基于醫(yī)院內(nèi)部控制視角下的醫(yī)院銀行對賬管理

李藺軒

【摘 要】銀行存款作為醫(yī)院的重要資產(chǎn)，是醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)正常運轉(zhuǎn)的基本保證，是醫(yī)院不斷發(fā)展的資金來源，醫(yī)院必須加強銀行存款的管理。而醫(yī)院和銀行的對賬管理工作是強化醫(yī)院資金管理的關(guān)鍵路徑，但是在目前，醫(yī)院的銀行對賬工作并沒有引起足夠重視，對賬過程仍然存在諸多內(nèi)控牽制制度落實不到位、對賬流程不規(guī)范等管理漏洞，為規(guī)范醫(yī)院銀行對賬工作，本文從醫(yī)院內(nèi)部控制視角出發(fā)，提出提升醫(yī)院銀行對賬管理的方法和建議。

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院;銀行存款;對賬;管理;內(nèi)部控制

中圖分類號： F832.2;F830.42 文獻標識碼： A 文章編號： 2095-2457（2019）33-0253-002

DOI：10.19694/j.cnki.issn2095-2457.2019.33.125

1 醫(yī)院與銀行對賬的含義

醫(yī)院銀行對賬是指每月月末，對賬會計將醫(yī)院銀行存款日記賬記錄與開戶銀行提供的當(dāng)月銀行對賬單記錄進行核對，以確保銀行存款的安全性和準確性[1]。通過銀行對賬，可以發(fā)現(xiàn)賬面余額與銀行對賬單余額的不同，從而找出差異，編制每月銀行余額調(diào)節(jié)表，并查找形成這些差異的原因。

2 銀行對賬管理的重要意義

從醫(yī)院管理角度來看，醫(yī)院銀行對賬是醫(yī)院資金管理的一項重要工作，是醫(yī)院內(nèi)控管理的一項經(jīng)常性工作，是保障醫(yī)院銀行存款安全、堵塞資金管理漏洞、防范案件風(fēng)險、促進內(nèi)控制度建設(shè)的有效管理手段[2]。通過銀行對賬，醫(yī)院可以及時發(fā)現(xiàn)和防止貪污和挪用公款以及賬戶被非法使用等違法行為的發(fā)生，確保銀行存款的安全性;通過銀行對賬，醫(yī)院可以及時查出會計重復(fù)入賬、入賬金額錯誤等會計賬務(wù)處理錯誤，增強醫(yī)院會計核算的準確性。重視醫(yī)院銀行存款對賬管理，尤其對未達賬項的管理，能有效地防止各種壞賬發(fā)生，降低財務(wù)風(fēng)險，提高資金運營效益。

3 醫(yī)院銀行對賬目前存在的主要問題

3.1 崗位設(shè)置不合理

有些醫(yī)院財務(wù)部門由于人手緊缺或者為了方便起見，未交叉設(shè)置崗位，會計、出納職責(zé)不明，銀行對賬崗由出納兼任。這種不相容崗位不分離的現(xiàn)象，無法有效杜絕挪用資金、套用轉(zhuǎn)賬支票等內(nèi)部舞弊行為的發(fā)生。

3.2 對賬流程不規(guī)范

3.2.1 缺乏內(nèi)部牽制，存在監(jiān)管盲區(qū)

當(dāng)月銀行對賬工作由對賬人員完成以后，缺少內(nèi)部的監(jiān)督和稽核復(fù)審程序，事中事后控制薄弱，銀行對賬過程中的錯誤和風(fēng)險難以發(fā)現(xiàn)和解決。[3]

3.2.2 未達賬項追查及處理環(huán)節(jié)缺失

銀行對賬應(yīng)遵循如下“四步法”：第一步，將存款日記賬與對賬單進行核對;第二步，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;第三步，查清未達賬目原因并及時進行追繳;第四步，登記未達賬目臺賬。

目前，大多數(shù)醫(yī)院并未完全按照以上標準進行對賬，只做到第二步便草草結(jié)束。僅僅簡單編寫了銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并沒有查清賬目未達的原因并及時、正確處理。未達賬項追查及處理是銀行對賬管理最重要的環(huán)節(jié)之一，也是編制調(diào)節(jié)表的意義所在。如果調(diào)節(jié)表編制完成后就束之高閣，沒有將銀行余額調(diào)節(jié)表編制和資金風(fēng)險管控有機結(jié)合起來，這種為編制調(diào)節(jié)表而編制調(diào)節(jié)表的行為在管理上沒有任何意義。

3.3 對賬不及時

部分醫(yī)院依然存在半年甚至一年對一次賬的情況，對存在的問題不能及時發(fā)現(xiàn)和解決。醫(yī)院與銀行雙方賬務(wù)不一致，會出現(xiàn)未達賬項，若不及時調(diào)整，會對醫(yī)院的資金管理產(chǎn)生不利影響：一是銀行已收醫(yī)院未入賬，會降低資金的運營效益;二是醫(yī)院已入賬銀行未收，醫(yī)院可能過高估算銀行存款資金，造成資金超支使用，甚至賬戶透支;三不能及時發(fā)現(xiàn)未達賬項中隱匿的資金挪用、貪污事件。

3.4 缺乏懲罰機制

目前已經(jīng)出臺的各項財務(wù)管理法規(guī)中，沒有規(guī)定在對賬工作中相應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、追究措施和處罰手段，沒有對相關(guān)會計人員形成有效的約束力。

4 醫(yī)院銀行對賬管理的內(nèi)部控制措施

4.1 制度先行

國家財政部、衛(wèi)生部發(fā)布的《醫(yī)院財務(wù)制度》中規(guī)定：“醫(yī)院為保證資金安全，應(yīng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度。”醫(yī)院應(yīng)完善內(nèi)部控制制度，根據(jù)合理設(shè)置工作崗位、各自的崗位職責(zé)設(shè)置對賬系統(tǒng)權(quán)限、銀行對賬人員實行定期輪崗，如：不相容崗位分離制度，輪崗制度等。

4.2 規(guī)范流程

4.2.1 增設(shè)稽核復(fù)審環(huán)節(jié)

健全醫(yī)院銀行對賬管理工作規(guī)范，完善銀行對賬工作流程，增加稽核復(fù)審環(huán)節(jié)，設(shè)置專人監(jiān)督銀行對賬情況，審查銀行對賬結(jié)果并上報醫(yī)院財務(wù)負責(zé)人。

4.2.2 完善未達賬項追查及處理環(huán)節(jié)

嚴格執(zhí)行銀行對賬“四步法”，建立健全對賬工作管理臺賬，按時編制并分析銀行余額調(diào)節(jié)表，逐日逐筆認真核對未達原因，追根溯源，查找未達原因，如屬正常范圍，按規(guī)定及時清理并登記臺賬;如有異常情況或違法違規(guī)問題，對賬會計應(yīng)及時通知上級領(lǐng)導(dǎo)，上報醫(yī)院紀律監(jiān)察部門，以便及時處理已發(fā)現(xiàn)的問題，以免給醫(yī)院造成不應(yīng)有的損失，并將處理過程及結(jié)果形成書面說明加以保存，以備查考。針對銀行存款的異常情況，如長期掛賬的未達賬項、賬戶之間的大額轉(zhuǎn)賬等需要重點關(guān)注并進行逐一追查分析。

4.3 獎懲結(jié)合

按照公平公正原則，針對不同崗位、不同職責(zé)建立有效的考核獎懲機制，將績效考核、工作獎懲與工作表現(xiàn)有機結(jié)合，有助于提高醫(yī)院財務(wù)人員對銀行對賬工作、醫(yī)院內(nèi)部控制管理的重視程度，形成正面約束，激發(fā)財務(wù)人員工作的積極性。[4]

4.4 科技助力

為進一步改進醫(yī)院銀行對賬工作模式，降低錯誤率，提高工作效率，使得公立醫(yī)院財務(wù)管理在新時代更加科學(xué)準確高效，亟須完善對賬方式，加快銀行對賬工具創(chuàng)新步伐。目前大多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)摒棄傳統(tǒng)的人工對賬模式，對賬信息核對從人工逐筆處理轉(zhuǎn)變?yōu)樨攧?wù)軟件批量處理，極大地減少了手工對賬的工作量。但是大多數(shù)銀行的對賬軟件是根據(jù)業(yè)務(wù)號、業(yè)務(wù)日期、金額等模糊自動對賬，張冠李戴的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生而且無法避免，這成為銀行對賬過程中的最大難題。如果增加摘要關(guān)鍵字識別功能并可以自由選擇對賬因素（業(yè)務(wù)日期、金額、業(yè)務(wù)流水號、摘要）組合，可大大增加對賬的準確性[5-6]。

5 結(jié)語

加強銀行對賬管理是完善醫(yī)院內(nèi)部控制管理的重要手段，發(fā)揮著識別和防范風(fēng)險、提高財務(wù)管理水平的重要功能。銀行對賬工作是對出納日記賬編制的再監(jiān)督，發(fā)揮著引導(dǎo)和監(jiān)督財務(wù)人員嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)紀律重要作用，為提升醫(yī)院資金管理水平，加強醫(yī)院內(nèi)部控制質(zhì)量和醫(yī)院可持續(xù)健康發(fā)展保駕護航。

【參考文獻】

[1]徐冬東，李大慶.醫(yī)院與銀行對賬的方法[J].內(nèi)蒙古財會，2003（8）：17-17.

[2]李大慶，莊淑華.淺談醫(yī)院與銀行對賬的方法[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2004，23（11）：46-46.

[3]歐慧，丁玲琳.由醫(yī)院與各銀行對賬工作引發(fā)的思考[J].商情，2013（14）：52-52.

[4]王小楓.淺談醫(yī)院與銀行對賬的規(guī)范化管理[J].現(xiàn)代醫(yī)院管理，2007，5（3）：53-54.

[5]趙靜.醫(yī)院實行pos刷卡收費后銀行對賬方法初探[J].中國保健營養(yǎng)：臨床醫(yī)學(xué)學(xué)刊，2008，17（10）：141-143.

[6]徐小琳.關(guān)于醫(yī)院與銀行對賬工作的體會與思考[J].中國現(xiàn)代藥物應(yīng)用，2009，3（22）：196-197.