存貨內(nèi)部控制存在的問題及提升路徑
——以某肥料公司為例

高萬令

（鄭州工業(yè)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院，河南 新鄭 451100）

一、存貨內(nèi)部控制研究背景

“存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料或物料等?！贝尕浛珊唵畏譃樵牧?、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料等。

（一）企業(yè)在制定目標(biāo)時應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，確定未來的發(fā)展方向和必須達到的某種程度，企業(yè)制定自身存貨內(nèi)部控制目標(biāo)也是根據(jù)自身的情況下，使企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模達到最大化，以下是企業(yè)制定的存貨內(nèi)部控制目標(biāo)：

1、企業(yè)的存貨必須賬實相符，真實可靠的。

2、企業(yè)在存貨上必須是符合法律規(guī)范的。

3、企業(yè)實行的內(nèi)部控制必定會改善企業(yè)的經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益的。

（二）企業(yè)在改革發(fā)展存貨內(nèi)部控制體系時要注意到方方面面，要總攬全局，從整體出發(fā)，站在客觀的角度制定內(nèi)部控制機制，因此要堅持以下幾項基本原則：

1、企業(yè)存貨內(nèi)部控制必須涵蓋企業(yè)內(nèi)部各個方面，落實到實處。

2、存貨內(nèi)部控制的制定必須體現(xiàn)部門控制的職責(zé)明確。

3、存貨內(nèi)部控制必須講究成本效益原則。

4、存貨內(nèi)部控制必須實行崗位責(zé)任制以及不相容崗位的分離制度。

5、存貨控制發(fā)現(xiàn)漏洞時必須及時采取行動，予以糾正。

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二、某肥料公司存貨內(nèi)部控制存在的問題

（一）公司存貨內(nèi)部控制制度不合理不協(xié)調(diào)

企業(yè)在營業(yè)上的業(yè)務(wù)逐漸提升以及業(yè)務(wù)活動的頻繁增加，使得企業(yè)在控制各個業(yè)務(wù)的同時存在著困難，內(nèi)部控制措施變得更加不好實施。通常情況下企業(yè)各部門在對各自業(yè)務(wù)活動進行管理的過程中都會制定相關(guān)規(guī)定和管理辦法，但這往往使得企業(yè)的內(nèi)部控制措施得不到更好的實施，主要在于各部門沒有存在很好的協(xié)調(diào)，而是相互制約，措施進行不下去，沒有真正地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制活動的整體協(xié)同作用，弱化了內(nèi)部控制效果。

經(jīng)過詳細的調(diào)查了解分析得出，公司的大多數(shù)員工在談到企業(yè)的內(nèi)部控制機制時不是太了解，往往員工在遇到問題時不知道該到哪一個部門去反映解決，在遇到多次這樣的問題后公司沒有及時解決，久而久之，員工在遇到問題時往往保持沉默，使公司員工對工作失去了積極性，然后再對公司的忠誠度逐漸下降，公司就這樣失去了人心，失去了活力，企業(yè)就談不上有所發(fā)展，效益就不會有提升。

（二）公司沒有一套完善的存貨控制體系

企業(yè)的日常業(yè)務(wù)活動首先是從原材料的采購開始的，一套適合企業(yè)自身的采購制度是一個企業(yè)快速發(fā)展的重要動力，原材料的采購要做到詳盡細致，要有詳盡的采購計劃書，這樣的采購制度才會使企業(yè)的工作效率得到快速提升，省時省力，企業(yè)才會有所發(fā)展，實力才會增強。而該公司的采購制度較為混亂隨意，在使用原材料的時候才去購買，沒有相應(yīng)的原材料儲備制度，這樣就降低了企業(yè)的生產(chǎn)效率，企業(yè)的經(jīng)濟效益就不能得到提升，該公司在采購時既沒有做采購計劃書也沒有相應(yīng)的監(jiān)督管理機制，就造成了現(xiàn)在這種賬目混亂，資金流失的局面。

企業(yè)在存貨核算方面運用的方法存在一定的問題，在存貨進行核算上該公司所使用的方法落后于企業(yè)存貨的日常業(yè)務(wù)活動，使公司的存貨賬目不清，不夠詳細。該公司在進行存貨核算時對于一些業(yè)務(wù)活動沒有一個詳細的記錄，導(dǎo)致該公司對這些業(yè)務(wù)不了解，從而沒有記錄，導(dǎo)致存貨賬目上的缺失，這就與公司制定的賬實相符的目標(biāo)不一致。

（三）企業(yè)信息滯后

公司信息化系統(tǒng)的建立不夠完善，信息不能及時準(zhǔn)確的傳達到位。公司內(nèi)部對于信息的重要性缺乏足夠的重視，看不到信息對公司的發(fā)展具有極其重大的輔助作用，看不到信息的準(zhǔn)確使用企業(yè)的發(fā)展速度。信息的收集整理不夠迅速，分析信息時不夠敏銳準(zhǔn)確，對信息的使用上做不到合理有效的運用，往往棄之一旁，不屑一顧。對信息化建設(shè)投入的資金比例太少，只著眼于眼前的一點小投入，看不到信息化對公司未來的影響，建立健全信息化系統(tǒng)是該公司目前要做的重大事項之一，要重視，及時，不惜花費一些大的代價，因為現(xiàn)在的投入是未來發(fā)展的基礎(chǔ)。

三、公司存貨內(nèi)部控制的提升路勁

（一）促使機構(gòu)合理化

合理劃分公司職能部門明確每一個管理部門的管理責(zé)任，在不同的部門實現(xiàn)互相輔助的作用，要確保他們在完成自己的管理任務(wù)之前可以更好地服務(wù)企業(yè)既定的業(yè)務(wù)戰(zhàn)略。協(xié)同幫助的前提要基于三個層面：首先是上下級之間的協(xié)助。在上級責(zé)任部門的領(lǐng)導(dǎo)下，下級部門要遵守公司規(guī)章制度，保證合理的前提下加強上下級之間的聯(lián)系，保障企業(yè)在日常工作制度方面的連貫性。其次，同級不同的職能部門之間的相互協(xié)助。因為同級部門之間是一種相互依存的關(guān)系，他們的責(zé)任劃分是共同服務(wù)于公司的整體性戰(zhàn)略，他們之間的協(xié)同關(guān)系可以更好地服務(wù)于公司在實現(xiàn)業(yè)務(wù)水平的同時，加強了公司的凝聚力。建立合理有效的同級溝通協(xié)助機制，有助于公司在發(fā)現(xiàn)問題后的及時解決問題，排除在發(fā)展道路上的風(fēng)險因素。最后，是管理權(quán)利之間的協(xié)助。企業(yè)中大多數(shù)的決策權(quán)來自于管理者，但是這具有單一的不確定性，因為誰也無法保證管理者可以做到每一次的決策都是百分之百的正確，企業(yè)應(yīng)在結(jié)合自身發(fā)展的同時發(fā)現(xiàn)一種權(quán)利之間的平衡。很多問題在決策上都會受到來自管理權(quán)利的約束，那么在很多方面都會制約公司企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致決策效率的下降并引起決策結(jié)果的失敗。只有企業(yè)在實現(xiàn)合理結(jié)構(gòu)的牽制性，透明性和快速有效性，那將會使企業(yè)在發(fā)展的道路上更進一步。同時也要讓公司成員認識到自己的工資是與自己所做工作的聯(lián)系，因為公司員工是公司各職能機構(gòu)連接的重要紐帶，要從其積極性、團結(jié)性、出勤率和責(zé)任感四個方面對員工進行考核。公司只有團結(jié)一致，機構(gòu)之間相互配合，制度合理協(xié)調(diào)，公司才會發(fā)展壯大。

（二）建立完善的存貨控制體系

合理的體系就決定這個公司未來的發(fā)展方向和發(fā)展的前途，一個沒有合理體系的公司注定是不會發(fā)展長遠的。所以建立一套完善的存貨控制體系是必不可缺的。公司需要有一套合理的存貨控制體系，是時代的需要，也是企業(yè)自身發(fā)展的需求。在存貨控制上要做到賬目清晰，真實；在控制體系上要做到結(jié)構(gòu)嚴謹，制度規(guī)范化。

此公司主要生產(chǎn)農(nóng)用化肥，化肥制造企業(yè)有一定的制造特點，就其原材料來說，相比其他制造企業(yè)存在很大的不同之處，在原材料的購買中該公司明確目標(biāo)，在購買原材料時做到賬實相符，責(zé)任分明，在原材料購買的源頭消除一切不利于本公司發(fā)展的因素。該公司在原材料的采購上有一定的可取之處，該公司在購買原材料時會進行一次市場調(diào)查，貨比三家，對比之后選用性價比較高的原材料，而且在購買時會有多人同時參加。

生產(chǎn)程序的內(nèi)部控制的在于產(chǎn)成品的出入庫、材料的領(lǐng)用和存貨的盤點。公司在運行過程中要時刻做好生產(chǎn)環(huán)節(jié)的管理，不能在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)問題，出現(xiàn)問題及時向上級職能部門匯報，在上級職能部門的領(lǐng)導(dǎo)下解決問題。對于產(chǎn)成品要做好相應(yīng)的管理機制，存放要做好質(zhì)量保養(yǎng)。產(chǎn)成品的出入庫要做好記錄，做到賬實相符，明確每一筆記錄。對于存放的材料也要做好記錄，對于存放的材料和產(chǎn)成品來說要清晰明了。做好定額審批制度，領(lǐng)用的材料必須由有相關(guān)部門確定消耗定額的明細。對存貨的盤點工作要及時準(zhǔn)確合理，時間上要進行定期檢查和不定期的抽查工作，盤點存貨時要有相關(guān)方面的人員全部到場，防止出現(xiàn)貪污舞弊行為。存貨盤點之后，需要進行編制詳細的存貨盤點表，對于發(fā)現(xiàn)的問題要及時匯報上級部門，聽取上級領(lǐng)導(dǎo)的指示解決問題，同時要做出詳盡的原因說明書。

（三）建立高效能信息職能部門

一個公司的發(fā)展離不開信息的使用，當(dāng)今社會是一個信息時代，信息意味著機會金錢實力，所以信息在公司的發(fā)展中尤為重要。B公司應(yīng)加強信息化建設(shè)，設(shè)立專門的信息收集整理使用于一體的職能部門。該公司在信息化建設(shè)上要投入大量的人力物力，現(xiàn)在的投入是為了以后更大的收獲，公司更快的發(fā)展壯大。建立專門的信息化職能部門要服務(wù)于公司整體，收集有關(guān)于公司一切有利或不利的信息，在公司的發(fā)展中防范必要的風(fēng)險。在信息職能部門建設(shè)方面做到人盡其才，物盡其用，同時加大對內(nèi)部信息的控制力度，對有些公司的機密信息要做好保密措施。一個公司在面臨規(guī)模龐大，部門機構(gòu)眾多，如何在出現(xiàn)問題時能及時發(fā)現(xiàn)了解及時解決，體現(xiàn)了信息化對公司的巨大好處，也可以體現(xiàn)出信息對加強內(nèi)部控制起到的巨大作用。