試論企業(yè)內(nèi)部社會(huì)保險(xiǎn)管理的內(nèi)控制度

范首亮

摘要：企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)管理，涉及到企業(yè)管理和員工切身利益，事關(guān)社會(huì)的和諧穩(wěn)定，加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制，特別是企業(yè)內(nèi)部社會(huì)保險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制，對(duì)維護(hù)企業(yè)穩(wěn)定，助力企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展特別關(guān)鍵。近幾年來(lái)，XX集團(tuán)的社會(huì)保險(xiǎn)管理有關(guān)部門根據(jù)集團(tuán)實(shí)際情況，不斷探索，逐步建立了《XX集團(tuán)養(yǎng)老保險(xiǎn)業(yè)務(wù)基本業(yè)務(wù)管理規(guī)定》《基本養(yǎng)老保險(xiǎn)經(jīng)辦業(yè)務(wù)流程》等內(nèi)部控制制度，取得了一定成效。2018年通過(guò)整合組建了集團(tuán)公司社會(huì)保險(xiǎn)管理中心，對(duì)集團(tuán)公司的社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理，現(xiàn)在正在對(duì)《XX集團(tuán)社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)規(guī)程》進(jìn)行討論修改。隨著山西省關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)省級(jí)統(tǒng)籌制度以及國(guó)家關(guān)于社保費(fèi)征繳體制的改革，集團(tuán)公司社會(huì)保險(xiǎn)中心對(duì)標(biāo)管理，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面還存在著一些問(wèn)題，現(xiàn)在根據(jù)調(diào)查研究及對(duì)標(biāo)管理對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行了有關(guān)探討。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè);社會(huì)保險(xiǎn);內(nèi)控

為進(jìn)一步貫徹落實(shí)集團(tuán)公司“三會(huì)”精神，提升企業(yè)基礎(chǔ)管理水平，同時(shí)結(jié)合“改革創(chuàng)新、奮發(fā)有為”大討論活動(dòng)工作要求，對(duì)集團(tuán)公司所屬各單位社保管理工作進(jìn)行全面調(diào)研，通過(guò)聽(tīng)取匯報(bào)、交流座談、實(shí)地查看等方式，重點(diǎn)了解屬地工和外用工社保管理情況，為集團(tuán)公司進(jìn)一步規(guī)范社保管理基礎(chǔ)工作，搞好管理內(nèi)控提供依據(jù)。

一、社保管理工作現(xiàn)狀

社保管理建制及人員配備情況：規(guī)模較大、職工人數(shù)較多單位的社保業(yè)務(wù)歸本單位人力資源部管理，并配備社保專職業(yè)務(wù)員;其它規(guī)模較小、人數(shù)較少單位的社保業(yè)務(wù)歸本單位綜合辦公室管理，一般由人力資源業(yè)務(wù)員兼職負(fù)責(zé)。

社保管理制度及基礎(chǔ)管理情況：煤炭主體礦和大型化工企業(yè)社保管理基礎(chǔ)工作相對(duì)扎實(shí)、制度流程規(guī)范、崗位職責(zé)明確、報(bào)表及時(shí)完整;一些規(guī)模小、職工人數(shù)少或停產(chǎn)放假單位社保管理基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱，制度流程不健全、報(bào)表資料不完善、業(yè)務(wù)人員崗位職責(zé)不明確。

二、當(dāng)前社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制工作存在的主要問(wèn)題

在調(diào)研過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，由于單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基礎(chǔ)工作及內(nèi)部控制工作不重視，業(yè)務(wù)人員對(duì)政策規(guī)定掌握不全面、阜外單位區(qū)域政策差異、集團(tuán)公司內(nèi)部社保制度還未規(guī)范統(tǒng)一等原因，造成各基層單位社保管理水平高低不一，不同程度的存在一些問(wèn)題，亟待理順規(guī)范。

（一）養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)管理需加強(qiáng)規(guī)范。一些單位業(yè)務(wù)人員變動(dòng)頻繁、業(yè)務(wù)銜接不到位，加之對(duì)政策掌握不全面，沒(méi)有按規(guī)定、按流程辦理相關(guān)社保業(yè)務(wù)，容易造成工作延誤和勞動(dòng)爭(zhēng)議;另外從2014年開(kāi)始，為避免單位錯(cuò)報(bào)漏報(bào)職工工資，山西省社保局規(guī)定每年在申報(bào)職工繳費(fèi)基數(shù)時(shí)，需由職工在《職工個(gè)人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)申報(bào)花名表》上確認(rèn)工資后簽字，但至今仍有一些單位沒(méi)有執(zhí)行。

（二）外用工繳納保險(xiǎn)問(wèn)題。外用工隊(duì)伍由于流動(dòng)性大，用工管理也不規(guī)范，多數(shù)用人單位只為其繳納工傷保險(xiǎn)，外用工本人也考慮到自身流動(dòng)性大、參保不連續(xù)、享受社保待遇門檻較高，故沒(méi)有參保積極性，特別是一些單位是以工程承包、勞務(wù)清包等形式進(jìn)行費(fèi)用結(jié)算，很難從源頭對(duì)其社保繳納情況有效監(jiān)管。

（三）各單位工傷人員停工留薪期間工資待遇較低，未按照《工傷保險(xiǎn)條例》中“停工留薪期內(nèi)，原工資福利待遇不變，由所在單位按月支付”的規(guī)定執(zhí)行。另外工傷5-6級(jí)職工待遇執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，導(dǎo)致信訪、勞動(dòng)爭(zhēng)議、法律訴訟增多，對(duì)企業(yè)穩(wěn)定造成影響。

（四）“山西省行業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)信息管理系統(tǒng)”由XX集團(tuán)社保中心管理維護(hù)，此系統(tǒng)自2004年開(kāi)發(fā)使用至今已有15年，由于社保信息數(shù)據(jù)逐年遞增，導(dǎo)致系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理速度非常緩慢，運(yùn)行服務(wù)器也嚴(yán)重老化，存在很大信息安全隱患。

（五）由于沒(méi)有統(tǒng)一的“五險(xiǎn)一金”繳費(fèi)信息統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，集團(tuán)公司社保中心無(wú)法詳細(xì)掌握員工“五險(xiǎn)一金”繳費(fèi)情況，職工個(gè)人也沒(méi)有“五險(xiǎn)一金”便捷的查詢渠道。

（六）欠費(fèi)問(wèn)題。部分單位由于經(jīng)營(yíng)狀況欠佳，單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)社保工作重視也不夠，導(dǎo)致“五險(xiǎn)一金”欠費(fèi)嚴(yán)重，欠費(fèi)直接導(dǎo)致企業(yè)職工不能辦理社保業(yè)務(wù)、無(wú)法享受相關(guān)社保待遇，存在很大信訪隱患。

三、上述問(wèn)題產(chǎn)生的原因

社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制非常嚴(yán)肅，是國(guó)家和地方各級(jí)政府對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)提出的規(guī)范要求，企業(yè)內(nèi)部社會(huì)保險(xiǎn)管理部門更應(yīng)該嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。特別是近幾年來(lái)關(guān)于社會(huì)保險(xiǎn)的信訪事件不斷發(fā)生，最主要的原因，筆者認(rèn)為是缺乏內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)，目前從國(guó)家層面僅僅有一個(gè)《社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制暫行辦法》（勞社部發(fā)[2007]2號(hào)），省市相關(guān)部門沒(méi)有出臺(tái)相應(yīng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)大型企業(yè)的社保管理部門更是沒(méi)有相關(guān)制度要求。導(dǎo)致出現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制環(huán)境差、內(nèi)部控制制度不健全、執(zhí)行內(nèi)部控制制度不力。內(nèi)部控制重視程度不夠，缺少監(jiān)督機(jī)制，關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)控失效，沒(méi)有樹(shù)立“防患于未然”的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以至于山西省2017社保出現(xiàn)嚴(yán)重欠費(fèi)的情況。由于內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)缺失，缺乏對(duì)企業(yè)形成強(qiáng)制約束，造成上述風(fēng)險(xiǎn)，制定社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)勢(shì)在必行。

四、下一步如何做好社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制工作

（一）充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控及標(biāo)準(zhǔn)工作的重要性。社會(huì)保險(xiǎn)工作直接關(guān)系到廣大參保人員的切身利益和生活。要建立一個(gè)運(yùn)作規(guī)范、管理科學(xué)、監(jiān)控有效、考評(píng)嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，同時(shí)高質(zhì)量建立社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全過(guò)程的監(jiān)督，提高社會(huì)保險(xiǎn)政策、法規(guī)和各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行力，維護(hù)參保者的合法權(quán)益。以集團(tuán)公司社會(huì)保險(xiǎn)管理中心成立為契機(jī)，按照“制度管人、流程管事”的要求在社保中心內(nèi)部制定各業(yè)務(wù)科室的管理制度、業(yè)務(wù)流程。

（二）加強(qiáng)社保管理基礎(chǔ)工作，企業(yè)內(nèi)部社會(huì)保險(xiǎn)管理部門要遵循“便民、快捷、高效”的原則，按照業(yè)務(wù)需求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，科學(xué)設(shè)定工作崗位和人員，明確組織機(jī)構(gòu)和各崗位工作職責(zé)，操作程序、工作標(biāo)準(zhǔn)、考核辦法及具體要求。確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督，相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。以集團(tuán)公司社會(huì)保險(xiǎn)管理中心成立為契機(jī)，在規(guī)模大、人數(shù)多的二級(jí)單位增加相應(yīng)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和人員編制，配備社保專職人員，實(shí)行社保工作專業(yè)化管理;規(guī)范繳費(fèi)基數(shù)員工簽字確認(rèn)制度，確?；鶖?shù)核定無(wú)異議。同時(shí)加強(qiáng)政治思想和職業(yè)道德教育，不斷增強(qiáng)干部職工特別是領(lǐng)導(dǎo)干部的工作責(zé)任感，要在企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)管理部門中深入開(kāi)展遵紀(jì)守法教育，認(rèn)真學(xué)習(xí)《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》（2018修訂版），并作為廉政教育的重要內(nèi)容常抓不懈。

（三）加強(qiáng)屬地工用工管理，通過(guò)ERP系統(tǒng)管理、薪酬管控、日常報(bào)表統(tǒng)計(jì)等手段，對(duì)屬地工入職、在冊(cè)及退休進(jìn)行穿透式管理，真正做到底子清、情況明、工作實(shí)。研究出臺(tái)屬地工“五險(xiǎn)一金”管理規(guī)定，對(duì)集團(tuán)公司屬地工社保工作進(jìn)行統(tǒng)一、系統(tǒng)的規(guī)范，同時(shí)將屬地工社保工作作為社保中心日常重點(diǎn)工作內(nèi)容持續(xù)開(kāi)展推進(jìn)。

（四）進(jìn)一步加大社保費(fèi)用征繳力度，制定集團(tuán)公司“五險(xiǎn)一金”核查和征繳考核辦法，并納入集團(tuán)公司考核范圍，欠保情況與各單位領(lǐng)導(dǎo)薪酬相掛鉤，聯(lián)系財(cái)務(wù)等相關(guān)部門協(xié)助困難單位解決“三角債”、“多角債”，督促欠保單位制定清欠計(jì)劃，明確期限、金額、責(zé)任人，做到新賬不欠、舊賬清欠，確保社保費(fèi)用能及時(shí)足額征繳。

（五）建設(shè)集團(tuán)公司社保信息管理系統(tǒng)。通過(guò)開(kāi)發(fā)系統(tǒng)或在現(xiàn)有系統(tǒng)中添加模塊的方式建設(shè)集團(tuán)公司社保信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)“五險(xiǎn)一金”繳費(fèi)情況的統(tǒng)計(jì)、各類保險(xiǎn)基數(shù)核定和社保繳費(fèi)信息查詢，實(shí)現(xiàn)社保信息統(tǒng)一管理。

（六）加強(qiáng)社保業(yè)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。針對(duì)部分單位社保業(yè)務(wù)人員更換頻繁、對(duì)社保政策掌握不全面、業(yè)務(wù)知識(shí)不熟悉的情況，舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，邀請(qǐng)省市社保機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人授課，提高基層業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和辦事能力。對(duì)標(biāo)省內(nèi)同行業(yè)先進(jìn)單位，就社保管理模式、運(yùn)行方式、制度建設(shè)等事項(xiàng)進(jìn)行交流學(xué)習(xí)，特別是要了解屬地工管理、外用工監(jiān)管等方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，對(duì)標(biāo)一流、學(xué)習(xí)先進(jìn)。加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督、規(guī)范經(jīng)辦人員行為，提高內(nèi)控執(zhí)行力，形成自我約束，自動(dòng)預(yù)警、自行糾錯(cuò)的工作機(jī)制，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，確?；鸢踩?，從而促進(jìn)企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦內(nèi)部控制工作規(guī)范、有序、健康發(fā)展，積極配合社會(huì)保險(xiǎn)征繳體制改革工作，開(kāi)創(chuàng)XX集團(tuán)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦工作發(fā)展的新局面。

參考文獻(xiàn)：

[1]陸江華.關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)思考[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2012 （19）.