內(nèi)部控制與公司治理關系淺議

張瓊媛

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，市場開放程度不斷加大，企業(yè)面臨的市場競爭也越來越激烈，公司內(nèi)部控制和公司治理的研究也成為研究的重點，分析公司內(nèi)部控制與治理的關系，探究更科學的治理模式，不斷完善內(nèi)部管理機制，建立現(xiàn)代企業(yè)管理體系，為企業(yè)的經(jīng)營提供強有力的支撐。當前企業(yè)大多數(shù)內(nèi)部控制機制不夠健全，需要相關企業(yè)提高重視程度，積極加強企業(yè)內(nèi)部控制體制建設，提升公司治理水平。

一、引言

隨著市場競爭的加劇，越來越多的企業(yè)更加關注內(nèi)部控制和公司治理，科學的公司治理和內(nèi)部控制能夠加強企業(yè)的現(xiàn)代化管理，完善企業(yè)的管理結構，能夠提升企業(yè)的經(jīng)營效率，對企業(yè)的內(nèi)部控制進行專業(yè)化分析，提高企業(yè)的治理能力是提升企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的有效手段。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理現(xiàn)狀分析

（一）缺乏科學合理的公司治理結構

當前，我國的公司在內(nèi)部治理方面沿用傳統(tǒng)的管理模式，管理層決定了公司的管理風格，并沒有形成科學的現(xiàn)代化公司治理模式。公司的管理層對內(nèi)部控制的重要性沒有充分的認識與關注，理念的缺失不利于公司治理工作的具體展開。管理層在日常生產(chǎn)經(jīng)營中將大部分精力投入到企業(yè)經(jīng)營利潤的實現(xiàn)，而忽略了對內(nèi)部控制工作的管理與指引，內(nèi)部控制對公司治理重要性的考慮有所欠缺，導致企業(yè)在整體層面內(nèi)部控制頂層設計的缺失。此外，公司的治理結構沒有達到應有的作用，各類機構的設置較為冗雜，職責重復和權責不明晰是當前很多企業(yè)的通病，內(nèi)部管理結構不合理導致企業(yè)無法充分利用企業(yè)的各類資源，經(jīng)營效率低下。

（二）企業(yè)資金活動內(nèi)部控制較弱

當前大多數(shù)公司對資金賬戶的內(nèi)部控制力度較弱，資金賬戶的管控是資金活動管理的基礎，公司對資金賬戶的管控主要建立在對賬戶的集中管理上，公司統(tǒng)一對外進行賬戶資金往來。但是，由于公司的業(yè)務眾多，涉及業(yè)務種類復雜，通常賬戶數(shù)目較多，所涉及的銀行等金融機構也不盡相同;同時，隨著公司的不斷發(fā)展壯大，所涉及的業(yè)務越來越復雜，業(yè)務種類也越來越豐富，資金賬戶數(shù)量隨之增加，而公司對這些數(shù)量眾多的資金賬戶的管控力度隨之減弱，從而導致資金活動風險增加。當前，我國大中型企業(yè)在進行資金計劃管控的時候往往只重視初級階段的資金規(guī)劃，對資金在使用過程中的計劃安排不夠重視，導致資金在使用過程中出現(xiàn)問題無法得到及時解決，造成資金活動的風險。企業(yè)在對資金計劃進行管控的過程中，對預算的控制較弱，預算方案與資金使用的實際操作之間同步性較差，在實際管理中，預算與資金計劃從不同的方向對公司的資金進行管控，這樣導致了資金管理的信息無法共享，很多資金的管理效果和相關信息的可比性降低。同時，公司對資金計劃的管理普遍只重視靜態(tài)管控，缺乏對資金活動整個過程的動態(tài)分析和管控，而缺乏動態(tài)管控很難應對當前變化莫測的市場環(huán)境。

（三）公司內(nèi)部控制與公司治理聯(lián)動性較弱

當前，公司內(nèi)部的控制與公司治理之間的聯(lián)動性較弱，具體體現(xiàn)在公司內(nèi)部控制的執(zhí)行與公司整體的治理目標和治理模式缺乏一致性，執(zhí)行的結果很大程度上取決于管理層對內(nèi)控的設計和執(zhí)行人員的工作，公司治理的理念未能很好的貫徹落實，企業(yè)缺乏將內(nèi)部控制作為公司治理的有效手段，將其納入公司治理的體系中，這樣，很容易造成內(nèi)部控制執(zhí)行效果不顯著，難以完全達到公司治理的預期。

三、公司治理與內(nèi)部控制關系探析

（一）建立健全現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部結構

為了加強企業(yè)的內(nèi)部控制力，提升公司治理水平，企業(yè)應該建立健全現(xiàn)代化的企業(yè)內(nèi)部結構，企業(yè)組織結構創(chuàng)新首先要從理念上創(chuàng)新，改變固有的企業(yè)管理理念，很多企業(yè)的管理人員缺乏企業(yè)理念變革的思想，沒有全面的危機意識和變革意識，也沒有在新市場環(huán)境中進行競爭的意識，所以從企業(yè)管理理念進行創(chuàng)新才能從根本上打開組織結構創(chuàng)新的進程。其次，企業(yè)要不斷進行組織結構的創(chuàng)新、調(diào)整和完善，建立現(xiàn)代化的企業(yè)結構，將組織結構扁平化，減少組織機構之間的信息傳遞障礙，提升組織運行效率。對傳統(tǒng)企業(yè)垂直型的組織結構的變革有助于實現(xiàn)企業(yè)組織結構輕盈化，減少管理層級，減少不必要的職能機構，降低管理成本，同時還能夠增加管理范圍和管理有效性，創(chuàng)新的組織結構是實現(xiàn)企業(yè)管理變革的載體，信息將得到更有效的傳遞和反饋。最后，創(chuàng)新健全企業(yè)組織結構需要企業(yè)建立柔性的結構，強制性的管理會給企業(yè)帶來束縛，不利于企業(yè)長期高效的管理;企業(yè)在管理中應該秉承人性化管理理念，以人為本，重視員工的發(fā)展，減少不必要的束縛，最大限度發(fā)揮創(chuàng)造力;對傳統(tǒng)的剛性管理進行改革，為企業(yè)員工提供人性化關懷，尊重員工，讓他們在企業(yè)的發(fā)展中找到自身的發(fā)展路徑，充分重視人力資源管理，讓人才充分發(fā)揮自身的價值，從而優(yōu)化企業(yè)的組織結構。企業(yè)應該建立靈活的柔性的組織結構，能夠迅速適應市場變化，從而有助于提升公司的治理水平。

（二）加強資金活動內(nèi)部控制提升公司治理水平

企業(yè)內(nèi)部控制較弱，在內(nèi)部的資金控制方面表現(xiàn)尤為突出，如果對資金的管理不夠科學，內(nèi)部控制缺乏專業(yè)控制管理模式，就會從資金環(huán)節(jié)中衍生出許多與企業(yè)日常運營相關的問題，因此企業(yè)必須加強重視，發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。加強企業(yè)對資金的內(nèi)部控制，首先，在公司明確的治理模式和治理目標指導下，相關控制部門對各個業(yè)務部門的資金賬戶進行全面風險分析和管理，進行完整的內(nèi)控環(huán)節(jié)，在提升資金賬戶內(nèi)部控制的過程中，公司要制定全過程、全體系、覆蓋面足夠廣的資金賬戶內(nèi)部控制執(zhí)行機制，做到對公司資金的來源、使用方向、流向等各個方面進行監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)可能的風險及時發(fā)出警示，合理專業(yè)的評估其風險，充分調(diào)動公司的各類資源協(xié)助監(jiān)管，形成完整的資金賬戶內(nèi)部控制體系，這樣才能在資金的使用環(huán)節(jié)對資金進行完善的內(nèi)部控制。其次，公司要加強對資金計劃的管理力度，提升對資金的宏觀計劃，對公司資金的使用制定出整體計劃，這也是資金管理的基礎，同時加強對資金計劃管理的體制建設，完善相關的管控制度，從頂層設計到具體執(zhí)行層面的執(zhí)行機制都要不斷完善，保證對資金的進化有合理科學的管控指導，在具體的執(zhí)行過程中又具備流暢的執(zhí)行機制，方便執(zhí)行人員高效的開展工作。最后，要優(yōu)化公司資金管理組織結構，公司在基于風險導向對資金活動進行內(nèi)部控制的過程中，要不斷優(yōu)化公司的組織結構，對公司的各個業(yè)務部門的組織結構進行統(tǒng)一的規(guī)劃，將職責明確到基層，做到責任落實到人，制定科學的管理制度，保證機構的設立能夠有效滿足資金活動的需要。在資金活動過程中，公司的相關管理部門要加強對相關環(huán)節(jié)的監(jiān)控，及時傳達上級領導層的決策、將各項工作落實到具體的負責人，制定嚴格的管理機制，不斷優(yōu)化管控的標準，提升組織機構的運行管控效率，從而提升公司對資金活動風險的內(nèi)部控制能力。

（三）加強公司內(nèi)部控制與公司治理的聯(lián)動性

公司應該加強內(nèi)部控制與公司治理的聯(lián)動性，將內(nèi)部控制納入公司治理的框架中，將其變成其中的執(zhí)行環(huán)節(jié)，以內(nèi)部控制的各項環(huán)節(jié)和手段來提升公司治理的水平，將二者進行有機的聯(lián)動，充分發(fā)揮公司治理對內(nèi)部控制的指導，同時發(fā)揮內(nèi)部控制對公司治理理念和目標的執(zhí)行，二者有機結合，更好的實現(xiàn)現(xiàn)代化科學的公司治理模式，科學的內(nèi)部控制并不是等級森嚴、嚴苛的內(nèi)部管理，而是能夠充分利用控制的方法來實現(xiàn)企業(yè)的各項職能，促進企業(yè)更好的發(fā)展，優(yōu)化公司的治理模式，實現(xiàn)公司健康可持續(xù)的發(fā)展目標。

四、結語

在新的發(fā)展階段，公司治理面臨著許多挑戰(zhàn)，在市場環(huán)境飛速變化的過程中，公司要加強內(nèi)部控制來提升公司治理能力，有效應對對市場的不適應性，對存在的問題進行分析，從問題入手找到解決措施，運用科學的公司治理方法探索公司治理的更加有效的模式。（作者單位：青島中集冷藏運輸設備有限公司）