企業(yè)人工成本指標分析及管控措施研究

孔旭東

（陜西有色金屬控股集團有限責任公司，陜西 西安 710075）

一、引言

在市場機制建立的今天，成本優(yōu)勢是企業(yè)生存的關(guān)鍵，降低企業(yè)成本是實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展的重要路徑，特別是在經(jīng)濟全球化背景下低成本運營在國際和國內(nèi)市場都將占據(jù)有利的競爭地位。在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的戰(zhàn)略實施中，國家尤其將企業(yè)“降成本”確定為戰(zhàn)略實施進程的關(guān)鍵節(jié)點，進而以降低企業(yè)成本為出發(fā)點突破國民經(jīng)濟發(fā)展面臨的進程瓶頸。而人工成本作為企業(yè)成本重要的組成部分，其有效的控制不僅可提高企業(yè)市場競爭力而且可完善企業(yè)內(nèi)部管理機制。

二、人工成本的重要指標及分析方法

（一）人工成本的重要指標

人工成本管控是一個系統(tǒng)工程，指標主要分為絕對數(shù)指標、水平指標、結(jié)構(gòu)指標、投入產(chǎn)出指標、指數(shù)指標、綜合指標和彈性指標七類。絕對數(shù)指標指的是人工成本總額，其主要包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經(jīng)費、勞動保護費用、職工住房費用和其他人工成本支出。水平指標主要包括：1、人均人工成本：企業(yè)全部人工成本支出平均分攤到每位員工的份額?？杉毣癁槿司辍⒃?、時人工成本。2、職位人工成本：企業(yè)在一定時期內(nèi)對某一類職位從業(yè)人員直接和間接支出的平均人工指標。據(jù)此反映企業(yè)某段時間周期內(nèi)發(fā)放的全部人工成本及各職位的成本支出。結(jié)構(gòu)指標指的是人工成本分項結(jié)構(gòu)比例，其反映的是企業(yè)人工成本支出的總體結(jié)構(gòu)以及各個構(gòu)成部分的變動狀況和優(yōu)化程度。水平指數(shù)為當期人均人工成本（年度、月、小時人工成本）、職位人工成本與基期的對比關(guān)系。通過對比關(guān)系反映了特定時期內(nèi)人工成本水平的升降幅度。投入產(chǎn)出指標其主要包含：勞動分配率、人事費用率、人工成本利潤率。綜合指標及彈性指標主要通過人工成本系數(shù)其計算是通過人工成本相關(guān)指標加權(quán)得出結(jié)果，反映了不同人工成本因素的分攤比例。

（二）人工成本重要因素的分析方法

企業(yè)對人工成本重要因素的分析是直接反映人工成本的客觀體現(xiàn)，目前，現(xiàn)行人工成本分析的方法主要為：1、現(xiàn)狀了解法，其方法是根據(jù)人工成本總額、人均人工成本指標、職位人工成本指標、組成指標得出企業(yè)分析的原始數(shù)據(jù)，從而通過數(shù)據(jù)了解企業(yè)當前人工成本目前現(xiàn)狀及對企業(yè)總體成本的影響。2、變動分析法：對企業(yè)本身內(nèi)部人工成本數(shù)據(jù)縱向比較，可使企業(yè)通過同期、環(huán)比分析找出自身在人工成本投入使用方面的變化情況及趨勢。

三、人工成本管理存在的問題

以某公司人工成本管控現(xiàn)狀為例，現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部人工成本的主要問題為：

人工成本管控意識薄弱 我國對人工成本的研究和管理起步晚，理論研究較少，目前就某企業(yè)人工成本管理的理念尚未足夠重視，各項人工成本重要因素的分析改進不夠理想。未把人工成本作為企業(yè)競爭優(yōu)勢獲取和人力資源管理的重要內(nèi)容。

人工成本的統(tǒng)計還未納入人力資源統(tǒng)計體系 某企業(yè)下各分公司及子公司未對人工成本進行總量控制與核算，更缺乏對人工成本的分析與控制，對人工成本有效的信息搜集與統(tǒng)計分析等基礎(chǔ)臺賬未建立，缺乏人工成本管理和調(diào)控相關(guān)數(shù)據(jù)和信息。

人工成本預(yù)算與預(yù)警機制不健全 人工成本預(yù)算以財務(wù)預(yù)算年度作為人工成本預(yù)算年度，是全面預(yù)算管理的有機組成部分，它的形成和編制必須以財務(wù)及其他專業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)為依據(jù)。但它同時又需要保持相對的獨立性，作為財務(wù)預(yù)算的一個相對獨立部分，它與財務(wù)預(yù)算的其他組成部分存在一定的特殊性，即一份好的人工成本預(yù)算其內(nèi)容不僅僅包括費用的支出和使用計劃，更涵蓋了人工成本的投入與產(chǎn)出的效益。

評價體系還未完善，企業(yè)沒有建立人工成本的指標評價體系，無法及時準確的了解企業(yè)人工成本的發(fā)生狀況。從有利于人力資源的開發(fā)、使用、形成良性循環(huán)的戰(zhàn)略角度出發(fā)，必須探索建立以提高人工成本投入產(chǎn)出效率為目標。

企業(yè)缺乏對人工成本控制決策的科學(xué)依據(jù)，企業(yè)在人工成本決策方面缺少必要的科學(xué)依據(jù)，在決策企業(yè)人工成本對企業(yè)人工成本的范圍、指標和統(tǒng)計分析方法缺乏做出科學(xué)的統(tǒng)一規(guī)定和解釋，未能制定出有效的企業(yè)人工成本管理和控制辦法以促使企業(yè)在人工成本核算方面建立自我約束機制，從而及時、有效地監(jiān)督。

四、人工成本管控的措施

（一）人工成本管控基本思路

立足某企業(yè)人力資源現(xiàn)狀情況，加強公司人力資源人工成本費用管控，實現(xiàn)精益化管理的總體思路，通過強化人力資源成本意識，優(yōu)化組織機構(gòu)，控制人員數(shù)量，提升員工素質(zhì)，加強工資總額控制等措施，合理控制和降低公司人力資源成本支出，為集團公司的發(fā)展提供相應(yīng)的支持。

（二）人工成本具體管控措施

1、優(yōu)化組織機構(gòu)，提高管理效率

組織機構(gòu)設(shè)置是人力資源和企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)，也是影響企業(yè)成本的重要因素?？梢越柚谌剑M織開展權(quán)屬單位“三定”工作，以國內(nèi)外先進企業(yè)為標桿，以市場化人力資源配置為導(dǎo)向，以建立權(quán)責清晰、精簡高效的組織機構(gòu)為目標，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，刪減重疊、低效的崗位設(shè)置，合理控制人員成本，實現(xiàn)降本增效。因各權(quán)屬企業(yè)實際情況不同，組織機構(gòu)設(shè)置存在一定差異。為確保各權(quán)屬企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置的合理性，集團公司有必要對各權(quán)屬企業(yè)的組織機構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等情況進行規(guī)范管理。一是對組織機構(gòu)設(shè)置的必要性進行審核。按照不同企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模大小、管理難易程度，人員數(shù)量等情況，本著精簡高效的原則，科學(xué)設(shè)置組織機構(gòu)，杜絕因人設(shè)崗、因崗設(shè)機構(gòu)的情況。二是對組織機構(gòu)設(shè)置的合理性進行評價。對權(quán)屬企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置的權(quán)責進行規(guī)范審核，要求部門的職能要清晰、權(quán)責要到位，分工要明確，確保部門職能無交叉重疊、工作銜接有序，監(jiān)督執(zhí)行各負其責，運行高效暢通。三是對組織機構(gòu)的運行效率進行考核。定期對權(quán)屬企業(yè)開展組織機構(gòu)運行效率分析，實行動態(tài)管理，優(yōu)化組織機構(gòu)、精簡管理人員，不斷提高組織機構(gòu)配置和人力資源管理的水平，實現(xiàn)組織機構(gòu)的高效運行、人力資源管理成本的逐步降低和市場競爭力的進一步提升。

2、控制人員數(shù)量，降低人工成本

企業(yè)人員數(shù)量影響著企業(yè)工資、福利等直接人工成本的支出。各權(quán)屬企業(yè)每年因員工流失、新業(yè)務(wù)開展、部分關(guān)鍵崗位人才引進等各方面原因，需要招聘一定數(shù)量的員工，但人員的增加意味著企業(yè)人工成本支出增加，因此控制人員數(shù)量對降低成本有著直接影響。充分發(fā)揮集團公司優(yōu)勢，結(jié)合權(quán)屬企業(yè)實際情況，可以建立內(nèi)部勞動力市場，將富余勞動力資源調(diào)劑到需要的企業(yè)去，既可以減少人員過剩單位的負擔，也可以滿足缺人單位的人力需求。同時建立公司內(nèi)部高端人才的共用共享機制，提高內(nèi)部高端人才的應(yīng)用效率，實現(xiàn)讓資源更有價值，降低集團公司整體人工成本費用的支出。

3、改進培訓(xùn)方式，提升員工素質(zhì)

員工素質(zhì)高低對企業(yè)整體工作質(zhì)量和效率有重要的影響，工作質(zhì)量和效率的好壞又直接關(guān)系著企業(yè)人力資源成本。因此集團公司通過加強對權(quán)屬企業(yè)培訓(xùn)管理，要求權(quán)屬企業(yè)通過人力資源的培訓(xùn)開發(fā)，進一步提升企業(yè)員工的工作能力和效率，增強企業(yè)盈利能力，從而降低企業(yè)資產(chǎn)負債率。集團公司創(chuàng)新對權(quán)屬企業(yè)的培訓(xùn)評估考核方式，以培訓(xùn)效果評價和考核作為培訓(xùn)管理的重要抓手，保證權(quán)屬企業(yè)培訓(xùn)效果“產(chǎn)出”與培訓(xùn)相關(guān)費用“投入”比率最大化，實現(xiàn)人力資源使用效益持續(xù)增加和使用成本的降低的目的。

4、加強工資管理，合理控制成本

工資支出是人工成本支出的重要組成部分，工資總額的管控和合理支付是控制人工成本的重要舉措。做好工資總額的預(yù)算和清算管理，做好權(quán)屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子年薪的監(jiān)管，做好權(quán)屬單位工資總額發(fā)放的監(jiān)督、考核和管理，對成本控制有著直接的影響。集團公司可將人力資本回報率、人均稅前利潤率等人工成本控制指標納入經(jīng)營者目標責任制的考核內(nèi)容，達不到要求的將追究人工成本失控企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的責任。同時鼓勵企業(yè)構(gòu)建高績效管理模式，充分發(fā)揮薪酬的激勵約束作用，真正將“獎罰”落到實處，促使員工提高工作效率，增加企業(yè)效率，降低企業(yè)人工成本。

總結(jié)

在市場經(jīng)濟環(huán)境下，對人工成本的管控與分析，不僅可提高管理人員對企業(yè)成本分析的意識，而且可調(diào)動企業(yè)職工的積極性，提高人工成本投入產(chǎn)出率，為企業(yè)長遠發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)，并為控制成本費用，提高成本費用利用率及加強費用管理提供良好的氛圍。