探討財(cái)務(wù)精細(xì)化分析與企業(yè)管理決策有效結(jié)合的途徑

東方國(guó)際集團(tuán)上海新海國(guó)際船舶代理有限公司

一、介紹企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化分析管理的主要內(nèi)容

“精細(xì)化管理”也叫精益化管理，“精”體現(xiàn)在質(zhì)量上，涵蓋所有的產(chǎn)品、服務(wù)，工作追求盡善盡美，精益求精；“益”體現(xiàn)在效益和成本上，強(qiáng)調(diào)要獲得收益。精細(xì)化管理強(qiáng)調(diào)的是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)、不斷完善的過程，精細(xì)化管理可以出效益。大凡一個(gè)成功的企業(yè)，必定在管理上有其精細(xì)之處，無論是日本的豐田公司、美國(guó)的通用、福特公司、還是我國(guó)的海爾集團(tuán)，他們成功的秘訣在管理上可以歸納為兩個(gè)字：精細(xì)。

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理就是以“細(xì)”為起點(diǎn)，做到細(xì)致入微，對(duì)每一項(xiàng)崗位，每一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)，都建立起相應(yīng)的工作流程和業(yè)務(wù)規(guī)范，并將財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到公司的各個(gè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，通過行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，拓展財(cái)務(wù)管理與服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理“零”死角，挖掘財(cái)務(wù)管理的潛在價(jià)值。很多企業(yè)都認(rèn)為精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是件極為復(fù)雜的事情，其實(shí)正所謂“天下難事始于易，天下大事始于細(xì)”，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理其實(shí)并不復(fù)雜，只是細(xì)中求精。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不僅要精益求精、關(guān)注細(xì)節(jié)，還應(yīng)該有正確的思路和原則。

(一)應(yīng)收賬款方面，賬齡，賬期，回籠手段如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

要達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)必須從以下幾個(gè)方面入手：應(yīng)收賬款賬齡的控制及回籠手段；銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用的歸集與控制；利潤(rùn)分布情況的分析；建立投資中心，充分利用流動(dòng)資產(chǎn)創(chuàng)造收益；定期統(tǒng)計(jì)同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，做縱向及橫向比較。

首先我們先介紹下我司新海船代的應(yīng)收賬款的管理手段。新海船代的應(yīng)收賬款從相關(guān)公司的規(guī)模程度分為2家訂艙代理和各類其他貨代；從貨物運(yùn)輸協(xié)議分為指定貨及非指定貨。

指定貨就是指長(zhǎng)期走伊朗航線，并且與船東簽訂了運(yùn)輸條款協(xié)議的貨主。他們享受船東優(yōu)惠價(jià)格的同時(shí)，在我司訂艙。對(duì)于這類指定貨客戶，我們采取付款買單。因?yàn)樗麄兿硎艽瑬|優(yōu)惠價(jià)格的同時(shí)，減少了我司的利潤(rùn)水平，我司就不會(huì)給他們釋放賬齡期。而非指定貨就是通常說的自攬貨，此類業(yè)務(wù)可以給公司帶來較高的收益，并且市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，我司會(huì)先對(duì)客戶進(jìn)行5C信用評(píng)級(jí)進(jìn)行考核。我們會(huì)與客戶采用托收等手段，托收是針對(duì)一些新的客戶，在建立信任期期間使用的應(yīng)收賬齡回籠手段。應(yīng)收賬款的最晚收款時(shí)間始終在相應(yīng)的應(yīng)付賬款之前，企業(yè)不額外墊付相應(yīng)的流動(dòng)資金，這樣企業(yè)就能始終保證有充足的流動(dòng)資產(chǎn)。對(duì)于不同期限內(nèi)的應(yīng)收賬款，采取不同手段，如發(fā)送催款通知，扣減客戶信用評(píng)級(jí)，扣押提貨提單等手段。采用ABC分析法，嚴(yán)格控制應(yīng)收帳款，及時(shí)預(yù)測(cè)應(yīng)收賬款回籠時(shí)間及能夠回籠的資金，減少壞賬損失。由于做到了預(yù)測(cè)，適當(dāng)時(shí)候還可以進(jìn)行應(yīng)收賬款的保理，減輕企業(yè)的應(yīng)收賬款管理負(fù)擔(dān)，改善企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。

(二)各類銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用方面

其次就是銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用，這2塊在各個(gè)企業(yè)都關(guān)注的變動(dòng)成本。相對(duì)于基本恒定的固定成本，我司把管理重點(diǎn)放在了變動(dòng)成本里的銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用。鑒于船代成本費(fèi)用的復(fù)雜情況，我司通過定期考核部門成本利潤(rùn)水平，提高各個(gè)部門對(duì)于成本控制的主觀能動(dòng)性。我司財(cái)務(wù)部會(huì)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日做一份關(guān)于各個(gè)部門的目標(biāo)利潤(rùn)分析表，分析各個(gè)部門的盈利情況及與年初預(yù)算的達(dá)標(biāo)程度。每年的目標(biāo)利潤(rùn)都會(huì)根據(jù)市場(chǎng)同期水平進(jìn)行一定比例的提高，督促各個(gè)部門對(duì)自己部門的成本費(fèi)用的降低，直到達(dá)到部門成本費(fèi)用控制的極限。在每個(gè)月的財(cái)務(wù)分析中，對(duì)于各項(xiàng)明細(xì)的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用的與去年同期相比較，累計(jì)數(shù)也于去年同期比較，通過比較數(shù)字，很容易看出異常的波動(dòng)，對(duì)異常波動(dòng)進(jìn)行分析控制，可以提高各項(xiàng)費(fèi)用的合理性。公司成立了精細(xì)化管理小組，人員由財(cái)務(wù)經(jīng)理和每個(gè)部門的部門經(jīng)理組成，每月定期開會(huì)，強(qiáng)化各項(xiàng)精細(xì)化管理工作，做到了有效的溝通和落實(shí)。在精細(xì)化管理的風(fēng)氣之下，我司2013年費(fèi)用比2012年降低很多。

(三)分析利潤(rùn)分布情況，提高利潤(rùn)收益高的投入，減少利潤(rùn)收益少的投入

第三，分析利潤(rùn)分布情況，調(diào)整公司投資布局情況。成立利潤(rùn)統(tǒng)計(jì)調(diào)查小組，對(duì)于每期的部門目標(biāo)利潤(rùn)分析表，企業(yè)利潤(rùn)水平進(jìn)行比較。對(duì)于利潤(rùn)變化的原因進(jìn)行分析，對(duì)利潤(rùn)敏感系數(shù)進(jìn)行測(cè)試，提升增值作業(yè)的支持比例，降低非增值作業(yè)的支持比例。在報(bào)表日，我司財(cái)務(wù)部門會(huì)另外出具各業(yè)務(wù)部門的利潤(rùn)表，發(fā)送給各部門和公司總經(jīng)理過目，部門利潤(rùn)表清晰的呈現(xiàn)了各部門孰優(yōu)孰劣，對(duì)于各部門開拓業(yè)務(wù)和控制成本費(fèi)用起到了很大的促進(jìn)作用。

(四)營(yíng)運(yùn)資金與償債比率，充分利用閑置資金創(chuàng)造收益

第四，定期統(tǒng)計(jì)近期營(yíng)運(yùn)資金流動(dòng)情況，測(cè)算償債比率，上報(bào)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。領(lǐng)導(dǎo)層可以根據(jù)自身愿意承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與收益之間的比重，利用閑置流動(dòng)資金做短期，甚至是長(zhǎng)期的產(chǎn)品。

此類額外的收益一般要大于銀行的活期存款利率，為企業(yè)利潤(rùn)最大化做出貢獻(xiàn)。如果沒有進(jìn)行財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，那么我們可能根本不知道自己有多少閑置資金，但是如果經(jīng)過管理，我們就可以創(chuàng)造出幾十萬甚至是幾百萬的額外收益。無疑我們通過財(cái)務(wù)精細(xì)化管理與企業(yè)的有效結(jié)合，為企業(yè)增加了不小的競(jìng)爭(zhēng)力。每周一，我司會(huì)做資金盤點(diǎn)表，我司銀行賬戶較多，另外還有分公司，新公司等需要管理，資金盤點(diǎn)表幫財(cái)務(wù)經(jīng)理及時(shí)了解資金情況以及一周的變化情況，運(yùn)籌帷幄。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的有效方法

(一)電腦化管理，財(cái)務(wù)部能夠更好的控制及監(jiān)督其他業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)

首先是要加強(qiáng)企業(yè)要電腦化管理的程度，盡量在軟件系統(tǒng)中體現(xiàn)一切的業(yè)務(wù)流程和數(shù)據(jù)，以方便財(cái)務(wù)部能夠更好的直觀的控制及監(jiān)督其他業(yè)務(wù)部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。電腦化的管理還能讓各個(gè)部門間的聯(lián)系更加緊密，數(shù)據(jù)可以在第一時(shí)間共享，財(cái)務(wù)能夠直接通過業(yè)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析匯總成報(bào)告，企業(yè)高層也能直接從數(shù)據(jù)源頭看到數(shù)據(jù)結(jié)果的整個(gè)過程。人性化的軟件系統(tǒng)還能方便客戶，簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)流程，對(duì)企業(yè)管理起到了非常重要的作用。但同時(shí)必須做好軟件的管理跟維護(hù)，限制各操作員的登陸權(quán)限，以免造成擅自修改數(shù)據(jù)，發(fā)生違法亂紀(jì)行為，給企業(yè)帶來損失。

(二)定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)分析人員

其次，由于財(cái)務(wù)精細(xì)化管理需要中高端的財(cái)務(wù)知識(shí)，所以對(duì)于財(cái)務(wù)部的員工要進(jìn)行定期的培訓(xùn)工作，開闊財(cái)務(wù)分析員的視野，提高財(cái)務(wù)分析水準(zhǔn)，一份完美的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)公司來說是巨大財(cái)富！財(cái)務(wù)分析使財(cái)務(wù)人員和公司領(lǐng)導(dǎo)了解公司結(jié)構(gòu)、資金結(jié)構(gòu)側(cè)重點(diǎn)。在公司決策進(jìn)行變化的同時(shí)，及時(shí)改變財(cái)務(wù)精細(xì)化分析的手段與方向，要求做到與企業(yè)之間眼到手到。

(三)對(duì)匯率市場(chǎng)的波動(dòng)進(jìn)行前瞻性分析，減少匯率損失

鑒于我司的主營(yíng)業(yè)務(wù)是國(guó)際海運(yùn)業(yè)務(wù)為主，平時(shí)的資金流動(dòng)多數(shù)以國(guó)際結(jié)算貨幣美元為主。這樣就牽涉到匯率的波動(dòng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用的影響，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平。作為我們財(cái)務(wù)部來說，一點(diǎn)匯率損失都沒有，那是不可能的。我們能做到的就是盡量減少匯率損失，將損失控制在最小范圍。那么如何減少匯率波動(dòng)造成的損失，如何擴(kuò)大匯率波動(dòng)造成的收益。這個(gè)才是財(cái)務(wù)精細(xì)化在匯率這塊的研究課題。我司財(cái)務(wù)部的方法是安排一名財(cái)務(wù)人員對(duì)每天的匯率波動(dòng)進(jìn)行記錄，然后結(jié)合財(cái)經(jīng)信息與銀行人員的專業(yè)預(yù)測(cè)，進(jìn)行綜合考量。早賣早買，套期保值，遠(yuǎn)期購匯等手段，將損失縮小化，收益擴(kuò)大化。

三、與企業(yè)管理決策有效結(jié)合途徑

(一)提高內(nèi)部控制制度，各類大型項(xiàng)目必須有財(cái)務(wù)部人員參與，并且成立項(xiàng)目組

企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于：保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算(包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算)的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。在企業(yè)啟動(dòng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目，進(jìn)行重大決策時(shí)，建議設(shè)立項(xiàng)目組，由管理會(huì)計(jì)人員參與，使財(cái)務(wù)分析和建議得到充分的運(yùn)用。只有當(dāng)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層重視財(cái)務(wù)分析，財(cái)務(wù)精細(xì)化分析才能與企業(yè)管理決策有效結(jié)合。

(二)建立符合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的財(cái)務(wù)體系

在過去，企業(yè)的財(cái)務(wù)部主要是簿記的功能，把發(fā)生的交易真實(shí)的記錄反映，便于管理者知曉已經(jīng)發(fā)生的情況?，F(xiàn)在的企業(yè)越來越注重財(cái)務(wù)的事前預(yù)測(cè)，事中參與，讓財(cái)務(wù)分析來影響企業(yè)的決策。這樣的會(huì)計(jì)叫做管理會(huì)計(jì)。在管理會(huì)計(jì)的核心理念中，價(jià)值的創(chuàng)造與維護(hù)是最為重要的兩點(diǎn)?；诖?，管理會(huì)計(jì)是企業(yè)的戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化最有效的工具。

在企業(yè)財(cái)務(wù)體系的構(gòu)建上，也要安排相應(yīng)管理會(huì)計(jì)的人才，該人才要對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)非常熟悉，又能融入企業(yè)的文化，能夠和業(yè)務(wù)部門密切溝通，又能得到領(lǐng)導(dǎo)的信任。

(三)定期匯報(bào)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，幫助管理層了解市場(chǎng)行情，做出更有效的決定

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)要求及時(shí)準(zhǔn)確，對(duì)重要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)要提高上報(bào)的頻率，分為：日?qǐng)?bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)。及時(shí)反映財(cái)務(wù)信息，幫助業(yè)務(wù)部門及公司領(lǐng)導(dǎo)作出有效決策。

綜上所述，財(cái)務(wù)部首先要得到領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視，其次財(cái)務(wù)部的綜合水平要提高，財(cái)務(wù)部以定期匯報(bào)和參與項(xiàng)目的方式，與企業(yè)管理決策有效結(jié)合。