行政事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)與優(yōu)化策略

張明娟

摘 要：為進(jìn)一步提高我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性，以及提高資金的安全性，需要做好內(nèi)部控制，以此實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位的創(chuàng)新發(fā)展與進(jìn)步。當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制過(guò)程存在非常多的問(wèn)題，如不加以改善，則無(wú)法提高其有效性，甚至對(duì)行政事業(yè)單位的發(fā)展產(chǎn)生影響。本文從內(nèi)控理論入手，對(duì)存在的問(wèn)題以及對(duì)策展開(kāi)論述。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;有效性;評(píng)價(jià);策略

在行政事業(yè)單位的發(fā)展中，內(nèi)部控制建設(shè)至關(guān)重要，不僅關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)的完整性，并且也能保障資產(chǎn)的安全。在新時(shí)期，行政事業(yè)單位需要從本質(zhì)上認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義，針對(duì)發(fā)展現(xiàn)狀制定完善的評(píng)價(jià)機(jī)制，使其朝著可持續(xù)方向發(fā)展。與此同時(shí)，在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展下，各種風(fēng)險(xiǎn)因素也有所增長(zhǎng)，所以?xún)?yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制已經(jīng)成為關(guān)鍵所在，需加以重視。

一、行政事業(yè)單位提高內(nèi)部控制有效性的重要意義

1.提高管理水平與效率

在行政事業(yè)單位的發(fā)展中，提高內(nèi)部控制有效性符合時(shí)代發(fā)展的要求，還可加大業(yè)務(wù)與其他單位內(nèi)部控制力度，將預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等相互融合，提高行政事業(yè)單位的發(fā)展水平，提升工作人員的效率與質(zhì)量。

2.保證財(cái)務(wù)資金的應(yīng)用

提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制可以加強(qiáng)對(duì)工作人員行為的約束，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)性與合理性，促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位中各項(xiàng)資金的科學(xué)應(yīng)用，為行政事業(yè)單位的創(chuàng)新發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

積極提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量同樣至關(guān)重要，關(guān)系到行政事業(yè)單位的發(fā)展與進(jìn)步，其中會(huì)計(jì)信息質(zhì)量與內(nèi)部控制之間有著密切聯(lián)系，兩者是一個(gè)整體，相互影響，能進(jìn)一步提高資金的安全性，減少行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)流失，提升國(guó)有資產(chǎn)的安全性，提高行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.缺乏對(duì)內(nèi)部控制的科學(xué)認(rèn)識(shí)與重視

根據(jù)分析與研究，很多行政事業(yè)單位并沒(méi)有從思想上重視內(nèi)部控制，缺乏認(rèn)識(shí)與了解，更多是依靠上級(jí)部門(mén)的管理，所以這種情況下，其內(nèi)部控制逐漸趨于形式化，無(wú)法發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用與價(jià)值。除此之外，對(duì)日常工作中所出現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題也沒(méi)有及時(shí)分析，缺乏主動(dòng)性思考。尤其是一些專(zhuān)業(yè)性比較強(qiáng)的部門(mén)，內(nèi)部控制開(kāi)展至關(guān)重要，如沒(méi)有將內(nèi)部控制提到日程之上，那么在考慮問(wèn)題的時(shí)候不全面，各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)也有所增多，嚴(yán)重影響了各項(xiàng)工作的開(kāi)展。

2.各項(xiàng)內(nèi)控措施未落實(shí)到位

因?yàn)樾姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督與管理，所以其現(xiàn)有的制度執(zhí)行力不強(qiáng)，特別體現(xiàn)在預(yù)算管理以及會(huì)計(jì)控制等方面。此外，內(nèi)部控制的具體措施與各個(gè)專(zhuān)業(yè)有著密切的聯(lián)系，落實(shí)好各項(xiàng)措施能夠提高工作的準(zhǔn)確性，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，且還可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，因?yàn)楣ぷ魅藛T的自身能力有限，所以在貫徹與執(zhí)行各項(xiàng)制度措施的時(shí)候缺乏能力，專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)差，同樣對(duì)各項(xiàng)措施的落實(shí)與制定產(chǎn)生影響與制約。

3.缺乏有效的內(nèi)部控制管理監(jiān)管

無(wú)論從宏觀角度還是微觀角度分析，可了解到，任何一項(xiàng)制度的執(zhí)行都會(huì)受到各類(lèi)因素所帶來(lái)的影響，從而大打折扣，所以在落實(shí)制度的時(shí)候需要針對(duì)實(shí)際情況落實(shí)各項(xiàng)監(jiān)督管理制度。但是當(dāng)前，眾多行政事業(yè)單位缺乏對(duì)監(jiān)管意義的了解，所以出現(xiàn)了監(jiān)管執(zhí)行力不足的現(xiàn)象。比如制衡機(jī)制未得到有效落實(shí)，部門(mén)之間的內(nèi)部控制發(fā)生脫節(jié)，沒(méi)有從全局出發(fā)，未將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理落到實(shí)處，正因?yàn)槿绱?，各?lèi)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，所以在未來(lái)的發(fā)展中，需要對(duì)每一項(xiàng)流程加以監(jiān)督，這樣才能保證后期工作的順利開(kāi)展。

4.財(cái)務(wù)與資產(chǎn)內(nèi)控過(guò)于薄弱

當(dāng)前行政事業(yè)單位在財(cái)務(wù)控制方面較為薄弱，特別是預(yù)算編制的時(shí)候缺乏科學(xué)性與精細(xì)性，如此預(yù)算作用無(wú)法得到有效的發(fā)揮，甚至還會(huì)出現(xiàn)擴(kuò)大支出范圍以及頻繁追加預(yù)算的不良現(xiàn)象。另外，在固定資產(chǎn)管理方面，很多行政事業(yè)單位主要將固定資產(chǎn)管理停留在采購(gòu)內(nèi)部控制，雖然這種模式下可以避免資源浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，但是從另外一個(gè)角度分析，卻對(duì)采購(gòu)之后的使用管理有所忽略，因沒(méi)有針對(duì)性地構(gòu)建資產(chǎn)管理機(jī)制，也沒(méi)有定期做好固定資產(chǎn)判斷，所以對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制產(chǎn)生影響。

5.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱

在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)活動(dòng)環(huán)節(jié)均需要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，還需要在最初的基礎(chǔ)上制定合理的對(duì)策，以此保證內(nèi)部控制的科學(xué)與完善。通常情況下，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，也是我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制活動(dòng)的重要依據(jù)。但是根據(jù)調(diào)查與分析，當(dāng)前很多行政事業(yè)單位并沒(méi)有依據(jù)實(shí)際的發(fā)展情況制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)體系，在風(fēng)險(xiǎn)防范上主要放在事中與事后，并沒(méi)有重視事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的重要性，這樣則對(duì)其工作產(chǎn)生影響與制約。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

1.思想上加強(qiáng)重視

要想進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效性，則需要在思想上加以重視，這樣才能滿(mǎn)足行政事業(yè)單位發(fā)展的要求，并可以為其發(fā)展奠定基礎(chǔ)與保障。其中需要積極做好宣傳工作，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制培訓(xùn)，并提高工作人員的積極性。另外還需要做好人力資源政策優(yōu)化，要從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，引進(jìn)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才，為營(yíng)造良好的文化氛圍奠定基礎(chǔ)，為后期制定各類(lèi)規(guī)章制度提供依據(jù)。

2.科學(xué)地開(kāi)展內(nèi)部控制工作

內(nèi)部控制能夠規(guī)避內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，我國(guó)行政事業(yè)單位屬于公共部門(mén)，是重要的社會(huì)組織機(jī)構(gòu)，在運(yùn)作過(guò)程中會(huì)受到各類(lèi)因素的影響，風(fēng)險(xiǎn)較多，這種情況下則需要科學(xué)且高效地加以控制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制。除此之外，行政事業(yè)單位還需要從本質(zhì)上認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，或者針對(duì)性地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成因、影響范圍、重視程度等有所了解，并進(jìn)行全面分析，保證決策的準(zhǔn)確性，這樣才能盡可能地將風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍之內(nèi)。

3.做好內(nèi)部控制監(jiān)督

積極做好內(nèi)部控制監(jiān)督十分重要，需要將內(nèi)部控制監(jiān)督落實(shí)到位，同時(shí)保證各項(xiàng)規(guī)章制度能夠落到實(shí)處。其中筆者認(rèn)為，在新時(shí)期行政事業(yè)單位需要依據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及流程，設(shè)置內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)，做好內(nèi)部監(jiān)督;且還需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的地位加以強(qiáng)化，對(duì)于內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及時(shí)處理與解決，從根本上提高內(nèi)部控制的有效性。換而言之，還要做好內(nèi)部控制管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)，通過(guò)監(jiān)督評(píng)價(jià)審視各項(xiàng)制度的落實(shí)情況，滿(mǎn)足實(shí)際的發(fā)展需要。

4.實(shí)施信息化內(nèi)部控制

在當(dāng)前信息化發(fā)展背景下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要緊跟時(shí)代發(fā)展的步伐，多角度出發(fā)，將信息化與內(nèi)部控制相互整合。當(dāng)然不可否認(rèn)的一點(diǎn)是，信息化的應(yīng)用可以方便人們的工作，但是也會(huì)帶來(lái)眾多的風(fēng)險(xiǎn)，所以怎樣更好在內(nèi)部控制中應(yīng)用信息技術(shù)已經(jīng)成為目前的關(guān)鍵所在。

其中最為重要的便是要提高信息的安全性，做好網(wǎng)絡(luò)安全防范工作，特別是要保證信息的安全以及保密性。比如在數(shù)據(jù)傳輸中需要應(yīng)用信息技術(shù)做好加密處理，保證信息的安全送達(dá)。與此同時(shí)，在日常工作中也需要應(yīng)用信息技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)加以處理，這樣可以有效提高數(shù)據(jù)的時(shí)效性，為日后決策奠定基礎(chǔ)。當(dāng)然還需要構(gòu)建完善的信息化管理系統(tǒng)，要將信息系統(tǒng)與內(nèi)部控制相互整合，這對(duì)風(fēng)險(xiǎn)決策具有重大作用。進(jìn)一步完善信息系統(tǒng)還可以將單位發(fā)展中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)加以反饋，實(shí)現(xiàn)部門(mén)之間的相互溝通，做到信息共享，形成完整的反饋體系。

5.制定完善的內(nèi)部控制體系

完善的內(nèi)部控制體系關(guān)系到行政事業(yè)單位的發(fā)展與進(jìn)步，其中不僅需要制定各項(xiàng)規(guī)章制度，并且還需要實(shí)現(xiàn)各個(gè)部門(mén)之間的溝通。在完善內(nèi)部控制體系方面要做到兩個(gè)方面：第一個(gè)方面是要完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)加以完善，對(duì)審批制度、監(jiān)督制度進(jìn)行落實(shí)，做好前期風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，明確權(quán)責(zé);第二個(gè)方面則是要做好定期或者不定期培訓(xùn)，保證政務(wù)公開(kāi)透明，只有保證這一系列制度與內(nèi)容的完善才能實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的優(yōu)化，為有效性評(píng)價(jià)提供幫助。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在行政事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制既是基礎(chǔ)，也是保障，是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以預(yù)防的重要載體。在新時(shí)期需要認(rèn)識(shí)到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義，分析其中所存在的缺陷與不足，然后從現(xiàn)實(shí)角度出發(fā)，從全局入手，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的規(guī)范性，在實(shí)踐中完善與改進(jìn)，以此形成科學(xué)的體系與機(jī)制。將資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理放在重要位置，在保證資金安全性的同時(shí)也能夠規(guī)范資產(chǎn)管理，以此發(fā)揮出行政事業(yè)單位的作用與價(jià)值，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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（責(zé)任編輯：王文龍）