有效降低稅收成本的會計方法選擇

李穎霞

（西安承勇建設(shè)工程有限公司，陜西 西安 710006）

引言

在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，稅收成本會在很大程度內(nèi)影響其經(jīng)濟效益，基于此，相關(guān)部門在開展具體工作過程中，必須對其進行深入研究，優(yōu)化會計方法選擇策略，能夠確保有效降低企業(yè)稅收成本，為了進一步明確如何選擇會計方法，特此展開本次研究，希望能夠推進相關(guān)企業(yè)的有效發(fā)展，實現(xiàn)國家經(jīng)濟水平的有效提升。

一、稅收成本降低的重要意義

（一）提升征管效率

在現(xiàn)代計劃經(jīng)濟體制環(huán)境下，部分單位在開展稅收工作時對其稅收收入完成狀況過于重視，高度強調(diào)收入指標(biāo)，對其稅收費用支出缺乏重視，導(dǎo)致政府部門無法定量判斷和分析稅收征管水平和征管成本，與此同時，各級稅務(wù)部門對其工作開展效率缺乏必要的認識，不利于進一步提升征管水平。該種稅收方式與我國現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件之間存在很大程度的偏差，導(dǎo)致征管工作無法實現(xiàn)有效加強，基于此，在現(xiàn)代社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，稅務(wù)部門必須對其稅收征管成本加強重視，確保有效提升效率關(guān)系，對其相關(guān)政府部門征管支出進行科學(xué)控制[1]。

（二）強化經(jīng)濟調(diào)節(jié)

無論何種稅收都會在不同程度內(nèi)影響企業(yè)經(jīng)濟運行，換言之，課稅必然會使經(jīng)濟決策產(chǎn)生超額稅收負擔(dān)，決策部門在開展具體工作過程中，必須確保有效降低該種負量，對其稅收額外負擔(dān)加強重視，能夠確保稅收進一步發(fā)揮其經(jīng)濟調(diào)節(jié)作用。

（三）完善我國稅制

對于我國目前應(yīng)用的流轉(zhuǎn)稅而言，增值稅能夠在一定程度內(nèi)科學(xué)調(diào)節(jié)稅收，消費稅在我國現(xiàn)行增值稅理論中能夠高度體現(xiàn)政府相關(guān)政策，使其進一步實現(xiàn)二次調(diào)節(jié)，但是，在我國目前應(yīng)用的消費稅內(nèi)提出的課稅范圍并沒有對該原則進行充分體現(xiàn)，在消費稅項目中納入生活必需品的同時，排除部分高檔消費娛樂，導(dǎo)致消費稅和增值稅，營業(yè)稅之間存在一定摩擦，使稅收調(diào)節(jié)作用大大弱化，進而實現(xiàn)稅收總成本的有效提升?；诖?，政府部門在開展具體工過程中，需要科學(xué)設(shè)置次優(yōu)稅制和現(xiàn)實優(yōu)化稅制，科學(xué)完善整個稅制。

二、會計方法選擇策略

（一）完善整體稅收環(huán)境

首先分析稅收經(jīng)濟環(huán)境，具體是指稅源情況，培養(yǎng)重點稅源，深入發(fā)展集約經(jīng)濟是實現(xiàn)稅收成本有效降低的重要基礎(chǔ)。集中稅源不僅能夠確保強化征收管理，提升經(jīng)濟收入，同時還可以確保減少征管費用，實現(xiàn)征納成本的有效降低。基于此，國家政府部門需要從宏觀角度進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，確保集約型經(jīng)濟得到大力發(fā)展，科學(xué)扶持重點稅源，保證降低稅收成本具有豐厚的資金支持。其次分析稅收社會環(huán)境，合理凈化社會環(huán)境能夠在一定程度內(nèi)保障稅收成本的有效降低。在具體工作過程中，第一步，需要合理完善我國現(xiàn)階段體制環(huán)境，科學(xué)轉(zhuǎn)變政府職能，確保公平納稅，依法治稅，消除稅法執(zhí)行過程中存在的行政障礙，同時還可以進行稅收政策環(huán)境的科學(xué)凈化，大大減少政策阻礙，確保能夠?qū)崿F(xiàn)最大程度降低稅收成本。第二步，需要科學(xué)完善我國現(xiàn)階段法制環(huán)境，為依法治稅創(chuàng)造良好的環(huán)境，保障納稅秩序，強化稅法宣傳，實現(xiàn)稅收服務(wù)體系的科學(xué)完善，確保相關(guān)人員具有更高的依法納稅意識和稅收法制觀念。最后，需要進行我國道德環(huán)境的科學(xué)完善，確保納稅主體和征稅主體具有較高的綜素質(zhì)，科學(xué)營造文明環(huán)境和輿論氛圍。

（二）科學(xué)核算消費稅產(chǎn)品銷售

消費稅產(chǎn)品通常涉及一定程度的兼營行為，具體是指的納稅人經(jīng)營的應(yīng)稅消費品同時具有兩種及其以上稅率[2]。該種行為在稅法方面具有較為具體的規(guī)定，要求相關(guān)企業(yè)在落實會計核算工作時，必須確保高度明確賬目，使其工作過程中產(chǎn)生的損失能夠得到一定程度的有效避免，企業(yè)在具體進行兼營時，必須確保單獨進行銷售與核算工作，基于此，能夠使企業(yè)發(fā)展過程中產(chǎn)生的稅收壓力得到有效降低。

（三）嚴格核算企業(yè)促銷行為

企業(yè)在具體銷售產(chǎn)品過程中，為了對其銷售效果進行更高程度的保障，需要科學(xué)改進銷售方式，應(yīng)用促銷方式。在具體實施營銷工作之前，相關(guān)財務(wù)人員需要確保積極參與營銷策劃，綜合分析稅務(wù)因素,幫助企業(yè)能夠?qū)ζ涠悇?wù)風(fēng)險進行合理控制。促銷方式具體是指銷售單位在進行應(yīng)稅勞務(wù)以及貨物銷售工作過程中，基于具體情況給予規(guī)定的價格優(yōu)惠。在該種狀況下，會同時出現(xiàn)商品折扣和銷售，該種狀況在我國稅法中具有明確的規(guī)定。例如，如果在同一張發(fā)票上體現(xiàn)折扣額和銷售額，相關(guān)工作人員在具體進行增值稅計算工作時，科學(xué)選擇將完成折扣之后的余額當(dāng)作最終的銷售額，如果現(xiàn)場工作人員想要基于折扣額進行發(fā)票加開，財務(wù)部門不能直接從銷售額中將相關(guān)折扣額扣除，該種規(guī)定能夠為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更大節(jié)稅空間[3]。在具體選擇方式時，企業(yè)不僅需要對其增值稅壓力重點考慮，同時還需要綜合分析其他稅收負擔(dān)，并對其進行綜合策劃，確保其系統(tǒng)性，有效降低企業(yè)稅收成本，對企業(yè)經(jīng)濟效益進行更高程度的保障。

（四）優(yōu)化固定資產(chǎn)折舊辦法選擇

相關(guān)企業(yè)在開展具體工作過程中，需要有效結(jié)合企業(yè)日常運營過程中的具體消耗形式以及固定資產(chǎn)性質(zhì)，需要基于企業(yè)具體狀況進行固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值和預(yù)計使用年限的科學(xué)確定，在具體工作過程中，相關(guān)工作人員必須科學(xué)保證其合理性。在該種狀況下，企業(yè)有效結(jié)合自身具體情況科學(xué)選擇固定資產(chǎn)折舊年限，確保有利于企業(yè)計提折舊，進而確保稅收成本能夠?qū)崿F(xiàn)一定程度的降低。例如企業(yè)在享受國家稅收減免的相關(guān)政策過程中，現(xiàn)場工作人員可以選擇對企業(yè)資產(chǎn)折舊年限進行一定程度的延長處理，實現(xiàn)節(jié)稅目的。在此過程中，如果企業(yè)沒有享受國家稅收優(yōu)惠政策，處于正常經(jīng)營階段，則需要將其資產(chǎn)折舊年限適當(dāng)縮減，以此為基礎(chǔ)，能夠確保更為科學(xué)的回收固定資產(chǎn)成本，進而前移后期成本費用和前期利潤，在一定程度內(nèi)獲取延期納稅收益。與此同時，還需要對其資金時間價值加強重視。折舊方法選擇的不同會使其稅收負擔(dān)和資金時間價值具有一定程度的差異性。造成該種情況的主要原因是在時間的推移中資金會出現(xiàn)不同程度的增值和貶值，進而即便是同一單位，當(dāng)其處于不同時間點時，資金價值之間存在一定的差異性。在具體分析由于不同折舊方法影響下產(chǎn)生的稅收收益過程中，需要確保其分析方法的動態(tài)性。例如現(xiàn)場工作在具體分析不同方法產(chǎn)生的稅收收益時，可以首先基于當(dāng)時銀行利率對企業(yè)折舊額進行貼現(xiàn)工作之后，分析比較不同折舊方式下抵稅額現(xiàn)值和折舊費用現(xiàn)值，基于國家稅法科學(xué)選擇能夠?qū)崿F(xiàn)抵稅現(xiàn)值最大化的折舊方法進行固定資產(chǎn)折舊計提。

（五）改進稅務(wù)代理選擇

該種方式的科學(xué)應(yīng)用能夠保障企業(yè)在進行生產(chǎn)生活過程中，有效降低由于稅收導(dǎo)致出現(xiàn)的經(jīng)濟損失。通常情況下，可以將其稱為稅務(wù)代理。具體是指納稅人科學(xué)選擇稅務(wù)代理機構(gòu)，全權(quán)委托涉稅事項，對其科學(xué)安排和統(tǒng)籌規(guī)劃[4]。科學(xué)應(yīng)用該種措施，企業(yè)管理人員有更多的經(jīng)歷和時間管理生產(chǎn)經(jīng)營活動，進而實現(xiàn)其社會效益和經(jīng)濟效益的有效提升。在具體選擇稅務(wù)代理人員時，必須確保其精通我國財務(wù)會計政策和稅收法規(guī)，對其稅收和辦稅進行科學(xué)有效的籌劃，以此為基礎(chǔ)，能夠確保對國家稅收政策導(dǎo)向進行精準把握，合理優(yōu)化經(jīng)營決策，有效避免企業(yè)履行納稅義務(wù)時稅收籌劃出現(xiàn)失誤或偏差。

三、結(jié)束語

總而言之，通過完善整體稅收環(huán)境，科學(xué)核算消費稅產(chǎn)品銷售，嚴格核算企業(yè)促銷行為，優(yōu)化固定資產(chǎn)折舊辦法選擇，改進稅務(wù)代理選擇能夠確?？茖W(xué)選擇會計方法，實現(xiàn)稅收成本的有效降低，進一步提升征管效率，強化經(jīng)濟調(diào)節(jié)，對我國現(xiàn)行稅制進行科學(xué)完善，使其更好地滿足現(xiàn)代經(jīng)濟建設(shè)需求，確保企業(yè)建設(shè)過程中能夠有效降低稅收成本。