財(cái)務(wù)共享模式下的企業(yè)內(nèi)部控制研究

陳?，? 梁曉鳴 梁月 周益冰

【摘要】企業(yè)在其中扮演者極其重要的角色，從跨國(guó)公司開始財(cái)務(wù)共享模式逐漸以其低成本、高效率、高執(zhí)行的優(yōu)勢(shì)取代傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式，我國(guó)各大企業(yè)紛紛加入共享模式的經(jīng)濟(jì)熱潮。廣西路橋公司作為國(guó)內(nèi)知名企業(yè)在適應(yīng)新模式下憑借先天優(yōu)勢(shì)從內(nèi)部控制下手，公司企業(yè)改革刻不容緩，財(cái)務(wù)共享模式在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中涉及的范圍廣改變內(nèi)容多。為減少企業(yè)在變革經(jīng)濟(jì)模式時(shí)的損失實(shí)現(xiàn)利益最大化，財(cái)務(wù)共享模式下的內(nèi)部控制研究不容忽視。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)共享 內(nèi)部控制 路橋公司

隨著網(wǎng)絡(luò)科技的不斷進(jìn)步，財(cái)務(wù)共享模式作為一種新型財(cái)務(wù)管理模式，越來越被國(guó)內(nèi)大型公司所應(yīng)用。它的作用是能有效解決大型集團(tuán)公司存在財(cái)務(wù)成本低，財(cái)務(wù)管理低效，財(cái)務(wù)部門設(shè)置冗余及對(duì)子公司監(jiān)管不到位等問題。為了保證該模式的高效運(yùn)行，需要企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制體系。同時(shí)在新型財(cái)務(wù)共享模式下，也為企業(yè)的內(nèi)部控制提供建議及研究?jī)r(jià)值。

1.路橋公司經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)共享中心的現(xiàn)狀

廣西路橋集團(tuán)有限公司是一家大型國(guó)有施工企業(yè)，涉及的行業(yè)范圍廣，包括工程設(shè)計(jì)，市區(qū)的交通設(shè)計(jì)房地產(chǎn)的開發(fā)、業(yè)務(wù)的投資、技術(shù)研發(fā)等，建成了同類型橋梁世界第一跨徑的四川合江長(zhǎng)江一橋、杭州復(fù)興大橋等一大批在國(guó)內(nèi)外極富影響力的橋梁，。

近五年來，廣西路橋公司在財(cái)務(wù)共享下合理進(jìn)行內(nèi)部控制公司發(fā)展順利，2014年順利完成三標(biāo)一體化管理體系內(nèi)部審核，在先進(jìn)的經(jīng)濟(jì)管理模式和優(yōu)質(zhì)的企業(yè)文化下獲得“2014至2016年廣西區(qū)內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)集體”、“2018-2019年度國(guó)家優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)”。

2、財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制的問題

2.1風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度不完善

風(fēng)險(xiǎn)來自于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的每個(gè)方面，如果不重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其帶來的后果不言而喻。所以要不斷完善公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估制度，這樣有利于公司了解自己的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才能從容不迫去面對(duì)。然而就目前路橋公司而言，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心沒有設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，在發(fā)生某些緊急情況時(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施較為少，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力不足。

2.2內(nèi)部控制活動(dòng)有待規(guī)范

路橋公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作為其公司的獨(dú)立部門，為了對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行強(qiáng)有力的控制，內(nèi)部控制的建設(shè)將會(huì)是關(guān)鍵。只有從制度上入手，規(guī)范財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的內(nèi)部控制，才可以強(qiáng)化工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，令內(nèi)部控制工作有依據(jù)可行。但是，目前路橋公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心還尚未建立內(nèi)部控制條規(guī)，導(dǎo)致很多員工都不知道內(nèi)部控制條規(guī)的意義及作用。而且路橋公司的內(nèi)部信息傳遞和溝通機(jī)制還不夠通暢，導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門、人力資源管理部門，財(cái)務(wù)部門等多個(gè)部門向財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心傳遞信息常常發(fā)生延遲或者缺失。

2.3內(nèi)部監(jiān)督體系不完善

路橋公司現(xiàn)有的內(nèi)部控制監(jiān)督方式單一，主要是授權(quán)當(dāng)?shù)胤止緝?nèi)審部門，由他們對(duì)共享中心內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和審查，且評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)較為模糊，不夠詳細(xì);與共享中心的實(shí)際需求相比，評(píng)價(jià)方法太過簡(jiǎn)單，不適用共享中心這種大型財(cái)務(wù)共享模式，對(duì)各分公司和各部門監(jiān)督不到位。

3.路橋公司財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的內(nèi)部控制優(yōu)化建議

3.1開展對(duì)員工的知識(shí)技能培訓(xùn)課程和完善績(jī)效考核管理

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式是一種創(chuàng)新型的財(cái)務(wù)管理模式，開展對(duì)員工的知識(shí)技能培訓(xùn)課程是企業(yè)實(shí)行該模式的前提，應(yīng)提升員工的專業(yè)知識(shí)和處理信息技能水平，以確保財(cái)務(wù)共享中心下內(nèi)部控制的有效性。企業(yè)可以通過聘請(qǐng)專業(yè)人士傳授知識(shí)等方法來提高員工的知識(shí)水平。

3.2信息優(yōu)化對(duì)策

財(cái)務(wù)共享中心是將不同國(guó)家，不同地區(qū)企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)來記賬和報(bào)告，因此路橋公司應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性。路橋公司想要提高信息系統(tǒng)的安全性可以通過設(shè)置信息安全管理崗位的方法。由專業(yè)人士培訓(xùn)信息安全管理人員之后，信息安全管理人員應(yīng)該定期檢查共享中心的電腦的安全性，對(duì)信息風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，以防止其被病毒侵害，信息被盜取，企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.3優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督體系

優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督體系對(duì)路橋公司實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式具有深遠(yuǎn)的意義，路橋公司應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)部門，員工由非在財(cái)務(wù)中心工作，高具有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人進(jìn)行就職，定時(shí)監(jiān)督內(nèi)部控制的情況，發(fā)現(xiàn)重大問題要及時(shí)匯報(bào)。最重要的是保證內(nèi)部監(jiān)督的獨(dú)立性，獨(dú)立于財(cái)務(wù)中心，實(shí)行輪班制崗位，讓內(nèi)部審計(jì)人員嘗試多種崗位，防止出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。除此之外還要提高內(nèi)部監(jiān)督的質(zhì)量，完善內(nèi)部審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，采用不同的調(diào)查監(jiān)督方法，如隨機(jī)抽樣調(diào)查等，找出內(nèi)部控制中的潛在問題并及時(shí)處理保證內(nèi)部控制制度的有效性。

4.結(jié)論

至今為止財(cái)務(wù)共享模式已經(jīng)發(fā)展了三十多年，越來越多的大型企業(yè)采用財(cái)務(wù)共享模式，其節(jié)約了人工成本，工作效率有效的提高，增強(qiáng)了企業(yè)在行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)等，相信在未來將會(huì)有更多的企業(yè)投入到財(cái)務(wù)共享模式的建設(shè)中。但是財(cái)務(wù)共享模式同時(shí)也沖擊了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)不能繼續(xù)使用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的企業(yè)文化和產(chǎn)品特色去尋找建立適合本企業(yè)的新型內(nèi)部控制制度。本文通過對(duì)路橋公司在財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制進(jìn)行研究，分析其存在的問題，并給予相應(yīng)的建議，希望可以為采用財(cái)務(wù)共享模式下的公司提供參考。

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作者簡(jiǎn)介：梁曉鳴（1981—），女，廣西南寧人，廣西大學(xué)行健文理學(xué)院，研究生，研究方向：金融企業(yè)會(huì)計(jì)、戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。陳?，摚?998—），女，廣西大學(xué)行健文理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)2017級(jí)學(xué)生。周益冰（1998—），女，廣西大學(xué)行健文理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)2017級(jí)學(xué)生。梁月（1998—），女，廣西大學(xué)行健文理學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)2017級(jí)學(xué)生。

本論文為廣西大學(xué)行健文理學(xué)院2019年廣西高校大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)計(jì)劃項(xiàng)目（自治區(qū)級(jí)）：“財(cái)務(wù)共享模式下的企業(yè)內(nèi)部控制的研究”系列成果，項(xiàng)目編號(hào)：201913638069。