基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式

曹宇秀

摘 要：事業(yè)單位是為公眾提供優(yōu)質(zhì)、高效服務(wù)的重要社會服務(wù)單位，是事業(yè)單位的重要目標(biāo)。為了有效提高服務(wù)水平，必須加強內(nèi)部控制，提高資產(chǎn)管理的整體實施效果。資源管理模式對事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展有著越來越重要的影響。全面有效地加強資產(chǎn)管理工作，將能夠充分利用各單位的資產(chǎn)，促進各單位整體資產(chǎn)管理效益的不斷提高，促進各單位保持良好的發(fā)展態(tài)勢。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;事業(yè)單位;資產(chǎn)管理

1 內(nèi)部控制開展事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作的意義

從內(nèi)部控制的角度，事業(yè)單位積極開展資產(chǎn)管理工作，將能夠起到良好的效果，主要是表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展，離不開經(jīng)濟建設(shè)重要支撐作用。處在新時期的發(fā)展背景下，切實有效強化事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作，并積極開展優(yōu)化調(diào)整工作，將能夠有效減少資金浪費現(xiàn)象，最大限度的提升資金利用效率。第二，內(nèi)部控制建設(shè)工作進行中，資產(chǎn)管理工作是重要的前提保障。事業(yè)單位通過提升內(nèi)部控制工作整體水平，將能更為充分有效促進事業(yè)單位改革工作取得良好成效。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作順利實施，需要保證各項資金使用的安全性和可靠性不斷提升，且以規(guī)范性的標(biāo)準(zhǔn)進行使用，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)資金使用預(yù)算的合理性有效增加，資金流通效果良好提升，健全內(nèi)部控制體系。

2 分析事業(yè)單位的資產(chǎn)管理存在的問題及原因

事業(yè)單位資產(chǎn)管理方面比較突出的問題主要是資產(chǎn)流失、資產(chǎn)閑置的問題。1）資產(chǎn)流失問題?！恫t望》雜志曾報道，西部某省事業(yè)單位利用單位資產(chǎn)出租，取得收入20多億收入而不入國庫。這只是冰山一角，事實上，當(dāng)前事業(yè)單位存在的公車私用、小金庫等更是普遍現(xiàn)象。2）資產(chǎn)閑置問題。我國事業(yè)單位資產(chǎn)閑置問題到底有多嚴(yán)重？這從各級財政部門官網(wǎng)上經(jīng)常發(fā)布的諸如閑置資產(chǎn)公開招租及處置拍賣服務(wù)采購會、行政事業(yè)單位閑置國有資產(chǎn)拍賣會、事業(yè)單位閑置資產(chǎn)委托經(jīng)營管理暫行辦法等消息中可以窺見一斑。無論是資產(chǎn)流失還是資產(chǎn)閑置，背后的原因較多，但一個重要的原因則是內(nèi)部控制制度不完善及執(zhí)行不力造成的。以資產(chǎn)閑置為例，事業(yè)單位為何會有大量閑置資產(chǎn)？原因在于：在實際操作層面，事業(yè)單位資產(chǎn)主要由財政無償調(diào)撥和購置，所以各單位在購置資產(chǎn)時，多只從本部門利益出發(fā)，缺乏統(tǒng)一、嚴(yán)密的科學(xué)論證。而財政部門則只注重經(jīng)費預(yù)算，對事業(yè)單位已有資產(chǎn)使用狀況、急需購置資產(chǎn)等基本情況不甚了解，在這樣的資產(chǎn)配置過程中，資產(chǎn)錯配幾乎就是必然，極易導(dǎo)致一些單位資產(chǎn)購置隨意、重復(fù)購置，造成資產(chǎn)閑置，嚴(yán)重浪費國家財產(chǎn)?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》第三十四條指出，事業(yè)單位要根據(jù)實際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算;第四十四條又指出，單位要加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，強化對配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控;要建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。

3 完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，提高資產(chǎn)管理水平

事業(yè)單位應(yīng)該結(jié)合自身實際情況，按這六方面建立適合單位管理需求的內(nèi)部控制制度。具體到資產(chǎn)管理，筆者認(rèn)為可以從以下幾方面入手。

1）事業(yè)單位資產(chǎn)管理和預(yù)算管理要有效結(jié)合。（1）事業(yè)單位要精細(xì)編制預(yù)算。預(yù)算表中要反映資產(chǎn)購置明細(xì)、分配使用明細(xì)、處置明細(xì)，以準(zhǔn)確反映資產(chǎn)預(yù)算增減情況，這樣才能準(zhǔn)確確定單位到底需要的資產(chǎn)是哪些、需要多少，從而防止資產(chǎn)投入過多導(dǎo)致資產(chǎn)閑置，還防止資產(chǎn)投入不足影響正常辦公和業(yè)務(wù)開展，進而不斷優(yōu)化資產(chǎn)配置結(jié)構(gòu)。（2）要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。通過資產(chǎn)價值在預(yù)算管理機制和渠道中的合理配置與轉(zhuǎn)移，保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)，是整合資產(chǎn)管理與預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。政府采購部門采購資產(chǎn)時，要對照預(yù)算認(rèn)真審核，簽字確認(rèn)符合預(yù)算的購置項目;對超過資產(chǎn)編配標(biāo)準(zhǔn)的，一律不予采購，由于工作的變化，確需調(diào)整資產(chǎn)購置預(yù)算的，要按照規(guī)定程序報批后才能準(zhǔn)予采購。

2）實現(xiàn)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制流程化。流程化就是將資產(chǎn)管理流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行梳理，依照相關(guān)的制度，從購置、持有、處置各個環(huán)節(jié)的具體程序進行規(guī)范化、日?；?。事實上，《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》在第四章第四節(jié)已經(jīng)為單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制做了詳盡的規(guī)范，比如要求單位要加強貨幣資金的核查控制：指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。事業(yè)單位只需要結(jié)合本單位實際情況，制定出適合本單位的各項資產(chǎn)購置、驗收、使用和處置等各個環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制流程即可。

3）全面推進信息化，對資產(chǎn)實施動態(tài)化管理。信息化使資產(chǎn)管理變得實時而全面，能夠共享各項資產(chǎn)的數(shù)據(jù)，一方面能夠促進事業(yè)單位內(nèi)部信息充分溝通，另一方面還能夠把資產(chǎn)的購置、使用、處置和預(yù)算管理等集成到一起，保持存量資產(chǎn)和增量資產(chǎn)之間的信息平衡，實施資產(chǎn)動態(tài)化管理，可以有效防止資產(chǎn)流轉(zhuǎn)過程中因為信息不對稱而出現(xiàn)的管理上的縫隙，一定程度上能夠解決資產(chǎn)重復(fù)購置、資產(chǎn)閑置等問題。

4 基于內(nèi)部控制的事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式

1）強化資產(chǎn)管理內(nèi)部控制意識。強化內(nèi)部控制意識，在全國范圍內(nèi)開展對事業(yè)單位的整治運動，召開專項的動員會議，開展培訓(xùn)和宣傳工作，并且形成長效機制。事業(yè)單位要由一把手帶頭加強內(nèi)部控制意識，提高憂患意識，在單位內(nèi)部構(gòu)建內(nèi)部控制環(huán)境。加強對科研事業(yè)單位一把手的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和經(jīng)驗交流，讓單位的負(fù)責(zé)人可以對內(nèi)部控制工作的重要性有全面了解。建立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制制度和相關(guān)指標(biāo)的制定。在形成內(nèi)部控制制度后，迅速分配人員從事內(nèi)部控制崗位工作。

2）建立內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合最新的內(nèi)部控制規(guī)范，建立本單位的內(nèi)部控制制度。建立合理的審批制度和授權(quán)制度，形成互相監(jiān)督和牽制的管理模式。以“一把手”為核心，帶領(lǐng)各級領(lǐng)導(dǎo)和全體人員參與內(nèi)部控制，形成聯(lián)動機制。完善內(nèi)部控制流程，對內(nèi)部控制的風(fēng)險進行預(yù)估。根據(jù)風(fēng)險點來開展單位的預(yù)算編制工作和固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)的管理工作。對固定資產(chǎn)的購置、使用、修理、報廢都要制定嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，保證各部門堅決執(zhí)行。對重大的債權(quán)、債務(wù)要單獨記賬，定期復(fù)核，控制壞賬比例。嚴(yán)格制定單位的各項費用報銷制度，杜絕公款吃喝等腐敗現(xiàn)象。加強預(yù)算管理，保證年度預(yù)算可以高質(zhì)量執(zhí)行。必須構(gòu)建內(nèi)外結(jié)合的全方位的監(jiān)督考核機制，打造高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以確保內(nèi)部控制活動得到有效執(zhí)行。

3）完善資產(chǎn)管理制度。在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的資產(chǎn)管理模式，完善資產(chǎn)的管理制度。為單位的資產(chǎn)管理建立良好的管理環(huán)境，形成全員參與的積極氛圍。建立資產(chǎn)管理行為規(guī)范，把規(guī)范的執(zhí)行情況作為內(nèi)部控制，形成監(jiān)督機制。完善資產(chǎn)從購買、在建、交付使用、折舊、維修、報廢、盤盈、盤虧等環(huán)節(jié)上的會計處理方法，處理方法一旦確定不能任意更改，保證各年度間會計處理方法一致。對資產(chǎn)管理形成風(fēng)險評估機制，強化部門間的信息交流，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中存在的問題。對資產(chǎn)按類別建立分類賬，在保證整體資產(chǎn)管理模式一致的前提下保證特殊資產(chǎn)的嚴(yán)格管理。

總之，在我們國家事業(yè)單位內(nèi)部實行內(nèi)部的資產(chǎn)預(yù)算管理具有著非常重要的意義，資產(chǎn)管理預(yù)算的好壞將直接關(guān)系到單位的發(fā)展。因此在事業(yè)單位內(nèi)部，務(wù)必要建立起事業(yè)單位的所有職工的資產(chǎn)管理意識，在最大程度上把事業(yè)單位資產(chǎn)管理與預(yù)算管理的進行有效結(jié)合，從而逐步的確立事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，為事業(yè)單位內(nèi)部建立資產(chǎn)管理體系做準(zhǔn)備，為此，在單位內(nèi)部可以采取積極有效的措施，以此就可以在最大程度上提升資產(chǎn)管理的效率。

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