淺述城市地鐵項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與成本控制

楊馨

（中鐵二十局集團(tuán)第五工程有限公司，陜西 西安 710061）

隨著城市日益擴(kuò)張和人員聚集，交通出行的壓力越來越大，而選擇運(yùn)量大，便捷、綠色環(huán)保的地鐵出行是城市發(fā)展的首選目標(biāo)。我集團(tuán)近幾年參與施工的地鐵項(xiàng)目呈爆發(fā)式的增長，基本覆蓋全國主要城市，占年?duì)I業(yè)額的15%左右。但地鐵項(xiàng)目一直受建設(shè)周期長、征地拆遷難，技術(shù)安全風(fēng)險高、施工設(shè)備投入大及施工企業(yè)之間同質(zhì)化非理性競爭壓價等的多重條件的制約，絕大多數(shù)地鐵項(xiàng)目中標(biāo)價較低，施工企業(yè)就如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與成本控制，促進(jìn)降本增效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化是最主要的核心問題。

一、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理面臨的新形勢

隨著股份公司、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)共享、大數(shù)據(jù)、智能化的管理和推廣，項(xiàng)目部基層會計(jì)核算和監(jiān)督職能逐步被弱化和邊緣化；基層會計(jì)人員傳統(tǒng)的日常會計(jì)工作：如發(fā)票審核、登記憑證、記賬及編制會計(jì)報(bào)表等工作也正在逐步地被財(cái)務(wù)機(jī)器人所替代。在目前這種新形勢下財(cái)務(wù)人員必須通過不斷的學(xué)習(xí)，提升自身的業(yè)務(wù)能力；在日常工作中，全面參與項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理及成本管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合；利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，為項(xiàng)目的成本管理方案提供可靠、可行的數(shù)據(jù)支撐；通過業(yè)務(wù)能力提升及促使職能轉(zhuǎn)變，使財(cái)務(wù)人員從目前的核算會計(jì)轉(zhuǎn)型為管理會計(jì)，參與項(xiàng)目的成本管理及成本控制，使財(cái)務(wù)部門的事后核算職能轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂坡毮?。隨著建筑企業(yè)營改增稅制改革，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員要積極進(jìn)行稅務(wù)知識學(xué)習(xí)和更新，利用所掌握的知識對項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)籌劃，最大限度地減低項(xiàng)目的稅務(wù)成本。

二、目前地鐵施工財(cái)務(wù)管理中存在的問題

（一）項(xiàng)目施工周期較長，使項(xiàng)目成本管控的難度增加。地鐵施工項(xiàng)目一般都處于城市的中心地帶，由于各種原因影響，項(xiàng)目從上場到竣工驗(yàn)收及資料交付，一般需要5-6年時間。項(xiàng)目施工工期與合同工期相比，一般會有1-2年的差異，此因素對項(xiàng)目的成本管控增加了較大的難度。

（二）城市地鐵施工中，由于征地拆遷等原因使項(xiàng)目工期的不確定性增大，從而增加成本管制難度。

項(xiàng)目成本中間接費(fèi)用屬于固定費(fèi)用，因此工期的長短直接影響項(xiàng)目間接費(fèi)的開支。目前地鐵施工項(xiàng)目中，項(xiàng)目決策層及建設(shè)方為了解決城市快速擴(kuò)張帶來的交通壓力、加快建設(shè)進(jìn)度，項(xiàng)目的招標(biāo)與征地拆遷等前期工作會同時進(jìn)行。施工方在項(xiàng)目中標(biāo)上場后，必須有很長一段時間配合業(yè)主來完成征拆等前期工作，但合同工期中卻不包含此項(xiàng)工作時間；另地鐵施工項(xiàng)目的附屬工程一般也與征拆緊密相連，因此建設(shè)方征拆工作的時間的不確定性直接影響項(xiàng)目的成本管控。

（三）上場項(xiàng)目策劃不及時、不合理，導(dǎo)致項(xiàng)目策劃對項(xiàng)目實(shí)際施工中人員、設(shè)備、關(guān)鍵結(jié)構(gòu)質(zhì)量所需的資源配置指導(dǎo)性減弱；導(dǎo)致公司對項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算指標(biāo)與項(xiàng)目的實(shí)際成本存在差異， 使得責(zé)任成本預(yù)算指標(biāo)的實(shí)用性與可操作性有所偏差。

（四）公司對責(zé)任成本預(yù)算與變更索賠等策劃與現(xiàn)場實(shí)用性和操作性結(jié)合不夠。項(xiàng)目的策劃與責(zé)任成本預(yù)算是項(xiàng)目上級管理部門對具體施工項(xiàng)目量身制作的指導(dǎo)書和成本管控的目標(biāo)，項(xiàng)目部在組織施工時應(yīng)按照公司的策劃要求來進(jìn)行，項(xiàng)目成本管理部門應(yīng)分解、細(xì)化責(zé)任成本預(yù)算，做到每項(xiàng)開支“心中有數(shù)”，個人認(rèn)為：目前的項(xiàng)目策劃和責(zé)任成本預(yù)算還未達(dá)到應(yīng)有的效果。

變更索賠方面：對我們所施工的該城市地鐵項(xiàng)目而言，因?qū)儆谡顿Y的工程，變更索賠的程序很復(fù)雜，要經(jīng)過財(cái)政部門的層層審批，所以變更索賠的立項(xiàng)及批復(fù)計(jì)價相對于業(yè)主合同中的暫定金金額微乎其微。

（五）項(xiàng)目全面預(yù)算管理和分解后控制因各種因素影響，使得預(yù)算控制的執(zhí)行力較差，從而影響項(xiàng)目整體成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（六）因地鐵施工基本在城市里，因地理位置的影響項(xiàng)目臨建成本開支較大，控制難度加大。

（七）項(xiàng)目其他部門業(yè)務(wù)辦理時的不規(guī)范，使得財(cái)務(wù)人員在業(yè)務(wù)處理時難度增加，間接的影響項(xiàng)目成本控制。

三、結(jié)合項(xiàng)目日常管理中存在的問題，對財(cái)務(wù)管理與成本控制的分析

項(xiàng)目成本管理及控制是在保證項(xiàng)目工期、工程質(zhì)量及安全施工等合同要求的前提下，對項(xiàng)目實(shí)施過程中所發(fā)生的費(fèi)用通過計(jì)劃、組織、實(shí)施和協(xié)調(diào)等相關(guān)活動來實(shí)現(xiàn)預(yù)定的成本目標(biāo)。財(cái)務(wù)人員要樹立“千方百計(jì)降本增效”和“大成本”思維，強(qiáng)化項(xiàng)目管理創(chuàng)效。在項(xiàng)目全過程中加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控手段，利用集團(tuán)共享和項(xiàng)目管理基礎(chǔ)大數(shù)據(jù)，提前謀劃，嚴(yán)格監(jiān)督，加強(qiáng)考核兌現(xiàn)，確保項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)運(yùn)行可控，財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)。結(jié)合實(shí)際工作，個人認(rèn)為項(xiàng)目的成本管理應(yīng)做好以下的工作：

（一）施工項(xiàng)目上場初期

利用好上場策劃方案要點(diǎn)，制定經(jīng)濟(jì)可行的預(yù)算管理方案，分解預(yù)算，確保項(xiàng)目成本有目標(biāo)，有預(yù)算，有控制。1、上級主管部門應(yīng)該及時地進(jìn)行項(xiàng)目策劃，出具策劃方案。給項(xiàng)目在組織架構(gòu)、施工方案優(yōu)化及制定、人員配置等方面提供精簡及有效的管理措施及管理機(jī)構(gòu)。用項(xiàng)目策劃書約束和指導(dǎo)項(xiàng)目的前期成本及各項(xiàng)資源配置，將成本控制從項(xiàng)目開始就落到實(shí)處。項(xiàng)目根據(jù)上場策劃方案，結(jié)合公司的項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算，編制全面預(yù)算方案，將預(yù)算分解為：臨建成本、工程數(shù)量控制、材料消耗量控制、勞務(wù)成本控制、機(jī)械成本控制、間接費(fèi)用控制等等。2、項(xiàng)目責(zé)任成本預(yù)算完成后，對責(zé)任成本按照各責(zé)任中心進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的分解，同時在項(xiàng)目管理制度的建立中，明確責(zé)任成本預(yù)算的管控制度、責(zé)任人及管控責(zé)任，充分發(fā)揮責(zé)任成本預(yù)算的作用。3、建立全面預(yù)算執(zhí)行考核體系，將預(yù)算考核效果與干部薪酬掛鉤，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算全面管理。4、公司各部門及各項(xiàng)管理制度的前提下，結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況，制定并細(xì)化項(xiàng)目的管理規(guī)章制度，規(guī)范業(yè)務(wù)辦理流程。

（二）建立成本體系，規(guī)范成本運(yùn)行方式，加強(qiáng)過程成本核算。1、重點(diǎn)處理好項(xiàng)目部、工區(qū)、工班三級責(zé)、權(quán)、利劃分和成本邊界條件，各級資源如何配置？各級責(zé)任成本如何分解？2、按實(shí)體工程量和月、季度統(tǒng)計(jì)臺賬和實(shí)際消耗量，結(jié)合共享中心的大數(shù)據(jù)，核算成本情況，分析超支或節(jié)約，做到運(yùn)行有序，心中有數(shù)。

（三）積極參與合同管理，保證成本精準(zhǔn)可控。合同是項(xiàng)目管理的主線，是企業(yè)履約的“圣經(jīng)”，財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參與項(xiàng)目合同評審和管理工作。1、根據(jù)業(yè)主的計(jì)量規(guī)則、預(yù)付款、撥付比例和時間，質(zhì)保金比例和返還時間、工程稅金比例、拖期處罰比例等結(jié)合項(xiàng)目的施工安排，制定項(xiàng)目現(xiàn)金流量表，分析資金保證情況。2、對合同總成本進(jìn)行分解，對施工方案的比選和大型設(shè)備配置進(jìn)行全面考量和分析，科學(xué)預(yù)測合同總成本。3、定期對會計(jì)成本與工程預(yù)算成本進(jìn)行分析對比，從而達(dá)到對實(shí)際成本的精確控制，真實(shí)反映項(xiàng)目經(jīng)營成果。

（四）縮短項(xiàng)目工期和優(yōu)化施組方案。“天下武功唯快不破”，充分說明了工期對項(xiàng)目成本的決定作用。項(xiàng)目的施工技術(shù)部門，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的工期目標(biāo)，優(yōu)化施組方案，科學(xué)合理配置資源，通過施組方案優(yōu)化，可以降低項(xiàng)目的直接成本；通過縮短工期可降低項(xiàng)目的管理費(fèi)用。

（五）控制設(shè)備和物資采購成本，主要根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，確保項(xiàng)目成本、進(jìn)度可控，利潤最大化。

（六）加大資金保障力度，提升資金成本。資金是項(xiàng)目生產(chǎn)的“血液”，是項(xiàng)目實(shí)施運(yùn)行的關(guān)鍵。1、做好資金保障，防控資金風(fēng)險，堅(jiān)持量入為出，收支平衡，保障流動資金安全，減少間接成本， 堅(jiān)持預(yù)算開支，確保資金支出安全合理，符合業(yè)主和審計(jì)要求。2、加大資金集中管理，提高資金創(chuàng)效水平。

（七）提前稅務(wù)籌劃，防范各類審計(jì)風(fēng)險。1、提前稅務(wù)籌劃，堅(jiān)持合法、合規(guī)、合理、經(jīng)濟(jì)、適度的原則，充分利用優(yōu)惠政策、降低稅務(wù)成本。2、提高稅務(wù)風(fēng)險防范能力，建立稅務(wù)防范和核查機(jī)制，夯實(shí)基礎(chǔ)工作，構(gòu)建和諧的稅企關(guān)系。

（八）全程參與和監(jiān)督“三項(xiàng)招標(biāo)”制度，確保程序合法合規(guī)，降低采購成本。推進(jìn)物資、設(shè)備采購、外部勞務(wù)招標(biāo)三項(xiàng)招標(biāo)是項(xiàng)目降低采購成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。招標(biāo)程序是否合法合規(guī)，決定了物資材料的采購價格能否優(yōu)質(zhì)優(yōu)價；勞務(wù)分包單價及勞務(wù)隊(duì)伍的選擇是否合規(guī)，此兩項(xiàng)費(fèi)用的控制基本上決定了項(xiàng)目的盈虧水平，因此財(cái)務(wù)人員要充分參與和監(jiān)督項(xiàng)目招標(biāo)，確保招標(biāo)制度不走過程、不走樣及所確定中標(biāo)單位的單價合理，從而確保項(xiàng)目實(shí)際成本合理。

（九）地鐵項(xiàng)目由于業(yè)主的征地拆遷原因，可能會對工期有大的影響。所以項(xiàng)目在策劃時，應(yīng)充分考慮此因素，制定出有效的調(diào)整方案。由于各種原因造成的不能開工或停工，項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分析和研究，及時制定對間接費(fèi)開支影響較大的開支項(xiàng)目的相應(yīng)調(diào)整反感：比如人員配置、車輛配置等等，以節(jié)省項(xiàng)目開支，做到投入與產(chǎn)出配比，從而有效控制項(xiàng)目成本。

四、結(jié)語

成本始終貫穿于程項(xiàng)目管理的各個階段、各個方面，是一個全過程的動態(tài)變化過程，項(xiàng)目每一位參建者，都必須時刻牢記“千方百計(jì)降本增效”和“大成本”思維，強(qiáng)化項(xiàng)目財(cái)經(jīng)管理，提升地鐵項(xiàng)目的管理創(chuàng)效水平。