企業(yè)財務分析存在的問題及對策思考

于娜

（國投哈密實業(yè)有限責任公司，新疆 哈密 839000）

一、企業(yè)財務分析的重要作用

財務分析是企業(yè)財務管理的重要環(huán)節(jié)，它既是對已完成的財務活動的總結，也是進行財務預測、日常財務管理、財務決策和戰(zhàn)略規(guī)劃的前提，在企業(yè)的經營管理活動中起著舉足輕重的作用。

（一）財務分析為評價企業(yè)的財務狀況和經營成果提供依據

財務分析是利用財務報表的數據，并結合其他的有關補充信息，對企業(yè)的財務狀況、經營成果和現金流量進行綜合比較與評價的一種工作。它通過對企業(yè)的財務狀況、經營成果的深入剖析，通過綜合運用償債能力、營運能力、獲利能力、發(fā)展能力等方面的指標，揭示企業(yè)經營活動中存在的矛盾和問題，為改善經營管理、經營決策、戰(zhàn)略規(guī)劃提供方向和線索，為企業(yè)更好地迎接市場經濟環(huán)境中的各種挑戰(zhàn)提供保證。

（二）財務分析為預測企業(yè)未來的風險提供依據

企業(yè)未來的發(fā)展受社會環(huán)境、經濟環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等方面的影響存在著諸多的不確定性，這些不確定性的事件和后果，給企業(yè)帶來了不利影響，同時也帶來了機遇，通過對財務報表數據并結合其他相關因素進行分析，能夠讓企業(yè)管理者意識到企業(yè)存在的潛在經營風險和財務風險，并積極制定應對策略，最終有效防御和應對風險，增強企業(yè)抵御風險的能力，使企業(yè)在激勵的市場競爭中立于不敗之地。

（三）財務分析是企業(yè)管理者做出正確經營決策的有力保證

在大數據時代的今天，企業(yè)對于信息化的需求越來越高，為挖掘隱藏在這些海量數據背后信息，必須通過財務分析對這些信息進行分類處理、整理加工，使其能夠通俗、直觀、明了地反映出企業(yè)真實的經營狀況、財務狀況，為管理者的經營決策提供更有利的依據，更好地實現最終的經營目標。

（四）財務分析為企業(yè)的績效評價與考核提供強有力的依據

企業(yè)通過實際完成的各個業(yè)務指標與制定的考核指標通過定量、定性的方式進行對比分析，對一定時期內企業(yè)層面的績效、部門層面的績效以及個人層面的績效進行綜合評判，尋找存在的差距以及產生差距的原因，并與考核制度掛鉤，進行相應的獎懲，從而激勵企業(yè)的員工不斷提升自身的專業(yè)素質和職業(yè)技能，同時也能促進管理者不斷提升企業(yè)的管理水平、管理質量和持續(xù)發(fā)展的能力。

二、企業(yè)財務分析存在的主要問題

（一）企業(yè)管理者對財務分析的重要性認識不夠

在現今企業(yè)中，因大多數企業(yè)的管理者不具備相應的財務管理知識，普遍的認為企業(yè)的發(fā)展，經濟利益的產生主要是依靠生產和銷售，財務只是簡單的算賬，記賬的過程，不能為企業(yè)創(chuàng)造任何經濟利益，從而忽視了財務分析在企業(yè)管理中的重要作用，因此造成了管理者只重視銷售的增長和利潤的多少，使務人員也將大部分的精力集中到了簡單的基礎核算上，對企業(yè)未來的發(fā)展也行成了走一步看一布的局面，不利于企業(yè)長遠的發(fā)展。

（二）財務人員知識面窄，缺乏管理會計的基本素質

首先，財務分析工作不等同于簡單的會計核算，是一項專業(yè)性，技術性很強的工作，對從事財務分析的財務人員的綜合素質及知識水平要求很高，而現今大多數企業(yè)并未設立相應的財務分析崗，都是由其他崗位的財務人員兼任，同時企業(yè)對財務人員的培訓不夠重視，而財務人員自身又缺乏學習的主動性，造成財務專業(yè)知識的更新速度較慢，財務分析管理能力薄弱。其次，大多數的財務從業(yè)人員所學專業(yè)與從事的職業(yè)不同，雖然能夠積極學習，考取各種財務相關證書，但因財務知識未經過系統的、全面的學習，具有一定的局限性，而造成相關財務分析能力的缺乏。另外，很多的財務人員，不具備一定的文字功底，對于心中所想不能用精準的語言進行表述，財務分析的內容缺乏清晰性，明了性，不利于管理者直觀了解財務信息。

（三）企業(yè)財務分析方法等存在多方面的局限性

首先，分析方法的局限性。財務分析中最常用的方法有比較分析法和比率分析法。這兩種方法都存在一定的局限性。比率分析法是某項財務指標的各組成部分數值占總體數值的百分比，反映的是部分與總體的關系，屬于相對數指標，如年度銷售費用占年銷售收入的比率，它不能反映銷售費用和銷售收入各年的變動情況，并且一些非量化因素的影響得不到體現，如，人力資源、管理技術等，這就導致了財務分析不能準確地反映公司的實際經營狀況。同樣，比較分析法在分析過程中也存在局限性，如，趨勢分析法，雖然能通過對比兩期或連續(xù)數期財務報告中的相同指標的變化，分析引起變化的主要原因、變動的性質，并能預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，但同樣也是對一些非量化因素的影響得不到體現，也很難準確地反映公司的實際經營狀況。

第二，分析指標的局限性。企業(yè)指標分析主要包括財務指標分析和非財務指標分析。很多企業(yè)在進行分析時僅重視對財務指標的分析，而每一個財務指標只能反映企業(yè)財務狀況或經營狀況的某一方面，導致整個指標體系不夠嚴謹。

第三，分析信息來源的局限性。財務分析的信息來源主要是財務報表，而未能考慮財務報表以外的信息，如，企業(yè)文化，企業(yè)的供應商，客戶等相關信息。

（四）財務分析深度不夠，局限于數據淺層分析

第一，企業(yè)對財務分析工作的認識不夠，認為財務分析工作就是財務部門的事，與別的部門沒有關系，由此造成各部門不能很好地配合，對存在的問題不能很好地總結，反饋與溝通。也不利于財務人員更好的了解存在的問題和產生問題的原因，由此造成財務人員僅局限于使用報表、憑證等資料，依靠自己主觀臆斷，進行簡單的數據分析，不能透過數據提煉出更合理的結論。

（五）為了獲取更大的利潤，而忽視了風險的影響

很多企業(yè)缺乏應有的風險意識，為了追求利潤最大化，企業(yè)價值最大化，進行決策時不進行風險分析，或是對分析出所存在的風險總是抱著僥幸的心理，認為自己的運氣比較好，把僥幸、偶然當成是領導能力的體現，甚至游走在法律的邊緣，看不到等待自己的是萬丈深淵，從而使企業(yè)陷入萬劫不復的境地。

三、企業(yè)財務分析存在問題的應對策略

（一）企業(yè)管理者應加強對財務分析重要性的認識

隨著經濟的不斷發(fā)展，競爭的日益激烈，企業(yè)管理者要想使企業(yè)有更長遠的發(fā)展，就必須對財務分析進行足夠的重視，要通過財務分析能夠及時發(fā)現財務管理過程中存在的問題，從而提升財務管理能力。第一，企業(yè)管理者自身應該加強對財務管理知識的學習，不僅要懂經營管理，還應該懂相關的財務管理。第二，企業(yè)管理者主觀上應該加強對財務分析的重要性的認識，并且引導企業(yè)的各個部門及其相關人員也對財務分析工作進行足夠的重視，便于在日后的工作中各部門能夠進行更好的配合，提高財務分析的質量，提供有用的信息，從而為企業(yè)決策提供強有力的支持。第三，還應制定企業(yè)相關的財務管理制度，財務考核制度等，以規(guī)范財務工作，保證其正常開展。

（二）提升財務人員管理水平，培養(yǎng)管理型會計人才

在信息化高速發(fā)展的今天，傳統的只會記賬，報賬的財務人員已不適應當今企業(yè)發(fā)展的需要，為了適應現代化企業(yè)的需求，企業(yè)應該不斷提升財務人員的專業(yè)水平。第一，應該加強對財務人員財務、業(yè)務知識的培訓，外聘相關的培訓機構來企業(yè)指導培訓，定期組織財務人員參加各大培訓機構組織的財務方面的各專題講座，并鼓勵財務人員參加社會性各類財務證件的考證學習。第二，應注重財務人員的職業(yè)道德、專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，提高財務人員高度的服務意識及敬業(yè)精神。第三，應多鼓勵財務人員下基層、生產車間、各業(yè)務部門去了解企業(yè)的各項業(yè)務、生產環(huán)節(jié)、銷售渠道、操作流程等，讓財務人員的財務知識和業(yè)務知識高度融合。第四，企業(yè)還應該注重財務人員寫作能力、問題分析能力的培養(yǎng)，并且盡量避免財務人員因繁重的財務工作而無暇顧及知識及素養(yǎng)的提升。

（三）企業(yè)應運用正確的方法突破財務分析在多方面的局限性

第一，改進分析方法，提高財務分析的實用性。首先，應綜合運用財務分析的方法，如，比較分析法、比率分析法，取長補短，找出企業(yè)財務狀況、經營成果中存在的差異問題。其次，企業(yè)應該以現有的分析數據為依據進行預測，預測將會面臨的各種市場變化或趨勢，分析數據反映的情況越全面細致，預測的結果也會越接近實際，才能更有效地避免由于預測偏離實際導致的決策失誤。

第二，應該綜合運用財務指標和非財務指標。指標分析是財務分析的重要組成部分，其中指標分析又包括財務指標分析和非財務指標分析。財務指標分析只能對企業(yè)過去的、已發(fā)生的事項進行分析，不利于對企業(yè)未來的發(fā)展進行分析，具有一定的局限性，而非財務指標分析則彌補了財務分析指標的不足，而當今的很多企業(yè)只重視對財務指標的分析，而忽視了非財務指標，企業(yè)間的競爭日益激烈，內外部環(huán)境的不確定性增強，企業(yè)管理者越來越需要動態(tài)地制定、執(zhí)行相應的競爭戰(zhàn)略，并通過設計非財務指標來適時地反映企業(yè)的經營狀況，通過兩種指標的結合分析，更有利于企業(yè)戰(zhàn)略和經營目標的實現，從而使企業(yè)有更長遠的發(fā)展。

第三，擴大財務信息搜集范圍。影響企業(yè)經營的因素有很多，不僅限于財務報表上所體現的數據，為提高財務分析的質量，滿足企業(yè)管理者經營管理和決策的需要，應該同時要關注和搜集一些非財務報表資料，比如說同行業(yè)之間的經營狀況、國家的相關政策、經濟環(huán)境等，對所搜集的資料進行挑選整理，從中獲取有價值的信息。

（四）分析要深入基層，有效溝通，提高與業(yè)務的融合度

財務分析人員應當要定期、不定期的深入基層，工廠，車間，各業(yè)務部門了解企業(yè)的基本業(yè)務、生產流程、產品、銷售等內容，多與生產部門、業(yè)務部門溝通、加強業(yè)務知識的學習，透過現象看本質，熟悉財務數據波動的來龍去脈，及時知悉業(yè)務中存在的問題，造成差異的原因，結合相關財務數據，通過專業(yè)的財務分析判斷，形成合理的建議和結論，為管理層進行決策提供參考數據和意見。

（五）加強對財務風險的重視和預警

第一，應制定相應的財務管理戰(zhàn)略，面對財務管理環(huán)境的不斷變化，企業(yè)應該設置相應的風險管控機構，制定相應的風險管理制度，配備高素質的財務管理人員。第二，財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)的管理者和財務人員應不斷提高風險意識，識別可能會影響企業(yè)的潛在事件，通過管理風險使不利因素控制在企業(yè)可承受的范圍之內，為企業(yè)管理目標的實現提供強有力的保證。第三，建立風險準備金，以保證在損失發(fā)生后，有足夠的資金應對大額的損失。

四、結束語

通過對企業(yè)財務分析的探討可知，財務分析在企業(yè)的生產經營過程中發(fā)揮著重要的作用，通過對企業(yè)內外國家政策、行業(yè)發(fā)展水平、社會供需平衡等經濟信息資料的搜集、研究和企業(yè)近年來實際生產經營情況、財務狀況的對比分析，可以充分反映出企業(yè)存在的問題、資產管理和使用情況以及企業(yè)的獲利能力，能夠使管理者看的更長遠，對財務狀況和經營成果做出準確的判斷，提高企業(yè)的經營管理水平，增強企業(yè)的市場競爭力，進而促使企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。