論保險企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理

李冰

（英大財險福建分公司，福建 福州 350000）

隨著經(jīng)濟(jì)的增長，人們生活水平逐年提高，保險意識不斷增強(qiáng)，保險企業(yè)的保費收入也逐年上升，同時保險企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險也越來越大。做好保險企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理，資金規(guī)劃就顯得尤為重要。財務(wù)預(yù)算管理屬于企業(yè)全面預(yù)算管理的一部分，也是全面預(yù)算管理的核心部分。財務(wù)預(yù)算管理不是簡單的資金收付活動，而是通過事前統(tǒng)籌平衡、事中監(jiān)督控制、事后考核評價，整合各項資金流，合理配置資源，從而幫助企業(yè)最大程度地實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，提高盈利能力。

一、保險企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的意義

企業(yè)財務(wù)預(yù)算是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，確定未來一定時期內(nèi)的財務(wù)預(yù)算指標(biāo)，包括資金流入的預(yù)算分析及相關(guān)成本費用支出的預(yù)算。保險企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是基于經(jīng)營目標(biāo)制定各項預(yù)算指標(biāo)，財務(wù)預(yù)算管理從財務(wù)預(yù)算編制到財務(wù)預(yù)算執(zhí)行管控及最后的考核評價，貫穿于企業(yè)日常運營的每個環(huán)節(jié)。

財務(wù)預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代保險企業(yè)有效的管理方式，對保險企業(yè)具有重要的作用。首先，財務(wù)預(yù)算管理有利于推進(jìn)保險企業(yè)實現(xiàn)自身的戰(zhàn)略目標(biāo)，不僅能夠有計劃的保證資金的正常流動和應(yīng)用，而且通過財務(wù)數(shù)據(jù)可以明確企業(yè)的發(fā)展方向，在保險企業(yè)日常運營管理出現(xiàn)偏差時給予指引、糾正。其次，財務(wù)預(yù)算需要各部門相互協(xié)作、充分溝通，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行編制，這有利于提高各部門工作效率，促進(jìn)各部門的交流溝通。保險企業(yè)的經(jīng)營成果能通過財務(wù)數(shù)據(jù)直觀反映，而企業(yè)的經(jīng)營成果又與員工的獎勵掛鉤，從而提高員工的工作熱情和工作積極性。最后，財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程的分析監(jiān)控，可以使保險企業(yè)及時了解當(dāng)前的和預(yù)期的狀況和趨勢，有利于企業(yè)科學(xué)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，使風(fēng)險獲得有效控制。

二、保險企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及問題

高效優(yōu)質(zhì)的財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)各項經(jīng)營管理目標(biāo)實現(xiàn)的有力保障。但是保險企業(yè)自身業(yè)務(wù)的特殊性，有別于一般企業(yè)，其成本支出存在不確定性，因此，保險企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理較一般企業(yè)復(fù)雜，預(yù)測更有難度。

（一）保險企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

保險企業(yè)的發(fā)展壯大，得益于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，同時也對保險企業(yè)的經(jīng)營管理提出了更高的要求。財務(wù)預(yù)算管理作為保險企業(yè)管理的有效方式，得到高層管理者的重視、認(rèn)可。財務(wù)預(yù)算不再是由財務(wù)部門單打獨斗自行編制，各責(zé)任部門也積極參與其中配合完成。各項費用歸口管理部門在財務(wù)預(yù)算實施中發(fā)揮了管理職能。同時保險企業(yè)建立了相應(yīng)的監(jiān)督考核機(jī)制，保證財務(wù)預(yù)算的有效實施，達(dá)成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算管理具體情況主要體現(xiàn)在以下三個方面：

1、財務(wù)預(yù)算的編制

保險企業(yè)按年度進(jìn)行財務(wù)預(yù)算編制，總公司財務(wù)部根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)牽頭組織公司各部門、各機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算編制。最終由總公司財務(wù)部匯總審核通過后下達(dá)下一年度的預(yù)算額度。

編制的內(nèi)容除了對日常固定費用、銷售費用的預(yù)測，更重要的是通過對保費收入的預(yù)測分析，做好理賠金、退保金、滿期金的預(yù)測，提前做好資金規(guī)劃，以保證資金的正常流動。理賠支出、退保支出，都存在不確定性，需要精算部門根據(jù)自身的經(jīng)驗及保險企業(yè)自身業(yè)務(wù)特點進(jìn)行預(yù)估。精算師自身的經(jīng)驗、素質(zhì)以及保險企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)、結(jié)構(gòu)的不同都會對預(yù)算結(jié)果造成一定的影響，使預(yù)算變得難以預(yù)料。

2、財務(wù)預(yù)算的實施

保險企業(yè)各部門、各分支機(jī)構(gòu)根據(jù)總公司下達(dá)的年度預(yù)算目標(biāo)按月進(jìn)行分解，確保年度計劃的達(dá)成。并通過規(guī)范、整合企業(yè)各項系統(tǒng)，實現(xiàn)員工報銷系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)及預(yù)算系統(tǒng)聯(lián)動，對各項預(yù)算支出進(jìn)行實時監(jiān)控。同時保險企業(yè)根據(jù)資金支出的明細(xì)生成資金報表，及時了解資金使用情況，做好資金規(guī)劃保證資金的正常流動。

3、財務(wù)預(yù)算的考核評價

保險企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理一般實行季度管控年度考核并建立相關(guān)的預(yù)算監(jiān)督考核機(jī)制，確保各項預(yù)算收支均在年度預(yù)算范圍內(nèi)，同時也符合各項財經(jīng)法規(guī)及企業(yè)內(nèi)控管理制度。在年度考核時，因監(jiān)管政策或重大自然災(zāi)害等合理因素需要對年度財務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整、剔除的，涉事部門或機(jī)構(gòu)可以向總公司財務(wù)部提出相關(guān)調(diào)整、剔除方案，由總公司財務(wù)部會同相關(guān)部門審核是否給予調(diào)整、剔除。

（二）保險企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的問題

當(dāng)前大部分保險企業(yè)雖然認(rèn)識到財務(wù)預(yù)算管理的重要性，但是在實際工作中不能真正地做到從企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)企業(yè)自身情況編制財務(wù)預(yù)算，在實施過程中也存在一些問題，主要有以下幾個方面：

1、財務(wù)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

有些保險企業(yè)對經(jīng)濟(jì)走向缺乏預(yù)測，對市場調(diào)研不夠深入，導(dǎo)致一些預(yù)算指標(biāo)偏離實際。例如：一些新進(jìn)入市場的保險企業(yè)對市場了解不深入或自身準(zhǔn)備不足，所制定的業(yè)務(wù)目標(biāo)不合實際，實際執(zhí)行時要么超出自身能力無法達(dá)成、要么早早就完成業(yè)務(wù)目標(biāo)，使制定的目標(biāo)失去意義，無法起到調(diào)動員工積極性的目的。

同樣，有些保險企業(yè)的相關(guān)責(zé)任部門在對一些日常費用支出預(yù)測時沒有結(jié)合實際，而是直接按照往年同期水平進(jìn)行簡單的增減，并未考慮業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化或市場監(jiān)管的要求。這樣簡單的實行增量預(yù)測或一味地強(qiáng)調(diào)降本增效，勢必對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行效力造成影響，使得企業(yè)的實際盈利能力結(jié)果難以反映員工的實際工作努力程度。

2、財務(wù)預(yù)算執(zhí)行力不足

預(yù)算編制完成之后，只有有效的執(zhí)行，才能最終實現(xiàn)各項預(yù)算指標(biāo)，才能使財務(wù)預(yù)算管理達(dá)到預(yù)期。為了確保各項預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行，大部分保險企業(yè)通過實現(xiàn)各系統(tǒng)的聯(lián)動，實時監(jiān)控各項費用的使用情況，但在執(zhí)行過程中還是存在預(yù)算執(zhí)行不到位的情況。例如：費用歸口管理部門對費用管理不嚴(yán)，浮于表面，財務(wù)部門在費用報銷時也未能嚴(yán)格按內(nèi)控要求進(jìn)行審核，這就有可能造成預(yù)算執(zhí)行與實際情況不符，甚至有可能帶來經(jīng)濟(jì)損失。再如，報銷不及時，導(dǎo)致費用歸屬時間不正確，同時也就影響預(yù)算使用進(jìn)度。

3、財務(wù)預(yù)算缺乏靈活性

由于保險企業(yè)的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行涉及的審批環(huán)節(jié)較多，所以一般很難對已經(jīng)公布下達(dá)的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。例如：在遇到監(jiān)管政策調(diào)整時，對現(xiàn)行的預(yù)算未能及時做出相應(yīng)的調(diào)整，就有可能影響公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。同樣，業(yè)務(wù)上遇到突發(fā)事項，需要一筆較大的費用時，這就對已下達(dá)的預(yù)算產(chǎn)生沖突，就可能因為無法解決或解決得不及時對業(yè)務(wù)上造成影響。

三、保險企業(yè)預(yù)算管理的改進(jìn)措施

保險企業(yè)自身業(yè)務(wù)的特殊性，使其對財務(wù)預(yù)算管理提出更高的要求，筆者認(rèn)為可以從以下幾個方面提高財務(wù)預(yù)算管理水平，充分發(fā)揮財務(wù)預(yù)算管理優(yōu)勢，從而提高保險企業(yè)的核心競爭力和盈利水平。

（一）提高財務(wù)預(yù)算編制的科學(xué)性

財務(wù)預(yù)算編制是預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作，預(yù)算編制情況直接關(guān)系到后期預(yù)算執(zhí)行情況。無論是壽險公司、財產(chǎn)險公司，還是老牌成熟的保險公司或新進(jìn)入市場的保險公司，都應(yīng)該根據(jù)自身的業(yè)務(wù)規(guī)模、發(fā)展方向，充分利用行業(yè)數(shù)據(jù)，明確幾家與自己情況相仿的公司或要趕超的公司，對相應(yīng)的保費收入、費用成本做出預(yù)測。這樣不僅有利于貼近市場，也使后期財務(wù)預(yù)算分析更符合實際，有利于糾正經(jīng)營中出現(xiàn)的偏差。

（二）加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力

預(yù)算編制完成后，不能流于形式，應(yīng)確保員工嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。財務(wù)部門在進(jìn)行收入確認(rèn)、費用支出時應(yīng)該嚴(yán)格按照各項制度規(guī)定，以免給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。各費用歸口管理部門也應(yīng)該配合財務(wù)部，及時完成費用報銷，更好地完成預(yù)算的有效執(zhí)行。同時與預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督相結(jié)合，保證預(yù)算的有效實施。

（三）提高財務(wù)預(yù)算的靈活性

保險企業(yè)屬于金融企業(yè)，跟市場經(jīng)濟(jì)、監(jiān)管環(huán)境密切相關(guān)，業(yè)務(wù)管理部門應(yīng)該對市場具有一定的預(yù)判能力，在遇到如監(jiān)管政策調(diào)整時及時申請預(yù)算的調(diào)整。當(dāng)然，對于預(yù)算的調(diào)整應(yīng)該謹(jǐn)慎，逐級上報，按流程進(jìn)行審批。

突發(fā)事件隨時都有可能發(fā)生，因此產(chǎn)生的資金需求就需要對原有的財務(wù)預(yù)算做出一定的調(diào)整。保險企業(yè)可以設(shè)置一定額度的特別預(yù)算來應(yīng)對這些預(yù)算外產(chǎn)生的資金需求，提高保險企業(yè)的經(jīng)營效率，滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

四、結(jié)束語

古語有云“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，凡事都應(yīng)該做好準(zhǔn)備。市場瞬息萬變，保險企業(yè)由于其經(jīng)營的特殊性，做好資金規(guī)劃合理配置資源是非常有必要的。保險企業(yè)應(yīng)該更科學(xué)更有效的做好財務(wù)預(yù)算管理，使財務(wù)預(yù)算管理落到實處，幫助保險企業(yè)提高盈利能力，從而保證廣大保險消費者權(quán)益不受侵害。