行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)和解決對策

盧雪梅

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位? 內(nèi)部控制? 建設(shè)難點(diǎn)? 解決對策

在以往的行政事業(yè)單位當(dāng)中，內(nèi)部控制一直不受重視，但隨著新時(shí)代政府和公共部門職能的不斷轉(zhuǎn)變升級，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制發(fā)揮了越來越大的作用。因?yàn)槲覈姓聵I(yè)單位長期不重視內(nèi)部控制建設(shè)，所以建立行政單位內(nèi)部控制是當(dāng)前重要行政單位改革的方向。財(cái)政部2012年發(fā)布、2014年1月1日起實(shí)施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》拉開了我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的序幕，將單位內(nèi)部控制的客體界定為單位經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、政府采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同等。行政單位主要是通過政府建設(shè)的有關(guān)單位對社會民眾提供有關(guān)的公共服務(wù)，并對社會建設(shè)工程進(jìn)行規(guī)劃監(jiān)督管理。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理可以更好地為社會民眾提供公共服務(wù)，幫助社會建設(shè)工程進(jìn)一步優(yōu)化。內(nèi)部財(cái)政制度建設(shè)有利于行政事業(yè)單位能更好的做好有關(guān)社會工程建設(shè)和社會服務(wù)，作為行政事業(yè)單位的工作人員，需要認(rèn)識到內(nèi)部財(cái)政制度建設(shè)的重要性，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位資金的管控和運(yùn)行管理。根據(jù)《關(guān)于印發(fā)2018年度來賓市興賓區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)工作實(shí)施方案的通知》（興財(cái)會【2019】1號）、《來賓市興賓區(qū)財(cái)政局關(guān)于開展2018年度全區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)質(zhì)量“回頭看”工作的通知》（興財(cái)會【2019】2號）文件精神，對各個有關(guān)的行政事業(yè)單位進(jìn)行了具體要求，要求各行政事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制管控的同時(shí)要形成報(bào)告，并且按照規(guī)范開展本單位本部門的經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)活動，針對當(dāng)前行政事業(yè)單位存在的眾多問題：事業(yè)單位內(nèi)部管理內(nèi)控意識薄弱，內(nèi)部控制系統(tǒng)缺乏規(guī)范性，內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督體制不健全等。因此為了加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，要加強(qiáng)單位內(nèi)部控制管理意識，認(rèn)真梳理本單位內(nèi)部控制存在情況，對存在情況進(jìn)行修改完善。本文從行政事業(yè)單位的內(nèi)部管控體系進(jìn)行分析探究：

一、針對管理內(nèi)控意識薄弱，提高各單位重視程度

目前我國各級行政事業(yè)單位對單位具體內(nèi)部控制不夠嚴(yán)格，甚至有部分行政事業(yè)單位缺乏內(nèi)部控制系統(tǒng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)在行政事業(yè)單位中不受重視且被長期忽視的原因所在，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)普遍認(rèn)為在單位內(nèi)部沒有實(shí)行內(nèi)控程序的必要，單位的資金業(yè)務(wù)履行好審批手續(xù)即可，內(nèi)部控制只需在財(cái)務(wù)部門實(shí)施即可，其他部門無須實(shí)施內(nèi)部控制，單位在開展業(yè)務(wù)的過程當(dāng)中只要不從事逾矩越軌的業(yè)務(wù)活動，可以持續(xù)與領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行報(bào)告和商討，無需用內(nèi)控程序規(guī)范干部職工的全部行為，干部職工只需要遵守內(nèi)部控制程序所提倡的職業(yè)道德。

內(nèi)控程序是事業(yè)單位由上而下制定的一種規(guī)范，往往存在不能夠有效的控制領(lǐng)導(dǎo)的行為和守則，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏全面性和專業(yè)性無法有效的控制，管理層和領(lǐng)導(dǎo)的行為容易造成事業(yè)單位內(nèi)部一家獨(dú)大和管理層貪污腐敗的現(xiàn)象，內(nèi)控制度成為了一項(xiàng)只約束干部職工，只對干部職工起效的單方面控制制度，同時(shí)因?yàn)閮?nèi)部控制系統(tǒng)缺乏有效的監(jiān)督和評價(jià)機(jī)制，缺乏有效且正面全面的系統(tǒng)評價(jià)，導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)不為眾人所重視。內(nèi)部控制建設(shè)并不僅僅只是針對干部職工個人操守品德的規(guī)范體系，更加對行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)能力和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的提升具有重要意義，比如內(nèi)控系統(tǒng)要從干部職工和領(lǐng)導(dǎo)兩個方面進(jìn)行互相監(jiān)管，強(qiáng)化外部監(jiān)督的介入，比如政府審計(jì)部門審計(jì)監(jiān)督常規(guī)化。每年必須實(shí)行一次外部審計(jì)，或者聘請有資質(zhì)的會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)有效結(jié)合，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識，促進(jìn)干部職工在日常工作中執(zhí)行內(nèi)控的各項(xiàng)制度，履行好自己的崗位職責(zé)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，抽調(diào)各級和各部門的干部職工建立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，及時(shí)更新和變更內(nèi)控系統(tǒng)的材料，全面覆蓋內(nèi)部控制考核體系，將片面考核評價(jià)的方式覆蓋到全市各級行政單位。一個國家行政事業(yè)單位的內(nèi)部建設(shè)，如果不能夠全面優(yōu)化升級那么在工作的開展過程當(dāng)中，事業(yè)單位內(nèi)部必然是混亂無常的，自然也不能夠有效建設(shè)社會和服務(wù)社會大眾。

二、針對內(nèi)控系統(tǒng)缺乏規(guī)范性，促進(jìn)各單位真抓實(shí)干

部分行政事業(yè)單位根據(jù)各自的情況自行制定內(nèi)部控制體系，缺乏與其他有關(guān)單位的借鑒學(xué)習(xí)，各個單位實(shí)行的內(nèi)部控制體系千變?nèi)f化，缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行規(guī)范設(shè)計(jì)，并且將內(nèi)部控制體系貫徹落實(shí)制式，不能夠有效地連接起各個單位的內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行考核，導(dǎo)致各個單位內(nèi)部出現(xiàn)統(tǒng)籌合力效果差、工作效率差、建設(shè)成果差，于是各個單位，管理內(nèi)控體系沒有得到有效的運(yùn)行和連接，在實(shí)際操作過程中與原本設(shè)想的效果相差甚大，工作人員的實(shí)際工作水平與工作業(yè)務(wù)出現(xiàn)了脫節(jié)的情況，導(dǎo)致單位產(chǎn)生工作資源的無謂的消耗。因此針對各個單位內(nèi)部不能夠有效的執(zhí)行內(nèi)控系統(tǒng)、規(guī)范內(nèi)控系統(tǒng)實(shí)行方案。因此要加強(qiáng)各級各單位對內(nèi)部控制管理系統(tǒng)的規(guī)范落實(shí)，汲取全體職工干部的建議和意見，制定統(tǒng)一的內(nèi)控管理體系規(guī)范設(shè)計(jì)，以制定完成的內(nèi)控系統(tǒng)，作為培訓(xùn)的重點(diǎn)，對干部職工進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)全體干部職工對于做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的了解，融入到單位的內(nèi)部控制建設(shè)中，真正做到內(nèi)控系統(tǒng)規(guī)范性，全面規(guī)范的內(nèi)控系統(tǒng)對干部職工業(yè)務(wù)建設(shè)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)進(jìn)行有效的指導(dǎo)，讓各單位貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)，真正做到制定有規(guī)范、實(shí)施有回響、效率有保障 。

三、針對內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督能力有限，健全全面監(jiān)督機(jī)制

在很多行政單位內(nèi)部存在內(nèi)部控制制度建設(shè)落后緩慢的狀況，例如單位審批程序不健全，往往要出差的時(shí)候是先出差，出差回來之后再進(jìn)行出差審批和差旅費(fèi)報(bào)銷審批同時(shí)進(jìn)行，沒有嚴(yán)格履行事先審批制度; 政府收支業(yè)務(wù)不完善，部門預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格， 存在年初資金充渥、年終資金緊張、年尾就陷入了收支赤字等情況，因此要通過檢驗(yàn)核查發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部內(nèi)控問題，從單位層面和業(yè)務(wù)層面進(jìn)行查缺補(bǔ)漏，結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)際的需要，對存在的問題重點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，多向監(jiān)督，全面監(jiān)督。將內(nèi)部控制執(zhí)行部門、內(nèi)部控制評價(jià)部門和內(nèi)部控制監(jiān)督部門三者獨(dú)立分離，保證內(nèi)部控制建設(shè)的純潔性、獨(dú)立性 ，完善內(nèi)部控制監(jiān)督的體系，對單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的流程當(dāng)中全面有效監(jiān)督，完善內(nèi)部管理體系從行政事業(yè)單位收支情況、業(yè)務(wù)工作開展情況、內(nèi)部控制管理情況等方面做起，確保內(nèi)部管理工作全面到位落實(shí)，規(guī)范行政事業(yè)單位運(yùn)行的每一個流程，補(bǔ)全行政事業(yè)單位目前存在的制度執(zhí)行問題，以高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求提升全體干部職工的職業(yè)素養(yǎng)，在保證行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)工作正常運(yùn)行開展的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對內(nèi)部管理體系的監(jiān)督，從部門預(yù)算、政府采購、合同管理、項(xiàng)目建設(shè)等方面相互銜接 ，規(guī)范單位內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)政業(yè)務(wù)資金工作。對涉及到資金安全的部分要建立陽光政務(wù)工程，自覺將事業(yè)單位在建設(shè)過程中取得的有效成果進(jìn)行展示，同時(shí)向民眾報(bào)告其所關(guān)心的工程建設(shè)的進(jìn)度，增強(qiáng)人民群眾在政府工作當(dāng)中的參與度和知情權(quán)，確保工程建設(shè)的進(jìn)度和質(zhì)量符合民眾的需求。

總而言之，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理體系建設(shè)存在的多樣問題，不只局限于對財(cái)政部門的內(nèi)控管理，而是要以聯(lián)合的方式開展全面性的內(nèi)控管理，將事業(yè)單位內(nèi)部各部門建立完善的內(nèi)控管理體系，覆蓋全部工作崗位，建立有關(guān)的資產(chǎn)臺賬和定期考核查驗(yàn)制度對內(nèi)部管理進(jìn)行規(guī)范。內(nèi)部管控不只要對內(nèi)也要對外，與外界進(jìn)行業(yè)務(wù)往來的時(shí)候要通過嚴(yán)格的內(nèi)部合同控制管理關(guān)鍵的業(yè)務(wù)工程，通過完善的監(jiān)督體制對有關(guān)的業(yè)務(wù)工作人員進(jìn)行盤查收點(diǎn)，核查有關(guān)的賬目支出，做到賬目與預(yù)算相符和不超額使用資金，做好內(nèi)部各個部門和崗位在實(shí)際業(yè)務(wù)過程中的協(xié)調(diào)制約機(jī)制。針對2018年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行分析得出了有關(guān)的內(nèi)部控制管理體系難點(diǎn)，雖然只是個別數(shù)據(jù)，但從部分也能夠反映行政事業(yè)單位整體存在的內(nèi)部控制管理存在的主要問題 ，可以以此為戒不斷進(jìn)行制度及時(shí)更新，覆蓋各級行政管理體系進(jìn)行監(jiān)督管理。

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