淺議高速公路工程竣工決算審計重點與方法

杜月林

山西省公路局忻州分局 山西忻州 034000

1 高速公路工程竣工決算審計的內(nèi)涵概述與前提條件

1.1 高速公路工程竣工決算審計的內(nèi)涵概述

通常意義上講，高速公路工程竣工決算審計工作所包含的內(nèi)容較為復(fù)雜，筆者通過歸集整理并結(jié)合《交通建設(shè)項目審計辦法》中的相關(guān)內(nèi)容，將其列為六點，并進(jìn)行分別論述[1]。其一，工程概算的落實。要確定工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否有所改變，判定有無私自進(jìn)行項目規(guī)模擴(kuò)大和計劃外建設(shè)的現(xiàn)象發(fā)生。其二，在竣工決算審計中要編制資金來源明確表，從而對資金來源以及資金結(jié)余進(jìn)行確定。便于查驗資金支出是否真實有效以及確定基建撥款數(shù)額的準(zhǔn)確性。其三，竣工決算審計工作要體現(xiàn)出對合同的實施情況以及合同質(zhì)量等級管理的反映。其四，竣工決算審計工作中要包含交付同定資產(chǎn)和具體使用情況，同時附帶明細(xì)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)中要對貨幣資金和債券明細(xì)進(jìn)行精準(zhǔn)的反映。其五，竣工決算審計要包含竣工圖、說明書以及項目情況表等內(nèi)容。第六，竣工決算審計要編制財務(wù)決算總表以及工程造價及預(yù)算實施情況表。

1.2 高速公路竣工決算審計工作開展的前提條件

在高速公路竣工決算審計工作開展時，有兩點必要的前提條件需要提前進(jìn)行落實。首先，高速公路工程竣工決算審計工作的開展要在初步驗收工作完成以后進(jìn)行，并且需要交工驗收通車試運行兩年以上。其次，竣工決算審計工作的開展必須建立在已經(jīng)完成竣工決算報表編制、建筑安全工程結(jié)算、勘察設(shè)計費用結(jié)算、征地拆遷費用結(jié)算以及其他各類單項合同結(jié)算的基礎(chǔ)之上。同時，竣工決算審計要以《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》以及《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》中的相關(guān)規(guī)定作為基礎(chǔ)。

2 高速公路工程竣工決算審計的重點

2.1 對竣工決算報表進(jìn)行復(fù)核

在對竣工決算報表進(jìn)行復(fù)核時，有關(guān)單位一定要以《交通基本建設(shè)項目竣工決算報告編制辦法》為參照，對高速公路項目從籌建到完成之間的所有資金使用情況進(jìn)行編制。這其中主要包含對以下幾個方面的復(fù)核。其一，對項目建設(shè)的可行性進(jìn)行復(fù)核，這一環(huán)節(jié)涵蓋了調(diào)研報告、項目初步設(shè)計稿、項目預(yù)算報表、項目施工方案等文件，要針對這些文件進(jìn)行復(fù)批工作。其二，要對竣工決算報表內(nèi)的各類數(shù)據(jù)的精確度進(jìn)行復(fù)核，這些數(shù)據(jù)包括財務(wù)數(shù)據(jù)、設(shè)計數(shù)據(jù)、以及項目合同對照數(shù)據(jù)等等，要確保數(shù)據(jù)內(nèi)容的準(zhǔn)確性和齊全性。

2.2 對項目概算執(zhí)行情況進(jìn)行審核

高速公路工程的項目概算即是項目的最高預(yù)算限額，在竣工決算報表中具有重要的意義。項目概算執(zhí)行能力審核工作主要包含四個方面[2]。首先是總體概算的落實情況以及各項子項目的概算落實情況，以此來保證項目工程的范圍，確定工程建設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)是否存在變化，以及確定是否有計劃外的項目發(fā)生。其次是對項目追加的各種概算審核，要確定追加概算的合理性。再次是對概算調(diào)整的審核，審核工程概算調(diào)整系數(shù)以及對增減費用進(jìn)行估算。最后是審核最后項目完成時的實際資金消耗額，并將其與概算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，分析超支和節(jié)支的原因。

2.3 確保項目的資金利用率

由于高速公路項目在實施環(huán)節(jié)所涉及到的資金數(shù)額較大，故此，在竣工決算審計工作中必須體現(xiàn)出對資金利用率的情況。第一，要對項目資金使用的合法性進(jìn)行審查，確定資金使用能夠切實的執(zhí)行國家有關(guān)的規(guī)章制度。第二，要排查出在資金利用過程中是否存在截留、擠占、挪用以及轉(zhuǎn)移項目資金的現(xiàn)象發(fā)生。第三，在針對有基金收入的單位時，應(yīng)對其結(jié)余資金的利用是否符合有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。第四，要明確項目的資金結(jié)余數(shù)據(jù)。第五，要對各種資金不到位現(xiàn)象進(jìn)行分析，并找出成因。

3 高速公路工程竣工決算審計的方法

3.1 要充分發(fā)揮出相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢

對于高速公路工程竣工決算審計工作來講，其工作內(nèi)容具有較強(qiáng)的專業(yè)性，為了提升高速公路工程竣工決算審計的質(zhì)量和所能帶來的實際作用，有關(guān)單位要充分借助中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)性優(yōu)勢，并以此來化解目前有關(guān)單位對工程造價和專業(yè)技術(shù)人員缺乏的窘境，改善由于人員專業(yè)技能受限而導(dǎo)致的決算審查不透徹、審計人員力度不足的問題，為解決高速公路工程竣工決算審計的專業(yè)性與有關(guān)單位人員能力不足問題之間的矛盾提供了可能。

3.2 提升全過程的質(zhì)量控制工作

在開展高速公路工程竣工決算審計工作的過程中，要對整個過程的質(zhì)量工作進(jìn)行保障和提升，這一工作應(yīng)貫穿于整個竣工決算審計工作的全程[3]。在進(jìn)行質(zhì)量控制工作的過程中，要注意對竣工決算審計的可靠性、準(zhǔn)確性、合理性、效益性以及效率性方面做出保障。同時，要保留竣工決算審計的審計底稿，底稿中記錄的內(nèi)容要完整、真實，并且具有明確的觀點以及清晰的條理，保證底稿格式的規(guī)范化。另外，在提升質(zhì)量控制工作中，整體的復(fù)查工作也是十分重要的環(huán)節(jié)，在復(fù)查環(huán)節(jié)要利用跟蹤檢查法，檢查人員要親至項目現(xiàn)場進(jìn)行復(fù)查，并對其中存在的問題進(jìn)行及時的糾正。

4 結(jié)語

綜上所述，高速公路竣工結(jié)算審計工作的開展對于高速公路項目整體具有十分重要的意義。有關(guān)部門要做好對高速公路工程竣工結(jié)算審計工作中重點的分析，并以相關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)容作為工作開展的指導(dǎo)方針，切實做好高速公路工程竣工決算審計工作。以此來保證工程整體的安全性，提高高速公路工程資金利用的透明度，并以此來規(guī)避在高速公路項目工程施工過程中出現(xiàn)由于各種不法行為而給項目帶來風(fēng)險的可能性，保證工程能夠順利的竣工和驗收。