中央銀行財務(wù)透明度研究

黃文娟

摘要：中央銀行作為國家的特殊金融機(jī)構(gòu)，處于國家金融體系的頂點。中央銀行的只能除了負(fù)責(zé)貨幣的發(fā)行外，還負(fù)責(zé)根據(jù)目前的國情制定相應(yīng)的貨幣政策，可以保證國家經(jīng)濟(jì)的長期穩(wěn)定發(fā)展。中央銀行可以通過貨幣發(fā)行量對幣值進(jìn)行穩(wěn)定，并對政府的通貨情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)。中央銀行還負(fù)責(zé)對國內(nèi)的金融市場進(jìn)行監(jiān)督和管理。因此，對中央銀行透明度進(jìn)行深入研究對于國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的作用。本文從財務(wù)透明度的概念、我國中央銀行財務(wù)透明度的現(xiàn)狀等方面對中央銀行財務(wù)透明度進(jìn)行了深入研究。

本文從財務(wù)透明度的概念、我國中央銀行財務(wù)透明度現(xiàn)狀等方面對中央銀行財務(wù)透明度進(jìn)行深入研究。

關(guān)鍵詞：中央銀行 ?財務(wù) ?透明度 ?金融體系

一、引言

從三百年前中央銀行誕生到現(xiàn)在，社會都是在不斷向前發(fā)展的，因此中央銀行的相關(guān)制度也在進(jìn)行不斷的改革與發(fā)展，中央銀行在國家的經(jīng)濟(jì)影響是十分重要的。從上世紀(jì)八十年代開始，中央銀行對國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力得到了空前的提高。國家的貨幣發(fā)行與貨幣政策的制定均由中央銀行來完成，因此中央銀行在國家的地位與其他銀行是天差地別的，而中央銀行的財務(wù)透明度也定備受業(yè)界關(guān)注。

從中央銀行的財務(wù)透明度中可以直觀的看出中央銀行的各項業(yè)務(wù)活動，通過財務(wù)透明度公眾可以對相應(yīng)的貨幣政策進(jìn)行有效的分析。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的快速發(fā)展，中央銀行對于經(jīng)濟(jì)的調(diào)控作用愈加明顯，需要不斷提高中央銀行的財務(wù)透明度。因此，對中央銀行財務(wù)透明度進(jìn)行深入研究是十分必要的。

二、財務(wù)透明度的概念

財務(wù)透明度的提出是隨著人們對財務(wù)質(zhì)量要求的提高而產(chǎn)生的。透明度這一概念真正的出爐是1998年巴塞爾銀行監(jiān)管委員會在相關(guān)研究報告中提出的，針對中央銀行財務(wù)透明度的提高，國際貨幣基金組織于2000年提出了試行保障評估政策，并將國際財務(wù)報告作為透明度的評估準(zhǔn)則。目前，財務(wù)透明度成為國內(nèi)外中央銀行關(guān)注的焦點，綜合這些可以看出，中央銀行財務(wù)透明度是中央銀行財務(wù)質(zhì)量的綜合反映，因符合高質(zhì)量中央銀行的信息相關(guān)性、可靠性、可比性、及時性、重要性等特征。

三、我國中央銀行財務(wù)透明度現(xiàn)狀

（一）缺乏完整的相關(guān)體系

自1984年中國人民銀行行使中央銀行職能以來，為適應(yīng)職責(zé)的調(diào)整，我國實施了中央銀行財務(wù)核算系統(tǒng)的改造、內(nèi)部控制的加強(qiáng)、會計科目的調(diào)整等一系列工作，并頒布了《中央銀行會計基本制度》。這在一定程度上滿足了中央銀行財務(wù)核算和內(nèi)部控制的基本需求。但從整體上看，這些工作相對比較具體，重在規(guī)范財務(wù)行為與財務(wù)操作，雖然部分信息涉及財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，但內(nèi)容比較分散，并不成體系，且對相關(guān)財務(wù)信息處理沒有切實可行的操作標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)，因此，需要對相關(guān)財務(wù)透明度體系進(jìn)行建設(shè)。

（二）財務(wù)信息匯總及時性受限

中央銀行的財務(wù)核算分散形式主要有橫向分散、縱向分散兩種。橫向分散就是在中央銀行的某個部門中，財務(wù)信息資源不能實現(xiàn)實時的共享，呈現(xiàn)互相分割的狀態(tài)，各個部門雖然都保留與部門業(yè)務(wù)相關(guān)的財務(wù)信息，但是這些信息太過片面化，并不能代表中央銀行的整體財務(wù)信息。所謂縱向分散，指的是中央銀行的財務(wù)信息相對分散，管理方式過于扁平化，上級獲取到的財務(wù)信息是通過層級上報的方式獲取的，導(dǎo)致財務(wù)信息被過分延遲，導(dǎo)致對財務(wù)信息的管理缺乏及時性。

（三）財務(wù)信息披露透明度較低

當(dāng)前，我國中央銀行進(jìn)行財務(wù)信息披露的方式大多存在財務(wù)信息披露時效性不準(zhǔn)確的問題，對此，在披露時需要考慮時效性的問題，增強(qiáng)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。但是在國外，國外的中央銀行大都采用網(wǎng)絡(luò)披露的方式，相比于國外而言，我國缺少權(quán)威性的財務(wù)信息數(shù)據(jù)庫，因此并不能將中央銀行的財務(wù)信息進(jìn)行系統(tǒng)、全面的進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)披露。多數(shù)相關(guān)學(xué)者對我國網(wǎng)上披露的方式進(jìn)行了分析，并針對我國中央銀行財務(wù)信息的網(wǎng)絡(luò)披露提出了相關(guān)建議：

1.與美國等發(fā)達(dá)國家相比，我國未針對中央銀行的財務(wù)信息披露制定相關(guān)的規(guī)定。因此，我國中央銀行的財務(wù)信息披露工作并不受到相關(guān)規(guī)定的約束，導(dǎo)致執(zhí)行力存在一些問題，所以進(jìn)行財務(wù)信息披露的主動性有所缺乏。

2.我國現(xiàn)行的網(wǎng)絡(luò)披露系統(tǒng)功能比較單一。網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息披露系統(tǒng)包括多個組成部分，分別為：信息填寫系統(tǒng)、內(nèi)部審核系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)披露系統(tǒng)。目前，我國中央銀行的實現(xiàn)的財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)披露，只完成了網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息披露系統(tǒng)的第三部分，對于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息披露系統(tǒng)中的信息填寫系統(tǒng)與內(nèi)部審核系統(tǒng)兩部分，幾乎是一篇空白，這也導(dǎo)致進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息披露的成本較高。

四、強(qiáng)化財務(wù)透明度的優(yōu)勢

（一）加強(qiáng)金融穩(wěn)定

在金融穩(wěn)定方面，危機(jī)期間沒有什么比美聯(lián)儲第一輪壓力測試在恢復(fù)美國銀行體系信息中所起作用更加重要了。因此，在金融穩(wěn)定領(lǐng)域，增強(qiáng)透明度不僅關(guān)乎責(zé)任，也意味著要提供可靠的信息，來幫助恢復(fù)和維持公眾對金融系統(tǒng)的信息。危機(jī)后的金融管理體系普遍認(rèn)識到增強(qiáng)透明度的重要性。不論是金融機(jī)構(gòu)本身，還是進(jìn)行金融監(jiān)管的過程都需要提高透明度。

透明度使得中央銀行的金融監(jiān)管更加有效。例如，透明而清晰的傳達(dá)政策，將時被監(jiān)管機(jī)構(gòu)了解監(jiān)管部門的目的以及更好的執(zhí)行相關(guān)政策。

（二）提高我國財務(wù)透明度評分

圖1為我國中央銀行2015年-2018年的財務(wù)透明度評分。分析圖1可知，隨著我國中央銀行對財務(wù)透明度的逐漸重視，采取相關(guān)政策提高財務(wù)透明度，我國中央銀行的財務(wù)透明度評分逐年增加，尤其是在2017年-2018年，透明度評分增長幅度較大，在2018年12月份透明度評分更是達(dá)到了89.9，說明我國中央銀行的財務(wù)質(zhì)量較高。

（三）增強(qiáng)財務(wù)信息的可理解性

財務(wù)信息的披露要根據(jù)可理解性原則，在財務(wù)信息的敘述方式中要做到通俗易懂，盡量不使用專業(yè)化的屬于進(jìn)行闡述，使用語句要淺顯易懂，增強(qiáng)財務(wù)信息的可理解性，有利于各層次讀者的理解。財務(wù)信息的可靠性與關(guān)聯(lián)性都是可以通過財務(wù)信息透明度來體現(xiàn)的，財務(wù)信息的根本作用就是為相應(yīng)的財務(wù)決策提供依據(jù)。增強(qiáng)財務(wù)信息的決策有用性，那么中央銀行的財務(wù)信息披露說明書中的某些章節(jié)，尤其是財務(wù)信息的封面以及容易誤解處，使用簡潔易懂的話語進(jìn)行闡述，建議多應(yīng)用主動形式的語句，盡量使用短句，多使用白話語言，最好采用圖表的形式對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行表示。

五、結(jié)論

本文首先分析了財務(wù)透明度的概念，其次對我國中央銀行的財務(wù)透明度現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，最后對加強(qiáng)財務(wù)透明度的相關(guān)優(yōu)勢進(jìn)行了闡述，并分析了近年來我國中央銀行財務(wù)透明度的相關(guān)評分情況。通過上述研究發(fā)現(xiàn)，增強(qiáng)我國中央銀行財務(wù)信息的透明度，有利于加強(qiáng)我國金融的穩(wěn)定性，有利于強(qiáng)化中央銀行的財務(wù)信息管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]杰羅姆·鮑威爾，刁雨佳.金融穩(wěn)定和中央銀行透明度[J].國際金融，2018 33，（8）：3-5.

[2]劉輝.中央銀行財務(wù)報告制定思考 ——基于主要國家中央銀行財務(wù)報告比較研究[J].金融理論與實踐，2018，46（7）：118-122.

[3]譚天驕，李亙.貨幣政策透明度與宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定——基于國際面板數(shù)據(jù)的經(jīng)驗分析[J].金融論壇，2018，23（7）：10-26.

[4]王婧.對當(dāng)前人民銀行財務(wù)預(yù)算管理工作轉(zhuǎn)型的思考[J].北京金融評論，2017，25（4）：225-229.

[5]中國人民銀行南昌中心支行內(nèi)審處課題組.新形勢下我國中央銀行預(yù)算管理的風(fēng)險及應(yīng)對[J].金融與經(jīng)濟(jì)，2017，16（10）：94-96.

（作者單位：中國人民銀行資陽市中心支行）