”，但事實(shí)上很多企業(yè)還不具備創(chuàng)新能力，不良事件的發(fā)生往往引發(fā)次生的“蝴蝶效應(yīng)”。

部分企業(yè)在盡管已經(jīng)形成自己的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，但財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在失準(zhǔn)情況。財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)和實(shí)施欠合理，內(nèi)部信息溝通不暢，信息反饋滯后，違規(guī)行為得不到及時(shí)糾正，內(nèi)控系統(tǒng)中執(zhí)行者對(duì)于自身義務(wù)責(zé)任不能清楚地知道了解，造成整個(gè)控制系統(tǒng)的脫節(jié)，影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的同時(shí)，也會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

三、內(nèi)部控制弱化原因

（一）存在著固有局限性，目標(biāo)不一致

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制同任何其他制度一樣，在發(fā)揮其作用的同時(shí)也存在著一定的局限性，或多或少會(huì)影響執(zhí)行效果。

我國(guó)屬于社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體系，國(guó)情特殊。政府作為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的主要對(duì)外披露對(duì)象之一，很多情況下，企業(yè)通常會(huì)優(yōu)先考慮政府的要求被動(dòng)確立和實(shí)施內(nèi)部控制，通常投入較低的成本。

傳統(tǒng)內(nèi)部控制目標(biāo)比較單一狹隘，局限于企業(yè)財(cái)產(chǎn)保護(hù)和防止欺詐舞弊。但相對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)，內(nèi)部控制目標(biāo)呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)一致，但由于企業(yè)在發(fā)展中經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的多變性，內(nèi)控目標(biāo)常常不能與其統(tǒng)一。

（二）對(duì)制度靈活性認(rèn)知不足

企業(yè)在引進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)往往存在不能結(jié)合實(shí)際，一味套用的情況。作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的內(nèi)部管理體系，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度本身就具有一定的開放性。

企業(yè)在學(xué)習(xí)借鑒是，不必過多地在意其他企業(yè)的做法，而是應(yīng)以自身企業(yè)實(shí)際為出發(fā)點(diǎn)，實(shí)事求是的根據(jù)實(shí)際情況綜合考慮，做出適合自身內(nèi)部控制目標(biāo)、戰(zhàn)略發(fā)展和管理需要的內(nèi)部控制制度。

四、增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

積極有效的內(nèi)部控制體系就像準(zhǔn)確運(yùn)行的鐘表，環(huán)環(huán)相扣，對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的方方面面都有影響，如何走得又穩(wěn)又準(zhǔn)就需要依靠一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)控制度體系來實(shí)現(xiàn)。

（一）加強(qiáng)企業(yè)的重視力度，建立完整科學(xué)的內(nèi)控體系

管理層，作為企業(yè)發(fā)展的掌舵人，對(duì)于內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)應(yīng)更加深刻。有效的接收財(cái)務(wù)管理的迫切需求，積極創(chuàng)建良好的財(cái)務(wù)環(huán)境，制定嚴(yán)格的規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行，形成健全有效財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

注重“軟控制”的作用，針對(duì)內(nèi)控認(rèn)知度低，意識(shí)較差的情況，分析現(xiàn)狀，多方向考慮實(shí)施，提高重視度，讓管理決策者充分認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要作用，對(duì)于促進(jìn)制定有針對(duì)性更加科學(xué)的呢空體系有積極作用。

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在遵守國(guó)家統(tǒng)一的制度法規(guī)的情況下，結(jié)合企業(yè)自身情況和內(nèi)部管理要求，統(tǒng)一口徑，統(tǒng)一核算，明確處理程序方法，以專門文件的方式予以頒布，便于企業(yè)統(tǒng)一核算匯總分析和考核。

（二）完善監(jiān)督機(jī)制建設(shè)

制度的有效執(zhí)行離不開管理者的有效監(jiān)督，后期監(jiān)督的缺乏讓執(zhí)行變得困難的同時(shí)對(duì)于后期建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不利。內(nèi)控措施得以開展的保證就是有效監(jiān)督體系的形成。對(duì)于強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)避防范風(fēng)險(xiǎn)，確保業(yè)務(wù)活動(dòng)健康運(yùn)行有積極意義。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是否可以有效進(jìn)行并取得應(yīng)有效果的前提就是要進(jìn)行體制建設(shè)，建立系統(tǒng)的執(zhí)行體系。做到有條可依，有條必依。增強(qiáng)執(zhí)行力度，增加執(zhí)行效果，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控制度有效落地實(shí)施并起到真正的效果。

（三）提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)性

財(cái)務(wù)人員作為制度的制定和執(zhí)行者，內(nèi)控是否能達(dá)到預(yù)期效果的關(guān)鍵就在于人員的專業(yè)性和綜合素質(zhì)，具有較高專業(yè)性和優(yōu)秀職業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)人員能更好發(fā)揮效能，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控工作順利開展的同時(shí)對(duì)取得理想效果也是一種保證。

提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性和質(zhì)量的前提就是在招聘環(huán)節(jié)嚴(yán)格篩選。后期積極展開不定期的培訓(xùn)，幫助樹立正確的職業(yè)道德的同時(shí)提升專業(yè)技能，并實(shí)行有效的監(jiān)管。財(cái)務(wù)人員專業(yè)性的提高，才能使工作順利進(jìn)行，內(nèi)控目標(biāo)達(dá)成。

五、總結(jié)

心臟的好壞決定了人類的健康和壽命，財(cái)務(wù)作為企業(yè)的心臟，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的好壞直接影響了一個(gè)企業(yè)的發(fā)展和存續(xù)。如何有效的運(yùn)轉(zhuǎn)資金是企業(yè)發(fā)展過程中必須面臨和決絕的問題。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的好壞作為一項(xiàng)重要指標(biāo)，在一定程度的上有效的檢驗(yàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益。雖然大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在很大程度上還存在著一些缺陷，但為了幫助企業(yè)走得更穩(wěn)更遠(yuǎn)，制定有效制度，加強(qiáng)內(nèi)控工作，才能為企業(yè)發(fā)展壘實(shí)基礎(chǔ)。