中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理探析

張強(qiáng)

（黃河財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，甘肅 蘭州 730050）

一、當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營環(huán)境

一是我國宏觀經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正在推動(dòng)和倒逼保險(xiǎn)行業(yè)從粗方式發(fā)展方式向高質(zhì)量發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

二是近幾年，保險(xiǎn)行業(yè)持續(xù)保持嚴(yán)監(jiān)管態(tài)勢(shì)，監(jiān)管政策疊加發(fā)布，市場(chǎng)化改革深入推進(jìn)，亂象治理持續(xù)發(fā)力，特別是2018年銀保監(jiān)會(huì)合并后，地方監(jiān)管力量得到有效充實(shí)，檢查監(jiān)督力度將進(jìn)一步增強(qiáng)，監(jiān)管規(guī)則正在強(qiáng)力改變市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)。

三是保險(xiǎn)行業(yè)補(bǔ)償式的高增長時(shí)代已基本結(jié)束，傳統(tǒng)的鋪攤子，擴(kuò)機(jī)構(gòu)的發(fā)展策略已不符合時(shí)代要求，進(jìn)入保險(xiǎn)行業(yè)的中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，生存及發(fā)展能力備受考驗(yàn)。

二、中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)

（一）資金流動(dòng)性及收益性的平衡

我國財(cái)險(xiǎn)行業(yè)市場(chǎng)主體達(dá)近百家，對(duì)于剛剛進(jìn)入市場(chǎng)的中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，競爭壓力巨大，為了快速在市場(chǎng)上站穩(wěn)腳步，部分公司秉持“規(guī)模為先、效益為后”的傳統(tǒng)經(jīng)營理念，使得部分公司出現(xiàn)資金沉淀缺口，大部分公司承保虧損，成本收益匹配狀況較差，當(dāng)期凈現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，公司流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)在投資、籌資、承保和理賠環(huán)節(jié)均有發(fā)生。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是負(fù)債經(jīng)營，大額賠款難以預(yù)見，加之客戶的退保行為，使得保險(xiǎn)公司資金的波動(dòng)性很大。近幾年，我國資本市場(chǎng)波動(dòng)很大，2018年資本市場(chǎng)行情異常低迷，個(gè)別中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司期望高額的投資回報(bào)率彌補(bǔ)承保虧損，盲目投資或投資不當(dāng)，導(dǎo)致收益甚微，資金的收益性大打折扣。

（二）財(cái)務(wù)管理體制的建立和健全

中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理體制不夠健全。一是財(cái)務(wù)制度不完善，存在部分財(cái)務(wù)事項(xiàng)無章可循的問題，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)密布且易暴露。二是難以科學(xué)的實(shí)施全面預(yù)算管理，預(yù)算管理水平不高，不能為業(yè)務(wù)開展提供合理的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致公司內(nèi)部管理成本增加，無法有效利用有限經(jīng)濟(jì)資源。三是監(jiān)督檢查機(jī)制較不完善，缺乏與之匹配的執(zhí)行與問責(zé)機(jī)制，財(cái)務(wù)部門職責(zé)不明確，財(cái)務(wù)人員配備有限，不利于財(cái)務(wù)部門職能充分發(fā)揮。四是財(cái)務(wù)考核體系不完善，對(duì)財(cái)務(wù)機(jī)制的執(zhí)行效果難以進(jìn)行監(jiān)督評(píng)估，存在的問題無法及時(shí)識(shí)別，潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得不到有效控制。

（三）內(nèi)部控制的有效性

中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制較為薄弱。一是由于成立時(shí)間較短，注意力主要集中在保險(xiǎn)銷售，公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式，使得一些逾越有關(guān)法律法規(guī)的現(xiàn)象產(chǎn)生。二是由于忙于鋪設(shè)機(jī)構(gòu)，總公司的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)及力量補(bǔ)充不足，全面的流程梳理及控制措施制定工作起步較晚。三是在業(yè)財(cái)融和方面，存在就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)的問題，尚不能將財(cái)務(wù)工作下沉至業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)的控制不夠深入，使得公司的財(cái)務(wù)管理不接地氣。

（四）財(cái)務(wù)管理信息化

中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，在開業(yè)前后三年，處于搭建并完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的關(guān)鍵時(shí)期。一是缺乏對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)缺乏長遠(yuǎn)的規(guī)劃，存在想當(dāng)然，照抄大型保險(xiǎn)公司的問題。二是缺乏規(guī)范的、系統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息化管理模式，資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)核算等都自成體系，造成了信息化管理效率低下、數(shù)據(jù)信息冗長、信息化管理成本過高、信息安全性得不到保障，與業(yè)務(wù)系統(tǒng)不能有效對(duì)接，信息資源缺乏高效性和可靠性等問題。

（五）高企的稅費(fèi)成本

中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司必須遵守國家稅收政策，依法繳納稅款，高企的稅收成本不斷擠占企業(yè)的盈利能力。一是當(dāng)前財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)行綜合成本率已超過100%，中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為了獲取客戶，需較成熟公司付出更大的銷售成本，其中手續(xù)費(fèi)及傭金占保費(fèi)收入的比重，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于國家稅收允許的不超過15%規(guī)定。二是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅稅率較高、未決賠款準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅限額列支、缺乏巨災(zāi)準(zhǔn)備金稅收優(yōu)惠政策、繳納保險(xiǎn)保障基金和交強(qiáng)險(xiǎn)救助基等稅費(fèi)政策的限制，使得其盈利水平受限。

三、中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

（一）健全的財(cái)務(wù)管理機(jī)制

一是應(yīng)加快建章立制的進(jìn)程，有計(jì)劃的實(shí)施財(cái)務(wù)制度建設(shè)，搭建科學(xué)合理、層次分明、銜接緊密的財(cái)務(wù)管理制度體系。二是應(yīng)創(chuàng)新預(yù)算編制方法，發(fā)揮預(yù)算指標(biāo)的導(dǎo)向及引領(lǐng)作用。黃河財(cái)險(xiǎn)2018年開業(yè)，針對(duì)當(dāng)前財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)行業(yè)盈利狀況，將邊際貢獻(xiàn)作為主導(dǎo)預(yù)算指標(biāo)，以此為起點(diǎn)，在確定邊際貢獻(xiàn)率后，倒推各營業(yè)機(jī)構(gòu)保費(fèi)收入預(yù)算（指導(dǎo)性指標(biāo)），賦予營業(yè)機(jī)構(gòu)更多銷售自主權(quán)，確保公司穩(wěn)健經(jīng)營。三是應(yīng)制定完善的經(jīng)營績效考核制度并嚴(yán)格執(zhí)行，經(jīng)營績效考核指標(biāo)應(yīng)與年度預(yù)算指標(biāo)緊密銜接，考核結(jié)果應(yīng)準(zhǔn)確客觀公正反映各責(zé)任主體經(jīng)營效果。四是應(yīng)高度注重高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才的引進(jìn)，通過先進(jìn)的管理手段和專業(yè)的管理設(shè)備對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效管理。

（二）保證資金流動(dòng)性的前提下穩(wěn)步提高收益性

一是應(yīng)從籌資、投資、承保和理賠等環(huán)節(jié)全面管理公司資金，實(shí)行資金全流程管理。二是在收入端重點(diǎn)加強(qiáng)應(yīng)收保費(fèi)的管理，以黃河財(cái)險(xiǎn)為例，其工程險(xiǎn)占據(jù)主導(dǎo)地位，具有筆數(shù)少，單筆金額大的特點(diǎn)，一旦形成應(yīng)收保費(fèi)，公司資金的流動(dòng)性及收益性將雙雙受損。黃河財(cái)險(xiǎn)高度注重應(yīng)收保費(fèi)的管理，制定專門的應(yīng)收保費(fèi)管理辦法，明確財(cái)務(wù)、銷管、條線業(yè)務(wù)管理部門及營業(yè)機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)，并與其KPI指標(biāo)掛鉤。三是投資端應(yīng)合理配置權(quán)益資金與債務(wù)資金的比例，適度地進(jìn)行債務(wù)籌資[1]；在進(jìn)行投資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該透徹了解投資信息、制定科學(xué)的投資方案，可適當(dāng)提高委外投資的比重，并聘請(qǐng)第三方托管機(jī)構(gòu)做好資金管理及賬務(wù)記錄，爭取取得高于行業(yè)平均水平的投資回報(bào)率。

（三）加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)

一是應(yīng)充分考慮公司內(nèi)外部環(huán)境，熟悉銀保監(jiān)會(huì)等監(jiān)管政策和最新財(cái)稅政策變化情況，深刻領(lǐng)會(huì)公司對(duì)財(cái)務(wù)部門的要求和定位，為開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制明確方向。二是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)堅(jiān)持內(nèi)控制度化，制度流程化，流程崗位化的原則[2]，實(shí)現(xiàn)機(jī)制設(shè)計(jì)層面的制約牽制，確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制深根落地。三是應(yīng)充分發(fā)揮第三方對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)和監(jiān)督作用，開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)，上級(jí)公司可派遣專門人員或者聘請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)，比如審計(jì)事務(wù)所、外聘會(huì)計(jì)等進(jìn)行公司的審計(jì)工作，以彌補(bǔ)公司內(nèi)部審計(jì)力量不足的問題。四是總公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)營業(yè)機(jī)構(gòu)的檢查和考核力度大，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)制度實(shí)施效果進(jìn)行檢查監(jiān)督，配備相應(yīng)的考核制度，采取合理的獎(jiǎng)懲措施。

（四）力推財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

一是在當(dāng)前監(jiān)管環(huán)境日益嚴(yán)厲的大環(huán)境下，中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)深刻意識(shí)到，財(cái)務(wù)信息化是財(cái)務(wù)管理的重要利器和必然選擇，應(yīng)早日進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)信息集中化管理。二是應(yīng)充分發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢(shì)，推進(jìn)全部核算工作由總公司集中開展，收入類資金全部由總公司集中收取，支出資金絕大多數(shù)由總共進(jìn)行集中支付的集中核算和支付體系[3]。三是應(yīng)打通財(cái)務(wù)管理內(nèi)部系統(tǒng)，業(yè)務(wù)系統(tǒng)有效對(duì)接的障礙，實(shí)現(xiàn)各個(gè)系統(tǒng)模塊的無縫對(duì)接，將財(cái)務(wù)控制規(guī)則內(nèi)嵌到財(cái)務(wù)系統(tǒng)甚至是業(yè)務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)環(huán)節(jié)，確保信息的高效性，保證財(cái)務(wù)工作的有效開展。

（五）深化稅費(fèi)管理及納稅籌劃

一是應(yīng)積極向注冊(cè)經(jīng)營地政府部門爭取有利于公司發(fā)展的財(cái)稅政策，如稅收返還或退稅政策。二是應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)最新財(cái)稅政策，吃透吃準(zhǔn)政策要點(diǎn)，及時(shí)梳理并識(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將相關(guān)稅收規(guī)則內(nèi)嵌至財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，多措并舉依法準(zhǔn)確納稅。三是應(yīng)借助稅務(wù)師事務(wù)所等第三方中介機(jī)構(gòu)力量，夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)，科學(xué)合理籌劃稅務(wù)，提高企業(yè)盈利水平。四是應(yīng)積極向稅務(wù)政策制定部門，積極反饋訴求，爭取有利于中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司生存發(fā)展的稅收政策。

四、結(jié)束語

中小財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司想要在激烈市場(chǎng)競爭中謀求一席之地，靠的不是不計(jì)成本的市場(chǎng)份額的搶奪，其優(yōu)秀的財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)于企業(yè)的生存及可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要，財(cái)務(wù)部管理不只是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，更是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的推動(dòng)者，價(jià)值貢獻(xiàn)的引導(dǎo)者和創(chuàng)造者。