風(fēng)電企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策

劉少娟

（廣東卓思道教育投資管理有限公司，廣東 廣州 510000）

火力發(fā)電在總發(fā)電量中占據(jù)著很高的比重。進(jìn)入新世紀(jì)后，隨著環(huán)保工作力度的不斷加大，新能源發(fā)展的地位日益凸顯，各種不同類型的新能源發(fā)電比例持續(xù)提升，如水電等。風(fēng)力發(fā)電是新能源發(fā)電的其中一種，具有污染低、效益高等優(yōu)勢。受此影響，我國風(fēng)電企業(yè)數(shù)量不斷增加，并且有持續(xù)增長的態(tài)勢。當(dāng)然，風(fēng)電企業(yè)在發(fā)展中也面臨著很多的問題，比如內(nèi)部治理水平低下、項(xiàng)目分散增加管理的難度等，由此帶來的結(jié)果便是風(fēng)電企業(yè)面臨著嚴(yán)重的市場風(fēng)險(xiǎn)。對此，內(nèi)部控制是改善風(fēng)電企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的有效措施。風(fēng)電企業(yè)要圍繞內(nèi)部控制中存在的實(shí)際問題，采取好有效的應(yīng)對措施。

一、風(fēng)電企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不佳

風(fēng)電企業(yè)在內(nèi)部控制中面臨著控制環(huán)境不佳的問題，比如，領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中存在資源投入不足的現(xiàn)象，又如，內(nèi)部控制缺乏有效的組織結(jié)構(gòu)，在執(zhí)行中存在隨意性的現(xiàn)象。此外，各職能部門之間缺乏有效的溝通交流也是內(nèi)部控制環(huán)境不佳的主要表現(xiàn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范能力不足

從風(fēng)電企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，風(fēng)險(xiǎn)防范能力薄弱是顯而易見的問題。首先，風(fēng)電企業(yè)并未能形成有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，比如風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等機(jī)制；其次，風(fēng)電企業(yè)在應(yīng)對各類型的風(fēng)險(xiǎn)中缺乏有效的方案和對策。舉例而言，很多項(xiàng)目根本缺乏細(xì)致深入的前期調(diào)研工作便倉促上馬，可能會導(dǎo)致工程長期處于停工狀態(tài)、使某段時(shí)間的費(fèi)用沒法資本化，從而增加了企業(yè)運(yùn)營成本的負(fù)擔(dān)，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期收益，另外，還增加了項(xiàng)目失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)控制制度欠缺

對風(fēng)電企業(yè)內(nèi)部控制而言，財(cái)務(wù)控制是最為重要的內(nèi)容。當(dāng)前，風(fēng)電企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)中存在很大的缺陷，具體到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制而言，便是制度體系的欠缺。風(fēng)電企業(yè)既沒有從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)出發(fā)，建立完善的制度體系，也沒有做好授權(quán)批準(zhǔn)制度、會計(jì)制度等基本制度的建設(shè)，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)控制能力。比如，財(cái)務(wù)部沒按施工合同的進(jìn)度和結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況約定貸款的提款時(shí)間，導(dǎo)致工程的進(jìn)度或?qū)嶋H的各項(xiàng)支出與約定的貸款提款時(shí)間不一致,導(dǎo)致資金冗余或資金短缺。又如，沒有做好預(yù)算管理工作，導(dǎo)致工程成本超出工程的概預(yù)算。

（四）內(nèi)控監(jiān)督工作薄弱

內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施離不開良好的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督機(jī)制是從外部保障內(nèi)部控制實(shí)施的客觀需要。但從風(fēng)電企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，內(nèi)控監(jiān)督工作極為薄弱。首先，風(fēng)電企業(yè)并沒有設(shè)置專業(yè)的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)，內(nèi)控監(jiān)督處于實(shí)際上的無主體狀態(tài)；其次，風(fēng)電企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督在執(zhí)行中存在強(qiáng)度不高的問題，流于形式的現(xiàn)象比較普遍，且監(jiān)督結(jié)果未能得到有效的應(yīng)用。比如，工程竣工結(jié)算審計(jì)不及時(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)竣工決算工作無法開展。

二、風(fēng)電企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，提高重視程度。風(fēng)電企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，將內(nèi)部控制作為維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)安全與戰(zhàn)略發(fā)展的關(guān)鍵路徑，一方面加大內(nèi)部控制的投入，比如信息化建設(shè)的投入，另一方面落實(shí)好員工培訓(xùn)的工作；其次，健全組織機(jī)構(gòu)?！奥槿鸽m小，五臟俱全”，內(nèi)部控制的開展與實(shí)施離不開完善的組織機(jī)構(gòu)，風(fēng)電企業(yè)要從各部門抽調(diào)相關(guān)人員組成內(nèi)部控制委員會，全面負(fù)責(zé)內(nèi)部控制各項(xiàng)事宜，同時(shí)在委員會中下設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制分支，凸顯財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。同時(shí)，各職能部門要建立完善的溝通交流機(jī)制，構(gòu)建系統(tǒng)化的內(nèi)部控制體系；最后，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控文化建設(shè)。風(fēng)電企業(yè)在文化建設(shè)中要注重內(nèi)部控制的融入，將內(nèi)部控制作為文化建設(shè)的重要內(nèi)容，利用企業(yè)內(nèi)部刊物以及新媒體，如微信公眾號、官微等開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，提高員工的內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制輿論環(huán)境。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

首先，建立風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制。風(fēng)電企業(yè)要從企業(yè)發(fā)展的特性以及過去發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，建立風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制，將可能危害企業(yè)安全發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)地識別出來，并從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率以及危害的大小出發(fā)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類；其次，建立風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。風(fēng)電企業(yè)需要對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的評估，對不同風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置差異化的評估指標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的掌控力度與防范能力；最后，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)電企業(yè)要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)的形態(tài)設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警指標(biāo)，在真正的風(fēng)險(xiǎn)來臨之前便采取相應(yīng)的措施以阻礙風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，或者將風(fēng)險(xiǎn)的危害降到最低。比如，針對工程盲目上馬所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)乃至項(xiàng)目失敗風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)電企業(yè)要重視項(xiàng)目的論證工作，強(qiáng)化前期調(diào)研以及科學(xué)論證，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，在基建過程和投產(chǎn)階段可以通過購買財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)和機(jī)器損壞險(xiǎn)來降低風(fēng)險(xiǎn)和損失等。

（三）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

首先，嚴(yán)格實(shí)施授權(quán)審批制度。風(fēng)電企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理中要以授權(quán)審批為前提，任何層級的員工都不能越權(quán)處理，以免出現(xiàn)內(nèi)部舞弊的現(xiàn)象，同時(shí)，風(fēng)電企業(yè)一方面要確保各層級員工對授權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)了如指掌，另一方面也要合理劃分特殊授權(quán)的范圍，杜絕模糊不清的現(xiàn)象；其次，健全會計(jì)制度。風(fēng)電企業(yè)在充分考慮自身實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，根據(jù)《會計(jì)法》以及相關(guān)的法規(guī)政策制定并完善會計(jì)制度，如：《財(cái)務(wù)監(jiān)控管理制度》《基建項(xiàng)目前期財(cái)務(wù)管理制度》《資金管理制度》《全面預(yù)算管理辦法》《財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)管理辦法》《合同財(cái)務(wù)監(jiān)控管理制度》《借款管理辦法》《費(fèi)用報(bào)銷及合同付款管理辦法》《重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)報(bào)告制度》等。并做好會計(jì)相關(guān)主體各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、歸集、整理、分類、編報(bào)等工作，提高會計(jì)工作的規(guī)范性與實(shí)效性。此外，風(fēng)電企業(yè)要結(jié)合財(cái)務(wù)管理中常見的幾點(diǎn)問題采取有效的應(yīng)對措施，比如嚴(yán)格按照進(jìn)度計(jì)劃施工，強(qiáng)化預(yù)算管理工作等。

（四）健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制

首先，設(shè)置專門的內(nèi)部監(jiān)督部門。內(nèi)控監(jiān)督的重要性與必要性要求風(fēng)電企業(yè)必須設(shè)置獨(dú)立于其他部門之外的內(nèi)部監(jiān)督部門。內(nèi)部監(jiān)督部門隸屬于企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層，全面負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的有效性診斷，整理歸納內(nèi)部控制中存在的問題與不足；其次，加大內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行力度。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)在內(nèi)控監(jiān)督中既要注重全面性，也要區(qū)分主次性，將內(nèi)控監(jiān)督的對象分為常規(guī)事項(xiàng)與特殊事項(xiàng)，重點(diǎn)加強(qiáng)對涉及企業(yè)財(cái)務(wù)安全與戰(zhàn)略發(fā)展的特殊事項(xiàng)的監(jiān)督力度，借助檢查、評估等方法呈現(xiàn)內(nèi)部控制的效果，比如提高竣工結(jié)算審計(jì)的時(shí)效性。最后，注重監(jiān)督結(jié)果的應(yīng)用。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)要形成完善的工作機(jī)制，定期向領(lǐng)導(dǎo)層提交內(nèi)部控制監(jiān)督報(bào)告，將企業(yè)內(nèi)部控制中，如基建、投產(chǎn)等事項(xiàng)內(nèi)部控制的結(jié)果反饋給領(lǐng)導(dǎo)層，一方面用于企業(yè)內(nèi)部控制整體的優(yōu)化與發(fā)展，另一方面則應(yīng)用于崗位績效考核。

三、結(jié)語

風(fēng)電企業(yè)在新能源發(fā)電中有著突出的地位與作用，而內(nèi)部控制則是確保風(fēng)電企業(yè)有效發(fā)展的前提。因此，風(fēng)電企業(yè)要深刻認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性，著眼于當(dāng)前內(nèi)部控制中的問題，從加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的角度出發(fā)，不斷完善內(nèi)部控制。