新稅改形勢(shì)下小型微利企業(yè)稅收籌劃探析

簡宣倫

摘要：為激發(fā)小型微利企業(yè)活力，國家出臺(tái)了《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》等一系列稅收優(yōu)惠政策，支持小型微利企業(yè)發(fā)展。但許多小型微利企業(yè)對(duì)稅收政策研究不深不透，不注重稅收籌劃，使得許多財(cái)稅政策難以發(fā)揮實(shí)效，影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益的提升。針對(duì)小型微利企業(yè)稅收籌劃中存在的普遍問題，從征管部門、企業(yè)自身等方面著手提出對(duì)策，促進(jìn)小型微利企業(yè)又快又好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新稅改;小型微利企業(yè);稅收籌劃

在我國經(jīng)濟(jì)體中，小型微利企業(yè)單個(gè)規(guī)模不大，實(shí)力較弱，但是它們數(shù)量眾多，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中占比較大，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。然而，在其發(fā)展過程中，稅費(fèi)高、融資難等情況極為嚴(yán)重，制約小微小企業(yè)發(fā)展壯大。為此，國家加大了對(duì)小型微利企業(yè)的政策優(yōu)惠力度，實(shí)施減稅降費(fèi)措施，為其發(fā)展“減負(fù)”，但是許多小型微利企業(yè)對(duì)于財(cái)稅政策理解不透，運(yùn)用不深，沒有做好稅收籌劃分析，導(dǎo)致國家稅收優(yōu)惠政策難以發(fā)揮實(shí)效，影響了整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量的提升。因此，在新稅改形勢(shì)下，小型微利企業(yè)須做好稅收籌劃。

一、新稅改形勢(shì)下小型微利企業(yè)開展稅收籌劃的重要意義

稅收籌劃是以國家財(cái)稅政策為依據(jù)，采用合法的方式制定企業(yè)的稅收政策，實(shí)行合理的節(jié)稅計(jì)劃，從而使企業(yè)收益實(shí)現(xiàn)最佳。小型微利企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中普遍存在實(shí)力不足，發(fā)展空間受限的局限，為促進(jìn)其良性發(fā)展，國家出臺(tái)大量財(cái)稅優(yōu)惠政策，以降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。具體來講，小型微利企業(yè)稅收籌劃的意義如下：

（一）小型微利企業(yè)開展稅收籌劃有利于國家政策落地。面對(duì)小型微利企業(yè)的發(fā)展困局，國家想法進(jìn)行化解，最有效的方式就是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，進(jìn)行減稅降費(fèi)。國家為此制定了一系列優(yōu)惠政策，這些政策針對(duì)性強(qiáng)，目標(biāo)明確，希望能夠幫助小型微利企業(yè)發(fā)展。如果小型微利企業(yè)不能從中受益，獲取發(fā)展機(jī)會(huì)，將會(huì)導(dǎo)致政策難以發(fā)揮實(shí)效，從而對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行造成較大影響。

（二）小型微利企業(yè)開展稅收籌劃有利于自身實(shí)力發(fā)展壯大。一些小型微利企業(yè)不會(huì)利用現(xiàn)行政策，沒有開展稅收籌劃，導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)難以降低，運(yùn)營成本大，競爭力弱，從而在市場中敗下陣來。而開展稅收籌劃就是借助政策優(yōu)惠，采用合法的方式進(jìn)行節(jié)稅，從而減少稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收成本，對(duì)于小型微利企業(yè)發(fā)展意義重大。通過節(jié)稅，增加資金積累，幫助小型微利企業(yè)壯大實(shí)力，可以創(chuàng)出更大的空間，做大做強(qiáng)。

二、新稅改形勢(shì)下小型微利企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析

（一）征管部門對(duì)于政策宣傳不到位。征管部門的責(zé)任是將征管政策落實(shí)到位，然而許多征管部門在征管方面存在較大的誤區(qū)，主要表現(xiàn)為對(duì)于稅收征收政策宣傳較為深入，而對(duì)于一些減免優(yōu)惠政策宣傳工作做得少，對(duì)小微企業(yè)政策培訓(xùn)、輔導(dǎo)更少，從而導(dǎo)致部分小型微利企業(yè)對(duì)一部分稅收優(yōu)惠政策了解不到位，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不全面，從而使稅收負(fù)擔(dān)難以下降。

（二）部分小型微利企業(yè)對(duì)稅收籌劃工作不重視。小型微利企業(yè)規(guī)模小，人手少，在財(cái)務(wù)管理方面專業(yè)能力差，對(duì)稅收籌劃工作不重視。表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：一是對(duì)稅收籌劃理解不到位。有的小微企業(yè)認(rèn)為只要自己不偷逃稅收，守法經(jīng)營就行，將稅收籌劃與偷逃稅收等同，這一觀念導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于稅收籌劃工作不重視。二是財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力較差，沒有配備專業(yè)的稅務(wù)專員。許多小型微利企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)欠缺，對(duì)于稅收籌劃不了解，企業(yè)整體財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，賬務(wù)處理存在漏洞，稅收風(fēng)險(xiǎn)大，有的企業(yè)不甚至能提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)報(bào)表。三是對(duì)政策掌握不透徹。許多小型微利企業(yè)沒有深入研究稅收政策，難以做好稅務(wù)籌劃管理。

（三）稅收籌劃方式運(yùn)用不當(dāng)。稅務(wù)籌劃是對(duì)稅收政策的運(yùn)用，如果運(yùn)用得當(dāng)，可以為企業(yè)帶來一定效益;反之，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)上繳一大筆“糊涂費(fèi)”，給企業(yè)帶來重大損失，影響企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)。國家對(duì)于小型微利企業(yè)的政策較多，集中在增值稅、所得稅和附加等稅項(xiàng)上，此外，部分地方還有大量的招商引資優(yōu)惠政策，這些都為小型微利企業(yè)發(fā)展帶來極大的機(jī)遇。但一些小型微利企業(yè)沒有研究政策，稅收籌劃方式運(yùn)用不當(dāng)，沒有降低稅負(fù)，影響了企業(yè)的發(fā)展。比如，有的小型微利企業(yè)沒有做好時(shí)間節(jié)點(diǎn)的選擇，造成收入確認(rèn)提前，導(dǎo)致收入沒有到位，而稅收需要提前支付，影響著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn);有的小型微利企業(yè)沒有做好扣除項(xiàng)目的申報(bào)，比如沒有將合法捐贈(zèng)納入進(jìn)來，沒有選擇合適的籌資方式，沒有對(duì)合法費(fèi)用進(jìn)行扣除，從而導(dǎo)致企業(yè)所得稅額過大，不能享受優(yōu)惠政策等;有的小型微利企業(yè)屬于高新企業(yè)范疇，因?yàn)槠髽I(yè)自身原因沒有享受到高新企業(yè)的政策優(yōu)待;有的小型微利企業(yè)能夠享受當(dāng)?shù)卣猩陶?，卻沒有積極溝通，主動(dòng)進(jìn)行項(xiàng)目申報(bào)，從而導(dǎo)致沒有享受到稅收萬優(yōu)惠紅利，影響了自身發(fā)展。

三、新稅改形勢(shì)下小型微利企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策建議

稅收籌劃涉及的內(nèi)容多、范圍廣，需要征管部門與企業(yè)共同努力。在新稅改形勢(shì)下，國家為了支持小型微利企業(yè)發(fā)展，制定了一系列財(cái)稅優(yōu)惠政策，如何讓政策落實(shí)地生根，企業(yè)就必須做好稅收籌劃。

（一）征管部門要加大稅收宣傳力度，幫助小型微利企業(yè)提供稅收籌劃指導(dǎo)。為了保證國家稅收政策落實(shí)，征管部門要加大稅收宣傳力度，不僅要強(qiáng)化征管宣傳，而且要對(duì)一些稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行宣傳，將一些稅收優(yōu)惠政策傳遞給相關(guān)的企業(yè)，特別是轄區(qū)內(nèi)的小型微利企業(yè)，并給予業(yè)務(wù)輔導(dǎo)，幫助它們做好稅收籌劃，從而讓政策在這些小弄微利企業(yè)中產(chǎn)生作用，讓它們受益。

（二）小型微利企業(yè)要重視稅收籌劃管理。一是企業(yè)負(fù)責(zé)人要增強(qiáng)稅收籌劃觀念。遵守稅收政策，更要全面了解政策，運(yùn)用稅收籌劃保障企業(yè)的合法權(quán)益，將稅收籌劃與偷逃稅收區(qū)分開來，通過合法方式降低企業(yè)的稅收成本，從而增加企業(yè)實(shí)力。二是選用專業(yè)財(cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)工作，做好稅收籌劃管理。小型微利企業(yè)要健全財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配齊專業(yè)人員，重視稅收籌劃管理。一方面，要做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，保證財(cái)務(wù)資料健全準(zhǔn)確，及時(shí)提供完善的財(cái)務(wù)稅收資料;另一方面，加強(qiáng)對(duì)財(cái)稅政策的研讀，結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)實(shí)際，做好企業(yè)稅收籌劃，從而使企業(yè)稅收成本總體可控。三是加強(qiáng)與征管部門的溝通聯(lián)系，通過與征管部門溝通，增進(jìn)對(duì)稅收政策的理解，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，同時(shí)，在開展稅收籌劃時(shí)主動(dòng)征求征管部門的意見，將國家稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，達(dá)到最佳的經(jīng)濟(jì)效果。

（三）選擇恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方式。小型微利企業(yè)在開展稅收籌劃時(shí)，選擇的籌劃方法非常重要。財(cái)務(wù)人員不僅要熟悉稅收政策，還要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況充分了解，使稅收籌劃切合業(yè)務(wù)實(shí)際，從而降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一是把握政策額度規(guī)定，做好稅收籌劃分析。對(duì)現(xiàn)行財(cái)稅政策進(jìn)行整理，進(jìn)行系統(tǒng)性研究，找到與本企業(yè)相關(guān)的對(duì)接點(diǎn)，從而為企業(yè)稅收籌劃提供充足的依據(jù)。比如增值稅，月銷售額在10萬元以下的小規(guī)模納稅人，政策上實(shí)行免征。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)就要制定銷售方案，做好銷售預(yù)測，及時(shí)掌握收款進(jìn)度，做好賬務(wù)處理，以10萬元為依據(jù)開展銷售業(yè)務(wù)籌劃，進(jìn)行稅收預(yù)測，從而對(duì)整體效益進(jìn)行評(píng)估，提高總體收益。又如企業(yè)所得額方面，政策規(guī)定了100萬元以下，100萬元至300萬元兩個(gè)分段，實(shí)行的稅率相同，都為20%，而應(yīng)納稅所得額有很大差異，前者減按25%，后者減按50%，二者的區(qū)別使提所上繳的所得稅區(qū)別很大，為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行合理的稅收籌劃。二是稅收籌劃時(shí)要準(zhǔn)確做好抵扣額度的把握。要對(duì)照政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)的抵扣額度進(jìn)行清理，將合法捐贈(zèng)、工資性扣除、業(yè)務(wù)費(fèi)扣除等合理預(yù)計(jì)，保證合理的抵扣額度，有效降低稅收成本。三是做好時(shí)間節(jié)點(diǎn)的稅收籌劃。進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要考慮資金的時(shí)間成本，控制好收入時(shí)間節(jié)點(diǎn)，做好收入增減情況的確認(rèn)，在合法的前提下，保證企業(yè)收益最大化。

四、結(jié)論

國家考慮到小型微利企業(yè)發(fā)展困難，出臺(tái)了系列優(yōu)惠政策，要保證這些政策落實(shí)，一方面需要征管部門加大宣傳培訓(xùn)力度，為小型微利企業(yè)提供稅收籌劃業(yè)務(wù)指導(dǎo)，另一方面，需要小型微利企業(yè)注重財(cái)務(wù)管理，重視稅收籌劃工作，認(rèn)真研讀財(cái)稅政策，合理使用稅收籌劃方法，從而幫助企業(yè)降低稅收成本，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

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