營改增背景下農(nóng)商銀行稅務(wù)籌劃的優(yōu)化措施

單春平

在營改增的背景下，對現(xiàn)代的企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成了很大的影響，其中對農(nóng)商銀行的稅務(wù)籌劃工作提出了更高的要求，本文主要通過對營改增背景下對農(nóng)商銀行稅務(wù)籌劃影響進(jìn)行了分析，并提出了加強(qiáng)農(nóng)商銀行稅務(wù)籌劃的優(yōu)化措施，希望對其稅務(wù)籌劃工作具有一定的幫助作用。

一、前言

隨著營改增的政策逐漸落實(shí)，其對企業(yè)的經(jīng)營管理造成了很大的影響，而農(nóng)商銀行是小法人的商業(yè)銀行類型，為了更好的實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)定長效發(fā)展，就需要農(nóng)商銀行做好稅務(wù)籌劃的工作。在營改增背景下，農(nóng)商銀行一定要認(rèn)識到稅制體系的變化，正視其稅務(wù)籌劃中的問題，并積極采取有效的措施進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的優(yōu)化，這對其長期穩(wěn)定的發(fā)展具有重要的意義。

二、營改增背景下對農(nóng)商銀行的影響

在營改增的背景下，對農(nóng)商銀行諸多方面都產(chǎn)生了很大的影響，如服務(wù)的收費(fèi)、計(jì)息的規(guī)則、會(huì)計(jì)的核算和稅務(wù)的管理等，而這些方面需要改造的工作量是很大的，且難度也比較高，所以這就對其稅務(wù)籌劃提出更高的要求。首先，增值稅會(huì)對收入以及定價(jià)產(chǎn)生影響，這就要對存貸款、合同的條款和資金定價(jià)的方式等進(jìn)行調(diào)整;在營改增中對會(huì)計(jì)核算的科目和日常操作的流程進(jìn)行了改變，則財(cái)務(wù)報(bào)表十分繁瑣，這就需要對新稅收的制度和稅收的細(xì)則進(jìn)行熟悉，并進(jìn)行新業(yè)務(wù)流程的制定;同時(shí)營改增對農(nóng)商銀行固定的資產(chǎn)、電子和機(jī)械的設(shè)備以及交通運(yùn)輸?shù)墓ぞ叩冗M(jìn)項(xiàng)的稅額都能夠進(jìn)行抵扣，因此農(nóng)商銀行在進(jìn)行招標(biāo)時(shí)就要對采購對象要求是一般的納稅人，進(jìn)而才能夠獲取合法性增值稅的發(fā)票實(shí)施抵扣;另外，在增值稅的專用發(fā)票管理中，比營業(yè)稅更為復(fù)雜，且涉稅的風(fēng)險(xiǎn)也更加高，這對相關(guān)人員綜合素質(zhì)就提出了更高要求，并且營改增還涉及到應(yīng)稅業(yè)務(wù)中價(jià)稅的分離以及會(huì)計(jì)的核算等內(nèi)容，需要農(nóng)商銀行在綜合業(yè)務(wù)的系統(tǒng)中完成各項(xiàng)收入的交易后，按照客戶的納稅人實(shí)際情況進(jìn)行增值稅的發(fā)票打印，因此農(nóng)商銀行勢必要進(jìn)行設(shè)備和人員等資源的投入，對其營業(yè)的成本造成增加。

三、營改增背景下農(nóng)商銀行稅務(wù)籌劃的優(yōu)化措施

（一）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的組織建設(shè)

在營改增的背景下，農(nóng)商銀行想要得到穩(wěn)定的發(fā)展，一定要重視稅務(wù)籌劃的工作，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的組織建設(shè)。農(nóng)商銀行要認(rèn)識到稅務(wù)籌劃工作重要性，組織領(lǐng)導(dǎo)要重視稅務(wù)籌劃的落實(shí)，并做好稅務(wù)籌劃相關(guān)人員的配置，根據(jù)營改增稅收制度改變的內(nèi)容，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃的工作開展;另外，農(nóng)商銀行還要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的工作規(guī)范化建設(shè)，農(nóng)商銀行可以進(jìn)行專門部門的成立，并由具體的機(jī)構(gòu)對稅務(wù)籌劃的工作進(jìn)行負(fù)責(zé)，同時(shí)對部門工作的內(nèi)容和工作的標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行明確的制定，這樣就能夠有效的為稅務(wù)籌劃的工作順利和規(guī)范化開展提供保障，從而轉(zhuǎn)變稅務(wù)籌劃的工作被動(dòng)情況，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)籌劃工作的組織化、專業(yè)化和規(guī)范化管理。

（二）做好稅務(wù)籌劃工作的調(diào)整

在營改增的背景下，農(nóng)商銀行諸多稅務(wù)工作內(nèi)容都需要發(fā)生變化，為了適應(yīng)營改增稅務(wù)制度的要求，就需要農(nóng)商銀行做好對稅務(wù)籌劃工作的調(diào)整。在農(nóng)商銀行的稅務(wù)籌劃中，存款和貸款的業(yè)務(wù)是其稅務(wù)籌劃重點(diǎn)的內(nèi)容，業(yè)務(wù)的規(guī)模對銀行應(yīng)納的稅額計(jì)算具有直接的影響。按照營改增的要求，銀行存貸款的業(yè)務(wù)是納入到計(jì)稅的項(xiàng)目中，則貸款的;利息也是計(jì)稅的項(xiàng)目，且存款的利息不能受到稅收抵扣優(yōu)惠，因此，為了控制納稅的負(fù)擔(dān)，就需要對存款和貸款的業(yè)務(wù)實(shí)施管控，對存貸款和收益實(shí)施壓縮，促進(jìn)其各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)平衡;另外，農(nóng)商銀行還可以進(jìn)行業(yè)務(wù)的外部化發(fā)展，來實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)的更多獲取，通過優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果。

（三）完善稅務(wù)籌劃工作的制度

在營改增的背景下，農(nóng)商銀行之前是進(jìn)行營業(yè)繳納，而在改為增值稅后，管理制度也就需要進(jìn)行相應(yīng)的改變，因此，農(nóng)商銀行想要實(shí)現(xiàn)有效的稅務(wù)籌劃工作，還需要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的制度建設(shè)。農(nóng)商銀行可以進(jìn)行稅務(wù)知識的培訓(xùn)制度建立，來定期對銀行稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)相關(guān)知識的培訓(xùn)，讓他們更好的掌握增值稅的發(fā)票開具、增值稅的稅款抵扣等稅務(wù)知識，這樣就能夠提高他們的業(yè)務(wù)能力，控制財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，農(nóng)商銀行還需要建立工作流程制度，對稅務(wù)籌劃的工作內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確化規(guī)定，這樣便于相關(guān)人員依據(jù)營改增要求進(jìn)行工作的開展，提高工作的質(zhì)量。另外，農(nóng)商銀行還要建立內(nèi)部控制制度，來對稅票的真實(shí)性

和抵扣等嚴(yán)格監(jiān)督，從而來保證涉稅的事項(xiàng)具有良好規(guī)范性。

四、結(jié)語

綜上所述，在營改增背景下，對農(nóng)商銀行的稅務(wù)籌劃工作造成了很大的影響，農(nóng)商銀行想要得到經(jīng)濟(jì)效益的保障，就需要全面和深入的掌握營改增的內(nèi)容，并根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營情況積極采取有效的措施進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的優(yōu)化，這也是其發(fā)展中需要特別重視的內(nèi)容，對其可持續(xù)性的發(fā)展也具有重要的意義。（作者單位：湖南衡東農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司）