關于事業(yè)單位內(nèi)部審計的幾點思考

葉晟曦

摘要：內(nèi)部審計的產(chǎn)生和發(fā)展同所處的經(jīng)濟環(huán)境密切相關，經(jīng)濟越發(fā)展，內(nèi)審就越重要。特別近三十多年來，內(nèi)部審計在各行各業(yè)中得到廣泛普及，可在實踐中，內(nèi)部審計的作用發(fā)展不足，特別是事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作相對滯后，等待財務工作者用新思維、新視角找出問題，找到對策。

關鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部審計

隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，計算機技術的日新月異，電子商務和網(wǎng)絡賬務等各種新型財務方式的出現(xiàn)，現(xiàn)階段事業(yè)單位的內(nèi)部審計，有許多不合拍的地方，需要我們深入思考，找到解決問題的方法。

一、當前事業(yè)單位內(nèi)部審計中一些主要問題

（一）對內(nèi)部審計的認識不同，重視程度不夠

由于事業(yè)單位沒生產(chǎn)能力，也沒成本核算，使各級政府領導和單位領導大都認為，財務只是對部門或單位的收支行為進行記賬和理賬，不用再開展內(nèi)部審計，對內(nèi)審能否發(fā)揮監(jiān)督作用持懷疑態(tài)度。雖然隨著經(jīng)濟發(fā)展有所改變，但近年來，財政部門對事業(yè)單位實施資金國庫集中支付，實行政府采購，不少事業(yè)單位的領導對開展內(nèi)審又產(chǎn)生了新的認識偏差，認為有財政把關內(nèi)審就不是必需的。有的領導還對內(nèi)審的作用和職能產(chǎn)生錯誤的理解，覺得內(nèi)審像紀檢監(jiān)察那樣了，各種觀念阻礙事業(yè)單位的內(nèi)審工作的深入開展。

（二）內(nèi)部審計的獨立性不強，限制審計工作的開展

內(nèi)部審計和其他職能部門一樣，一般都在單位一把手的領導下工作，就不可避免地會受領導意志所左右，加上內(nèi)部政策的壓力，內(nèi)部審計在組織中的地位不明確等等，使內(nèi)部審計工作的開展受到許多限制。內(nèi)部審計機構獨立性不強，內(nèi)部審計工作開展就會很艱難。許多事業(yè)單位的內(nèi)部審計機構的設置一般都為財務部門同審計人員是同一批人員，或者是在條線各單位財務崗位上抽取，建立內(nèi)審人員小組，沒有完整的獨立性。定位上的偏差，都會讓內(nèi)審機構流于形式，致使內(nèi)部審計工作難于展開。

（三）內(nèi)部審計人員在配置上不適合，專業(yè)素質(zhì)也不高，從而難于勝任內(nèi)部審計工作中的各種要求

事業(yè)單位由于機構改革，減少了內(nèi)審專職人員，使內(nèi)審工作人員少但任務又重的矛盾更為明顯，阻礙內(nèi)審工作全面展開。內(nèi)審工作專業(yè)性和技術性強，要求內(nèi)審工作者有較高的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能，他們不僅要掌握審計、財務知識，又要掌握經(jīng)濟學等方面的知識，還要不斷學習新知識政策法規(guī)，才能不削弱內(nèi)審的力度。但在實際工作中卻臨陣磨槍，找人湊數(shù)，應付了事的多數(shù)。大部分審計人員是由長期擔任財務工作的人員兼任和轉職，對獨立開展內(nèi)審工作少勝任，人員變動較多，致使隊伍不穩(wěn)定，使內(nèi)審工作在思路上少連續(xù)性和一貫性。

（四）內(nèi)部審計技術方法不與時俱進，難以解決審計中出現(xiàn)的新問題

當前事業(yè)單位內(nèi)部審計主要是對財務的收支審計，目的是糾正違紀違規(guī)事項;當單位法人的離任時進行審計和對單位的專項工程進行審計。事業(yè)單位審計總的還是沿用傳統(tǒng)方法，如審查憑證、賬簿和報表等，缺乏內(nèi)查和外調(diào)等手段，查不出要害點，這種單純用賬查賬的方法，同當今會計事務日益煩瑣和不法分子越來越隱蔽的手段相比，已經(jīng)很難挖出多少違紀事實。當今隨著計算機技術的日新月異，電子商務和網(wǎng)絡財務等等的出現(xiàn)，對審計的對象線索也發(fā)生重大變化，內(nèi)部審計需要新的技術方法和手段，才能不斷適應新形勢的要求。

（五）內(nèi)部審計工作內(nèi)容較為簡單，難以適應新形勢

許多事業(yè)單位內(nèi)部審計工作起的是事后監(jiān)督作用，開展的是財務收支審計、糾正違反制度法規(guī)等工作。而當前事業(yè)單位改革步伐加快，對事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作相應也有新的要求，而且近年來，事業(yè)單位會計電算化的越來越普及，財務人員整體技能和素質(zhì)快速提升，在會計日常工作中差錯越來越少，這就要求內(nèi)審工作同時也要再上新臺階。單一的進行財務收支審計已不適合現(xiàn)在的新形勢，內(nèi)部審計工作人員和機構要適應當前事業(yè)單位的工作內(nèi)容，不斷拓寬工作內(nèi)容。

（六）內(nèi)部審計工作監(jiān)督力度不大，工作不到位，內(nèi)審的監(jiān)督職能難以實現(xiàn)

事業(yè)單位的內(nèi)審工作人員在實際工作中是按上級規(guī)定展開，目的是監(jiān)督事業(yè)單位，保證財務收支合法合規(guī)。但通常內(nèi)審工作是受單位領導直接分管，于是“家丑不可外揚”成為逃避外部監(jiān)督的原因，對有些問題采取回避態(tài)度，內(nèi)審的處理結果也通常避實就虛，象征性地提出幾點整改建議，缺乏強有力的懲罰措施，使內(nèi)審工作缺乏震懾性，監(jiān)督制度形同虛設，時間久了，內(nèi)部審計監(jiān)督就會流于形式。

二、針對當前事業(yè)單位內(nèi)部審計工作中一些問題的措施

（一）運用綜合手段提高全員對內(nèi)部審計工作的認識

要加強對內(nèi)部審計的認識，它是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，只能加強，不能削弱，不能認為內(nèi)部審計是自己人找自己的麻煩。只有加強媒體上宣傳，再通過行政發(fā)文，政府審計及財政監(jiān)督等各種渠道，提高上至領導下到職工對內(nèi)部審計工作的認識，讓全員都有遵守財經(jīng)法規(guī)紀律的意識，才能減少內(nèi)審人員的工作阻力和壓力，才能有效拓寬事業(yè)單位內(nèi)審的思路，才能更好讓內(nèi)部審計為本單位中心任務起保駕護航作用。

（二）內(nèi)審機構加強獨立性，內(nèi)部審計人員逐步推行委派制

上級主管部門設立獨立的內(nèi)部審計機構是內(nèi)審質(zhì)量的保證。事業(yè)單位機構實施改革的時候，一般不可能都設立內(nèi)審機構，但若行業(yè)主管部門也不設立獨立的內(nèi)部審計機構，那勢必不利于內(nèi)部審計工作的順利開展。在條件允許的情況下，主管部門參照會計委派制的做法，對內(nèi)審人員也可采取委派，從源頭上加大防治腐敗力度。統(tǒng)一管理，既有利于穩(wěn)定審計隊伍，又可以增強內(nèi)部審計的獨立性。

（三）加強審計隊伍建設，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)

一要不斷強化對內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，是提高內(nèi)部審計質(zhì)量、規(guī)避審計風險的必然要求。二要不斷提升內(nèi)審人員的專業(yè)知識、業(yè)務能力等，定期對內(nèi)審人員進行“補課”和“充電”，與時俱進更新內(nèi)審方法，造就一支“一人多才、一專多能”的復合型內(nèi)審隊伍。同時當前各領域計算機技術的日新月異，電子商務和網(wǎng)絡賬務越來越普及完善，內(nèi)審隊伍應增加工程管理及計算機信息等方面的專業(yè)技術人員，最好是會計專業(yè)方面的計算機人員，以適應內(nèi)審工作的專業(yè)化要求，使內(nèi)審工作在質(zhì)和量上都得到保證。

（四）創(chuàng)新內(nèi)部審計觀念，改變內(nèi)部審計模式

傳統(tǒng)上，事業(yè)單位的審計是就賬本查賬本，隨著時代變遷，應當改變思路，使審計多方位，像采取內(nèi)查，使用外調(diào)相結合的方法等。方法上，我們要從原來的單一的事后審計，轉變成做到事前能控制，事中起監(jiān)督，形成動態(tài)的全方位多層次的審計，保證內(nèi)審監(jiān)督工作能深入到單位管理的方方面面，審計的職能定位要轉變，從以前的“監(jiān)督”轉向現(xiàn)在的“服務”，還要學習電子數(shù)據(jù)處理審計技術和網(wǎng)絡應用技術等，并熟練運用到相關審計工作中，與時俱進，不斷地滿足知識經(jīng)濟時代的內(nèi)審工作要求，加快信息化建設步伐，推動審計工作向信息化發(fā)展。

（五）要提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，需改進內(nèi)審工作的方法和手段

一為將問題解決在萌芽狀態(tài)，應將審計監(jiān)督前移，把事前審計與事中、事后審計結合進行;二當審計工作展開時，要從微觀到宏觀相結合考慮，在若干具體項目審計完成后，必須加以綜合的分析，找出審計中問題的共性或傾向性和其產(chǎn)生的原因，并就發(fā)現(xiàn)的問題提出針對性建議，為領導決策做好參謀工作，為單位財務行為更加規(guī)范，提出合理化方法;三審計發(fā)現(xiàn)的問題，作為審計人員既要恰當處治，還要堅持標本兼治，更要深入分析產(chǎn)生的原因，才能加以防范，使之不再重復發(fā)生。

（六）堅持客觀公正、處理適當?shù)脑瓌t，充分發(fā)揮事業(yè)單位內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

處罰的嚴格，對切斷違規(guī)亂紀是有利的，對維護單位經(jīng)濟利益是有益的，對提高審計的威懾性是有用的，還能從源頭上抑制滋生違法違紀的經(jīng)濟基礎，對約束管錢、管物人員的經(jīng)濟行為是有用的，還能加強廉政建設。既然單位設立了內(nèi)審機構，就要發(fā)揮內(nèi)審機構的監(jiān)督和服務的功能，特別是內(nèi)審工作遇到實際困難與問題時，要及時解決，并要排除來自各方面的阻力，特別當涉及既有單位的利害，又可能涉及政策文件尚未有明確規(guī)定的問題時，單靠內(nèi)審部門是難以完全解決的，要各級領導親自抓，親自協(xié)調(diào)，并能及時為內(nèi)審人員撐腰，才能充分發(fā)揮出內(nèi)審人員的工作積極性。

三、結束語

總之，目前事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作面臨問題不少，需要我們從實際出發(fā)，客觀地看待面臨的問題，再要狠抓審計質(zhì)量，并提升審計隊伍素質(zhì)，加強學習業(yè)務知識，注重研究理論知識，內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和水平就能不斷提高，內(nèi)部審計事業(yè)也將不斷發(fā)展壯大。