經(jīng)濟(jì)增長新常態(tài)下的財(cái)稅體制改革研究

朱瑩

（南通市新橋小學(xué)校，江蘇 南通 226000）

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于新常態(tài)中，并且社會(huì)也處于全面改革的進(jìn)程中。在全面改革過程中，財(cái)稅體制改革是一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容，嚴(yán)重影響著其他改革的推進(jìn)。所以在經(jīng)濟(jì)增長新常態(tài)下，加強(qiáng)財(cái)稅體制改革是至關(guān)重要的，已經(jīng)得到了我國各級(jí)政府的高度重視與關(guān)注。要想促進(jìn)我國財(cái)稅體制改革的順利進(jìn)行，貫徹落實(shí)好公平性、公正性原則，并加強(qiáng)財(cái)稅信息化建設(shè)，正確使用信息化技術(shù)，進(jìn)而將財(cái)稅的功能充分發(fā)揮出來。

一、經(jīng)濟(jì)增長新常態(tài)下財(cái)稅體制改革的關(guān)系分析

（一）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)決定財(cái)稅新常態(tài)

根據(jù)我國全國性財(cái)政工作會(huì)議的相關(guān)內(nèi)容可以看出，未來我國財(cái)政收入將會(huì)實(shí)現(xiàn)快速增長向中低速增長的順利過渡，財(cái)政支出的剛性增長模式比較顯著，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)以后，出現(xiàn)了財(cái)稅新常態(tài)，其特點(diǎn)主要體現(xiàn)在：

首先，財(cái)政收入變化要順應(yīng)新常態(tài)喜愛經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度?？焖俚慕?jīng)濟(jì)增長對于財(cái)政收入的迅速增長具有極大的帶動(dòng)性作用，2013年財(cái)政收入增幅超過30%，然而2015年下降了11.5%，2017年增幅為9.4%。經(jīng)濟(jì)增速下降到個(gè)位數(shù)增長時(shí)，財(cái)政收入也處于中低速增長狀態(tài)，所以說，經(jīng)濟(jì)增長情況是財(cái)稅收入的重要影響因素，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)會(huì)引發(fā)財(cái)稅新常態(tài)[1]。

（二）財(cái)稅改革要順應(yīng)新常態(tài)下社會(huì)全面改革的戰(zhàn)略

在我國全面深化改革過程中，財(cái)稅改革是極其重要的一個(gè)方面，嚴(yán)重影響著社會(huì)全面改革。財(cái)稅改革與社會(huì)全面改革的匹配性，對我國社會(huì)全面改革的成效產(chǎn)生了極大的影響。在經(jīng)濟(jì)增長新常態(tài)下，要高度重視財(cái)稅改革的經(jīng)濟(jì)改革，明確財(cái)政收支關(guān)系，實(shí)施完善的財(cái)稅基本制度。因此，對于財(cái)稅改革來說，要樹立全面改革思想，對各個(gè)領(lǐng)域的需求進(jìn)行深入分析。同時(shí)，現(xiàn)階段，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，財(cái)稅改革可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，并有效推進(jìn)社會(huì)、政治以及環(huán)境等方面的改革。

二、經(jīng)濟(jì)增長新常態(tài)下財(cái)稅體制改革中存在的問題

（一）缺少完善的稅收制度

在衡量國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力過程中，財(cái)政收入是重要的一項(xiàng)因素。根據(jù)相關(guān)資料顯示，2016年全國公共財(cái)政收入高達(dá)16.25萬億元，其中，稅收收入高達(dá)12.5萬億元，占比高達(dá)88%，屬于財(cái)政收入的主要來源?，F(xiàn)階段，在我國財(cái)政收入中，缺少完善的稅收制度，主要表現(xiàn)在：缺少合理的稅制結(jié)構(gòu)。

這是由于有著較多的間接稅，很難將稅收公平性原則充分體現(xiàn)出來。一般來說，增值稅、營業(yè)稅以及消費(fèi)稅等是間接稅的重要組成部分，這些稅種在征稅范圍和課稅對象方面存在著較大的區(qū)別，但是其共性就體現(xiàn)在結(jié)合銷售收入計(jì)稅，并且稅款打入成本計(jì)入價(jià)格[2]。這類占比較高，會(huì)對企業(yè)生產(chǎn)熱情造成影響，這是因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅越多，會(huì)提高企業(yè)成本，進(jìn)而縮減企業(yè)的利潤空間，進(jìn)而難以提高企業(yè)的生產(chǎn)積極性。同時(shí)，由于較多的流轉(zhuǎn)稅，也給消費(fèi)者帶來了沉重的稅負(fù)壓力，難以滿足擴(kuò)大消費(fèi)需求。

（二）支出結(jié)構(gòu)較不合理

對于財(cái)政支出來說，主要是指政府行使職能所消耗的社會(huì)資源。由于財(cái)政主要服務(wù)于政府行使職能，一旦政府職能尚未落實(shí)到位，很難保證資金支出結(jié)構(gòu)的合理性。現(xiàn)階段，造成財(cái)政支出結(jié)構(gòu)不合理，主要體現(xiàn)在：其中，財(cái)政資金主要應(yīng)用在投資建設(shè)領(lǐng)域中，在民生領(lǐng)域的投入嚴(yán)重不足。國有企業(yè)在內(nèi)的諸多企業(yè)在政府獲取財(cái)政補(bǔ)貼，而且數(shù)額與日俱增，而且政府補(bǔ)貼上市公司的數(shù)額也在不斷上漲，比如2016年補(bǔ)貼總額為650億元，2017年補(bǔ)貼總額為725億元。

（三）缺少預(yù)算管理制度的構(gòu)建

對于預(yù)算管理來說，主要是指對政府財(cái)政收支計(jì)劃的編制、審批以及監(jiān)督等，基于當(dāng)前形勢，缺少較為完善的預(yù)算管理制度。主要表現(xiàn)在：

第一，政府收入尚未實(shí)現(xiàn)全口徑預(yù)算管理?，F(xiàn)階段，我國政府收入大都屬于預(yù)算范圍內(nèi)主要包括稅收收入和非稅收收入等，還有一些政府收入分別納入預(yù)算，比如國有資本經(jīng)營收入、社?；鸬?，相關(guān)部門要負(fù)責(zé)資金的運(yùn)作，做到?？顚Ｓ?，而且不能在不同類別之間統(tǒng)籌安排資金。

例如：如果政府性基金收支執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)結(jié)余，而公共財(cái)政收支出現(xiàn)缺口，但是因?yàn)橘Y金無法在不同類別之間進(jìn)行統(tǒng)籌安排，極容易出現(xiàn)閑置資金。

第二，尚未實(shí)現(xiàn)財(cái)政信息公開。在預(yù)算管理中，監(jiān)督的作用不容忽視，要想實(shí)現(xiàn)財(cái)政信息公開，必須要善于接受社會(huì)監(jiān)督?，F(xiàn)階段，在政府財(cái)政信息公開過程中，過于注重結(jié)果，沒有對過程給予高度重視，尚未細(xì)化公開的項(xiàng)目，進(jìn)而難以有效評價(jià)各個(gè)部分公開的數(shù)據(jù)。

三、經(jīng)濟(jì)增長新常態(tài)下財(cái)稅體制改革的實(shí)施策略

（一）制定完善的稅收制度，嚴(yán)格規(guī)范財(cái)政收入

首先，要進(jìn)行減法。要控制間接稅份額，控制間接稅占比?，F(xiàn)階段，通過營改增政策的實(shí)施，對于解決重復(fù)征稅問題具有極大的幫助，將納稅人的稅收壓力保持在合理范圍內(nèi)，所以營改增的減稅效應(yīng)比較顯著[3]。

其次，要進(jìn)行加法。對于個(gè)人所得稅，要實(shí)施綜合制，符合我國個(gè)人所得稅改革趨勢，并將個(gè)人所得稅占據(jù)整體稅收總額的比重提升上去，將稅收的公平性原則充分體現(xiàn)出來。同時(shí)，還要加強(qiáng)信息化建設(shè)，創(chuàng)新征管手段，要加強(qiáng)稅務(wù)部門與其他各個(gè)相關(guān)部門之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，對個(gè)人的收入信息進(jìn)行充分了解。

此外，還要提高資源稅，積極開征環(huán)境保護(hù)稅，將企業(yè)節(jié)約資源、保護(hù)環(huán)境等工作落實(shí)到位，實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排目標(biāo)。

（二）優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)

要加強(qiáng)基本公共服務(wù)，比如義務(wù)教育、基本醫(yī)療以及環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域，擴(kuò)大其覆蓋范圍。對于由政府購買公共服務(wù)提供的，政府將不再承辦，給予政府充足時(shí)間來做好自己的本職工作，比如將市場監(jiān)督與管理作用充分發(fā)揮出來，確保食品安全。同時(shí)，還要加快實(shí)施精準(zhǔn)扶貧[4]，對于勞動(dòng)能力嚴(yán)重缺失的人員，要加大保障政策的實(shí)施力度，確保良好的扶貧效果。

（三）加強(qiáng)現(xiàn)代預(yù)算管理制度的構(gòu)建

首先，要將所有的政府收入納入到預(yù)算內(nèi)，以此來進(jìn)行管理，整合全部的政府收入與支出。也就是要整合好所有的政府性收入，再統(tǒng)籌安排預(yù)算支出，盤活閑置資金。其次，要積極推行公開性原則，實(shí)現(xiàn)財(cái)政信息公開，比如財(cái)稅政策、預(yù)算和決算管理制度以及預(yù)算執(zhí)行情況等。

（四）提高地方稅收比例，強(qiáng)化財(cái)稅協(xié)調(diào)功能

營改增政策實(shí)施以來，有效降低了地方稅收的比例，而地方政府的城鄉(xiāng)一體化建設(shè)、農(nóng)民醫(yī)療保險(xiǎn)等問題則愈發(fā)突出，地方和中央承擔(dān)的事權(quán)比例出現(xiàn)了較多差距，所以營改增實(shí)施以后這種關(guān)系反而被惡化。因此，要將財(cái)稅的調(diào)節(jié)功能充分發(fā)揮出來，調(diào)整地方與中央稅收比例，確保高度一致與平衡。此外，還要對財(cái)稅具體分配情況進(jìn)行合理規(guī)劃和分析，稅收的分配與國家發(fā)展戰(zhàn)略相符合，是財(cái)稅調(diào)節(jié)功能的重要體現(xiàn)之一。

四、結(jié)束語

綜上，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，加強(qiáng)財(cái)稅體制改革勢在必行，推進(jìn)各項(xiàng)改革工作的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金的高效利用與配置，并充分發(fā)揮出財(cái)稅的調(diào)節(jié)功能，積極推進(jìn)社會(huì)主義文明社會(huì)的建設(shè)進(jìn)程。