關(guān)于商業(yè)銀行財務(wù)集中核算的幾點思考

汪超

摘 要：財務(wù)集中核算是國內(nèi)外商業(yè)銀行近年來集約化經(jīng)營的方向，這種模式實現(xiàn)日常財務(wù)的集中管理，有效的提高效率、防范風(fēng)險、降低成本，提升商業(yè)銀行核心競爭力。在集中核算的模式下，問題也逐步凸顯，影響了集中核算的效率和效果。本文試圖簡析財務(wù)集中核算的主要意義，財務(wù)集中核算后面臨的問題，并相關(guān)問題提出了幾點改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：集中核算 控制風(fēng)險 思考

一、商業(yè)銀行財務(wù)集中核算的定位和意義

（一）節(jié)約成本是財務(wù)集中核算的出發(fā)點

財務(wù)集中核算推行的最初的動機就是節(jié)約成本，特別是人力成本的節(jié)約。在財務(wù)集中核算推行之前，各級機構(gòu)自行進(jìn)行財務(wù)核算，特別是一些全國性的大型商業(yè)銀行，最低的核算層級至少是二級分行，早期甚至在一級支行層面進(jìn)行核算。各級機構(gòu)分級進(jìn)行財務(wù)核算，操作內(nèi)容和流程基本類似，需要設(shè)立大量重復(fù)核算崗位，造成了人力成本的浪費。通過集中到一級分行或者區(qū)域中心進(jìn)行核算，可以削減部分重復(fù)的崗位，極大降低人力成本。

（二）提高效率是財務(wù)集中核算的著力點

通過財務(wù)集中化，一方面能夠提升資金效率，資金由原來的分散存儲改為集中存儲，便于統(tǒng)一支配、調(diào)劑使用，資金效率和效益都得到進(jìn)一步提高;另一方面能夠提升管理效率，明確和縮減內(nèi)部流程，有效減少內(nèi)部交易頻率和范圍，使工作效率進(jìn)一步提升。

（三）控制風(fēng)險是財務(wù)集中核算的落腳點

從眾多企業(yè)及商業(yè)銀行的實踐經(jīng)驗來看，通過財務(wù)集中核算，能夠有效實現(xiàn)事前預(yù)防、事中控制和事后問效。財務(wù)原始憑證經(jīng)過層層審核，最終由財務(wù)集中核算機構(gòu)統(tǒng)一把關(guān)，資金使用流向統(tǒng)一安排，資金使用效果統(tǒng)一評估，能夠基本實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的全程監(jiān)控。

二、商業(yè)銀行財務(wù)集中核算存在困難和問題

（一）主體定位問題

財務(wù)集中核算后存在的最大的問題就是主體定位模糊的問題。從集中核算機構(gòu)來看，集中核算只是核算流程和方法發(fā)生變更，會計主體定位并沒有變更，各級分支機構(gòu)仍然是業(yè)務(wù)的發(fā)生機構(gòu)，仍然是會計核算的主體。但是從分支機構(gòu)來看，財務(wù)核算職能已經(jīng)上收，分支機構(gòu)只負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)發(fā)生的真實性，對核算質(zhì)量不負(fù)責(zé)。兩個主體認(rèn)知的偏差造成了權(quán)責(zé)界定的模糊，引發(fā)管理缺位、財務(wù)風(fēng)險隱患較大。

（二）監(jiān)督管控問題

財務(wù)集中核算機構(gòu)與分支機構(gòu)在空間、物理上都進(jìn)行分離，只能從單純的影像資料上進(jìn)行財務(wù)審核，缺乏對分支機構(gòu)進(jìn)行直接、及時和全方位的監(jiān)督，“實質(zhì)重于形式”原則退化成“形式終于實質(zhì)”原則，無法保證會計事項的真實性，財務(wù)的監(jiān)督作用受到限制，監(jiān)督難度提升。

（三）支撐服務(wù)問題

財務(wù)集中核算機構(gòu)對分支機構(gòu)實際情況的摸熟、弄透存在時間差和信息差，“管中窺豹”、“一葉障目”的現(xiàn)象存在，因此對財務(wù)風(fēng)險的把控和管理更多是從集中核算機構(gòu)自身角度出發(fā)，往往存在本位主義。在集中核算管理中過于關(guān)注對風(fēng)險的把控，忽視對各個分支實際情況的了解，忽略對綜合考慮分支機構(gòu)的實際情況的考量，對分支機構(gòu)和前沿基層的支撐服務(wù)存在一定缺失。

三、解決問題的幾點措施和思考

（一）理清權(quán)責(zé)，實施責(zé)任管理

通過制度和辦法，明確財務(wù)集中核算機構(gòu)和各級分支機構(gòu)的權(quán)利和責(zé)任;加大宣傳力度，對財務(wù)集中核算后形勢、各機構(gòu)的職能進(jìn)行全面宣貫，責(zé)任落實到機構(gòu)、落實到個人。

（二）強化監(jiān)督，實質(zhì)重于形式

科學(xué)化、規(guī)范化制定財務(wù)集中核算制度，并通過在實踐中不斷修正和完善相關(guān)制度。以非現(xiàn)場檢查為切入點，將日常檢查和專題檢查相結(jié)合，全面強化監(jiān)督管理職能。加強日常的調(diào)研、學(xué)習(xí)，關(guān)注業(yè)務(wù)發(fā)展實質(zhì)。加強財務(wù)集中核算機構(gòu)的廉潔管理，消除道德廉潔風(fēng)險。

（三）加強服務(wù)，消除本位主義

在做好風(fēng)險把控的基礎(chǔ)上，少點本位主義，多點換位思考意識，要綜合考慮分支機構(gòu)和業(yè)務(wù)發(fā)展的實際情況，簡化集中核算流程，適度增加分支機構(gòu)自主權(quán)，全面支撐分支機構(gòu)和各項業(yè)務(wù)發(fā)展，力爭將有限的資源投入到業(yè)務(wù)發(fā)展，爭取“多耕田、多產(chǎn)糧”。

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