新經(jīng)濟形式下企業(yè)內(nèi)部控制中的問題探究

楊彥

摘 要：企業(yè)以各種形式開展的控制工作，統(tǒng)稱為企業(yè)內(nèi)部控制，同時這也是企業(yè)管理職能的核心所在。企業(yè)進行內(nèi)部管理，應從多個方面的制度及流程著手，確保企業(yè)內(nèi)控工作的順利進行。近年來，我國企業(yè)的內(nèi)控工作得到了較大程度的提升，然而在新經(jīng)濟形式下，企業(yè)的內(nèi)控工作仍然存在許多問題亟待解決。因此，文章就新經(jīng)濟形式下企業(yè)內(nèi)控存在的問題進行了深入分析，進而探討了相應的控制與改進措施。

關鍵詞：新經(jīng)濟形式；內(nèi)部控制；問題；措施

一、新經(jīng)濟形式下的企業(yè)內(nèi)部控制問題分析

（一）企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不夠完善

當前不少企業(yè)領導者都過分重視追求經(jīng)濟利益，往往忽視了管理與控制企業(yè)成本，缺乏良好的內(nèi)部控制管理意識，沒有建立起完善的內(nèi)控環(huán)境，導致無法將內(nèi)部控制的作用有效發(fā)揮出來。具體表現(xiàn)在：首先，企業(yè)內(nèi)控意識不足。特別是企業(yè)的領導者，沒有正確地意識到企業(yè)內(nèi)控工作對于企業(yè)發(fā)展的重要意義。許多企業(yè)往往過于重視企業(yè)運營與技術研發(fā)，而忽視了內(nèi)部控制，更沒能基于企業(yè)的運營管理的基礎對企業(yè)內(nèi)控進行思考。其次，企業(yè)的內(nèi)控制度落實不夠徹底。特別是在重大的經(jīng)濟活動開展與管理過程中沒能形成相應的制度約束，甚至導致出現(xiàn)一些違法現(xiàn)象。比如，一些企業(yè)領導或業(yè)務人員，利用內(nèi)部控制過程中存在的弊端，以職務之便獲取私利，進而出現(xiàn)挪用公款侵占公司財產(chǎn)等現(xiàn)象。有部分企業(yè)也就內(nèi)控管理制定了相應管理制度，然而缺乏完善的執(zhí)行環(huán)境約束使得制度成為一團廢紙，內(nèi)控工作制度沒能得到嚴格落實導致了企業(yè)內(nèi)控較低水平。最后，企業(yè)缺乏完善的激勵制度。企業(yè)在制定內(nèi)部控制評估標準過程中缺乏必要的合理性，對于各個職能部門、人員的考核工作不夠完善，所制定的激勵機制就企業(yè)實際而言缺乏必要的合理性，無法發(fā)揮其在內(nèi)控管理中的應有作用。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

企業(yè)在建立內(nèi)部控制機制時，存在著一定程度的不足，企業(yè)的一些管理、經(jīng)營活動的內(nèi)容，沒有納入企業(yè)的內(nèi)控范圍，體現(xiàn)出了內(nèi)控制度的不完善。而即便有些企業(yè)制定了相應的管理機制，卻沒能結(jié)合企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的變化進行及時地調(diào)整、優(yōu)化，而大多時候是基于企業(yè)內(nèi)部審計的角度制定內(nèi)控管理制度，這樣得出的管理制度不夠全面，并且不夠完善、合理，在企業(yè)動態(tài)發(fā)展與長遠發(fā)展的角度而極為不利，也不能很好的滿足新經(jīng)濟形勢的發(fā)展要求，導致企業(yè)內(nèi)控效果不理想。

（三）缺乏健全的監(jiān)督部門

許多企業(yè)在對內(nèi)控管理進行監(jiān)督時表現(xiàn)出過于形式化的問題。比如，企業(yè)沒有建立起專業(yè)水平較高的內(nèi)控審計部門，內(nèi)控監(jiān)督工作有企業(yè)的財務人員兼任，而企業(yè)的財務管理工作內(nèi)容較多且復雜，監(jiān)督工作的質(zhì)量與效果無法保障。部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計部門，然而具體的內(nèi)部工作仍然由企業(yè)運管人員負責，每開展一項內(nèi)控工作都須向領導報批，經(jīng)企業(yè)領導同意后方可執(zhí)行，體現(xiàn)出較大的局限性。同時企業(yè)的審計人員表現(xiàn)出了專業(yè)性不強的普遍性，尤其是在審計的專業(yè)技能方面更是難以滿足新經(jīng)濟形勢下的要求，導致企業(yè)審計工作質(zhì)量不高。

二、新經(jīng)濟形式下企業(yè)內(nèi)部控制問題的對策探討

（一）強化企業(yè)人員內(nèi)控意識

首先，完善企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境。隨著經(jīng)濟全球化不斷深入，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境也呈現(xiàn)出國際化的發(fā)展趨勢，因此為創(chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，應實現(xiàn)國際文化與國內(nèi)文化的有效結(jié)合對企業(yè)內(nèi)控制度進行完善。其次，由于企業(yè)員工綜合素質(zhì)對于企業(yè)內(nèi)控管理質(zhì)量有著決定性作用，嚴重影響著企業(yè)內(nèi)控制度的落實效果。所以必須使企業(yè)員工意識到其在企業(yè)內(nèi)控管理過程中的重要性，提升他們的內(nèi)控意識，才能確保內(nèi)控制度的有效落實。再者，還應基于“以人為本”的管理思想，建立完善的內(nèi)部保障制度與員工激勵制度，在解決員工后顧之憂的同時提高他們的工作積極性，確保各項內(nèi)控管理工作落到實處。除此之外，企業(yè)還應提高對員工內(nèi)控意識與業(yè)務能力的培訓力度，在提高員工內(nèi)控意識的前提下，提高他們的專業(yè)技能。以精細化管理理念強化監(jiān)督機制，提高員工的責任意識，并對其實際表現(xiàn)進行考核、評估，提升員工內(nèi)控管理工作水平。

（二）完善內(nèi)控制度，創(chuàng)新內(nèi)控體系

首先，完善的內(nèi)控制度是企業(yè)得以規(guī)范化管理的重要保障，同時也唯有合理、完善的內(nèi)控制度才能夠為企業(yè)提供有利的數(shù)據(jù)信息，確保企業(yè)決策合理性與較高的運營效率。而且利用有效的內(nèi)控管理能夠?qū)ζ髽I(yè)管理的缺陷進行及時的發(fā)現(xiàn)與處理。其次，通過健全企業(yè)內(nèi)控體系，強化企業(yè)監(jiān)督機制，明確各部門的管理職責，確保各項內(nèi)控工作的順利進行，全面提高企業(yè)的內(nèi)控體系執(zhí)行效率。此外，企業(yè)內(nèi)部應設立獨立的、職能結(jié)構(gòu)完善的審計部門，在確保審計工作人員較高的職業(yè)素質(zhì)與業(yè)務水平之外，還應賦予其一定的管理權(quán)責，更好的推動各項內(nèi)控措施的落實。在具體的企業(yè)內(nèi)控管理過程中，企業(yè)的投資決策除了必須經(jīng)過財務審計方面的深入評估之外，還應時刻關注政府相關政策動態(tài)，例如稅收調(diào)整等方面的政策變化.這就要求企業(yè)具備靈活的內(nèi)控機制，確保企業(yè)在進行經(jīng)營決策與投資管理時較高的靈活性，提升企業(yè)的經(jīng)營效益。

（三）提高審計監(jiān)督力度，確保審計的科學性

為了推動企業(yè)內(nèi)控制度全面落實，提高審計監(jiān)督工作力度極為關鍵。所以，必須建立起健全、完善的內(nèi)部審計機制，為全面落實內(nèi)部審計工作提供有效保障，通過對審計工作人員業(yè)務操作的規(guī)范化控制，在確保各項審計工作落于實處的同時保障其較高的科學性。還應注意保持與審計工作相關的各個部門的有效聯(lián)系，確保各項內(nèi)控工作得以順利進行。明企業(yè)審計不呢吧的工作職責，通過加強與執(zhí)行全面的審計監(jiān)控工作，在與其他部門的有效配合前提下，確保各項內(nèi)控措施的順利落實。加強對對內(nèi)控工作人員的工作監(jiān)督，提高內(nèi)部工作人員的工作效率。

（四）建立有效的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)

新時代經(jīng)濟發(fā)展的顯著標志就是電子商務。新經(jīng)濟形式下，現(xiàn)代化信息技術在各個領域得到了廣泛運用。對于企業(yè)發(fā)展而言，在建立其內(nèi)部控制系統(tǒng)過程中必須找到合適企業(yè)自身實際的內(nèi)控系統(tǒng)，同時為確保企業(yè)的全面發(fā)展，還要提高企業(yè)內(nèi)控制度落實的安排以及相關能力體系的有效構(gòu)建。企業(yè)應對內(nèi)部的局域網(wǎng)絡的布局進行升級，在細分各個信息接口的基礎上對數(shù)據(jù)與信息進行分流，加強企業(yè)信息的流通效率，進而提高企業(yè)的運轉(zhuǎn)效率。在中小型企業(yè)中可通過采用策略路由方式構(gòu)建高效的內(nèi)控網(wǎng)絡。對于大型企業(yè)而言，由于需要處理的數(shù)據(jù)信息量比較大，所以要建立專門數(shù)據(jù)庫與信息管理系統(tǒng)來優(yōu)化內(nèi)部網(wǎng)絡。

三、結(jié)語

總之，在新經(jīng)濟形式下，企業(yè)的內(nèi)部控制管理仍然存在許多問題，因此，必須在完善企業(yè)內(nèi)控制度的前提下，通過提高企業(yè)工作人員的內(nèi)控意識，建立完善的內(nèi)控體系，提高審計監(jiān)督力度以及建立有效的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)等方面采取有效措施提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，為促進我國企業(yè)更好發(fā)展提供保障。

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