建筑設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收款管理探析

楊欣

【摘 要】本文結(jié)合實(shí)際，對設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收款管理要點(diǎn)進(jìn)行分析，首先闡述了建筑設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收款的形成和現(xiàn)狀，其次在探討建筑設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收款的形成和現(xiàn)狀的同時(shí)，對建筑設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收款管理措施進(jìn)行深入的分析，希望研究后，可以給該領(lǐng)域的研究者提供一些參考，從而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】設(shè)計(jì)企業(yè);應(yīng)收款;管理要點(diǎn)

買方市場環(huán)境之下，建筑設(shè)計(jì)單位的應(yīng)收款項(xiàng)隨著近年來的資金使用量增大，款項(xiàng)的回收周期會(huì)更長，應(yīng)收款的客戶比較多，管理難度在逐步增大，存在非常高的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，本文具體分析當(dāng)前建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的應(yīng)收賬款實(shí)際情況和特性，總結(jié)出加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理方式，避免（防范）企業(yè)發(fā)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)濟(jì)損失。

1.建筑設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收款的形成和現(xiàn)狀

1.1 建筑設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收款概念

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收款主要就是在現(xiàn)行的權(quán)責(zé)發(fā)生制的基礎(chǔ)上，根據(jù)完工百分比數(shù)據(jù)來進(jìn)行計(jì)算。在進(jìn)行建筑設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算是過程中，設(shè)計(jì)單位由于提供設(shè)計(jì)勞務(wù)需要收取業(yè)主或者甲方的設(shè)計(jì)費(fèi)用，或者根據(jù)建筑設(shè)計(jì)項(xiàng)目來進(jìn)行招標(biāo)活動(dòng)繳納一定比例的投標(biāo)保證金，或因保證項(xiàng)目合同履約交納的履約保證金和質(zhì)量保證金。

1.2 建筑設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收款形成

1）建筑設(shè)計(jì)單位直接收到業(yè)主（甲方）委托，按照規(guī)定的要求來進(jìn)行設(shè)計(jì)成果的交付，并且需要經(jīng)過第三方或者業(yè)主進(jìn)行確認(rèn)成果，最終再收取一定的勞務(wù)費(fèi)。

2）建筑設(shè)計(jì)企業(yè)可以在市場中直接承接這些設(shè)計(jì)項(xiàng)目，并且交納投標(biāo)保證金。

3）建筑設(shè)計(jì)企業(yè)為了能夠按照合同規(guī)定的要求實(shí)施，應(yīng)該交納必要的履約保證金、質(zhì)量保證金等[1]。

2.應(yīng)收款對建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的影響

1）應(yīng)收款的存在會(huì)直接造成企業(yè)的利潤數(shù)據(jù)的失真。從當(dāng)前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，企業(yè)營業(yè)收入與營業(yè)利潤都是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計(jì)算出來的。就導(dǎo)致雖然賬面上可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)是盈利的，但是并沒有收入到一定的現(xiàn)金，所以導(dǎo)致了企業(yè)的營業(yè)利潤夸大的情況存在。

2）應(yīng)收款存在會(huì)使得企業(yè)現(xiàn)金增大。企業(yè)得到相應(yīng)利潤下，也就會(huì)形成納稅義務(wù)。應(yīng)收款項(xiàng)科目對應(yīng)的營業(yè)收入并沒有現(xiàn)金進(jìn)入到企業(yè)中，但是企業(yè)還需要根據(jù)該營業(yè)收入來確定應(yīng)交增值稅、稅金及附加等，所以就使得企業(yè)的現(xiàn)金流出量比較大。

3）應(yīng)收款會(huì)直接使得企業(yè)的資金應(yīng)用效率的下降。應(yīng)收賬款的流動(dòng)性與貨幣資金相比，有著非常明顯的劣勢，如果回收難度比較大、周期很長的情況下，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率比較低、資金使用率也非常低，企業(yè)的利潤受到影響。

4）應(yīng)收款存在使得企業(yè)的項(xiàng)目運(yùn)營周期延長。建筑設(shè)計(jì)企業(yè)在項(xiàng)目經(jīng)營的過程中，從企業(yè)獲取該項(xiàng)目開始到整個(gè)項(xiàng)目完成所收取的設(shè)計(jì)費(fèi)用。應(yīng)收賬款的存在使得企業(yè)的項(xiàng)目運(yùn)營周期大大延長，同時(shí)也會(huì)直接占用過多的資金、人力等資源，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

3.建筑設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收款管理措施

3.1 建立完善的應(yīng)收款管理機(jī)制

應(yīng)收款的形成和管理會(huì)受到企業(yè)的經(jīng)營管理的影響，同時(shí)也會(huì)因?yàn)榭冃Э己?、?huì)計(jì)核算方面而造成較大的影響。應(yīng)收賬款有效的回收不能只依靠某個(gè)人、某個(gè)部門來進(jìn)行回收，應(yīng)該將債權(quán)企業(yè)中責(zé)任部門需要組合成為一個(gè)完整的管理體系，相互之間要溝通和協(xié)調(diào)，使得各項(xiàng)工作可以順利的完成。同時(shí)還需要建立完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，要明確各項(xiàng)管理制度，要明確規(guī)定部門之間的職責(zé)與權(quán)限，同時(shí)還需要有完善的項(xiàng)目管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、壞賬處理、法律訴訟等制度，可以全面的實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的全程化的管理[2]。

3.2 全面的開展客戶資信調(diào)查，加強(qiáng)事前控制

建筑設(shè)計(jì)企業(yè)中的經(jīng)營部門應(yīng)該會(huì)同法務(wù)部、財(cái)務(wù)部、設(shè)計(jì)部門等進(jìn)行必要的客戶資信調(diào)查，要不斷的完善客戶資信檔案，充分的了解客戶主體性、項(xiàng)目合法性、客戶的財(cái)務(wù)情況與經(jīng)營狀態(tài)，明確客戶的資信程度，并且充分的分析以往的經(jīng)濟(jì)糾紛案例，還要了解客戶在行業(yè)中的口碑等。要全面深入的了解客戶的信息資料，綜合評定客戶的資信和信用等級，按照企業(yè)的經(jīng)營管理需要建立應(yīng)收賬款管理制度，要嚴(yán)格的審核項(xiàng)目合同。要在合同簽訂的時(shí)候，就要充分的考慮到各個(gè)方面，為后續(xù)的應(yīng)收賬款的回收奠定有力的基礎(chǔ)，充分的保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.3 制定行之有效的會(huì)計(jì)核算和對賬制度

1）建筑設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)該充分的了解項(xiàng)目合同、客戶名稱等方面應(yīng)收款明細(xì)賬。要按照項(xiàng)目合同、提交后經(jīng)過第三方確定的各個(gè)階段設(shè)計(jì)成果、合同結(jié)算等資料來進(jìn)行應(yīng)收賬款的管理，要結(jié)合招投標(biāo)中的相關(guān)文件的要求來提交必要的保證金。

2）財(cái)務(wù)部要嚴(yán)格按照要求來進(jìn)行會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)核算，并且要根據(jù)項(xiàng)目、客戶來建立企業(yè)的應(yīng)收賬款科目。必須要保證其記錄的項(xiàng)目合同日期、總金額、累積收款、收款余額等。

3）每月結(jié)賬之后，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)項(xiàng)目、合同等要求來確定應(yīng)收賬款的賬齡、結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)等問題，將最終的報(bào)告直接上報(bào)給企業(yè)管理層與項(xiàng)目部門。

4）將各個(gè)階段的設(shè)計(jì)成果提供客戶，在提交階段或者每個(gè)季度末，財(cái)務(wù)部應(yīng)該將當(dāng)期內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)的對賬單與相關(guān)部門進(jìn)行溝通和確認(rèn)，要及時(shí)與客戶簽字確認(rèn)，并且將該單據(jù)同時(shí)交付給財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理。應(yīng)收賬款制度的確定要保證所有的應(yīng)收賬款的余額準(zhǔn)確、真實(shí)與合法，同時(shí)還要根據(jù)約定及時(shí)還款，還要有效的預(yù)防企業(yè)中的某些人員徇私舞弊、吞沒應(yīng)收款[3]。

3.4 建立有效收款方法和考核制度體系

應(yīng)收款產(chǎn)生之后，項(xiàng)目部門要按照合同的規(guī)定來提醒客戶及時(shí)的付款，應(yīng)收賬款如果超過規(guī)定的期限沒有及時(shí)付款，項(xiàng)目部可以根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)催收。對于應(yīng)收賬款超出了固定時(shí)限，比如已經(jīng)超過一年的時(shí)間，或者客戶的財(cái)務(wù)狀態(tài)非常差、應(yīng)收賬款金額過大等，企業(yè)的各個(gè)職能部分需要聯(lián)合起來，和客戶面談確定正常的還款計(jì)劃或者修改債務(wù)條件，根據(jù)客戶的實(shí)際情況延長付款時(shí)間，也可以通過與客戶協(xié)商利用其它的資產(chǎn)來進(jìn)行折價(jià)補(bǔ)償應(yīng)收款，同時(shí)還應(yīng)該合理的確定終止合同等方式。如果客戶的經(jīng)濟(jì)狀況的惡化、資金鏈斷裂;信用資質(zhì)的下降，有逃廢的情況;應(yīng)收賬款預(yù)期年限過長，比如三年等，或者金額巨大，企業(yè)應(yīng)該綜合分析其可能產(chǎn)生的成本的基礎(chǔ)上，合理的應(yīng)用法律手段來選擇財(cái)產(chǎn)保全或者法律訴訟的方式，可以有效的預(yù)防壞賬風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。建立完善的應(yīng)收賬款的獎(jiǎng)懲管理制度，對于由于工作人員責(zé)任心較差、收繳不力等問題所造成的嚴(yán)重壞賬損失的問題，必須要進(jìn)行必要的懲罰，對于積極催繳應(yīng)收賬款的人員，要給予一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)，從而可以提升工作人員的積極性。

3.5 加強(qiáng)壞賬管理，嚴(yán)格進(jìn)行應(yīng)收賬款的后期管理工作

1）財(cái)務(wù)工作人員要根據(jù)謹(jǐn)慎性會(huì)計(jì)原則，按照企業(yè)的財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則根據(jù)應(yīng)收賬款的情況來計(jì)提壞賬損失，對于金額過大，比如超過100萬，則需要單獨(dú)的計(jì)提。

2）對于應(yīng)用各種辦法后不能進(jìn)行應(yīng)收賬款回收的情況，財(cái)務(wù)人員要按照制度來開展壞賬損失處理，借：壞賬準(zhǔn)備、貸：應(yīng)收款，同時(shí)還應(yīng)該履行賬銷案存制度，相關(guān)部門應(yīng)該開展跟蹤清收處理[4-5]。

3.6擴(kuò)大應(yīng)收款的回收方式

設(shè)計(jì)企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金折扣政策編制的環(huán)節(jié)上，需要對現(xiàn)金折扣產(chǎn)生利益作為總合對發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行比較，選擇有利于企業(yè)的方式。同時(shí)，企業(yè)需要把應(yīng)收款進(jìn)行抵押或是以出售的方式給有關(guān)的金融機(jī)構(gòu)，從而達(dá)到變現(xiàn)的目的，在實(shí)踐中，通過應(yīng)收賬款保投融資的方式，在能實(shí)現(xiàn)收款賬清理的同時(shí)，還能控制管理成本，對控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有積極作用。

4.結(jié)語

總而言之，對于建筑設(shè)計(jì)企業(yè)來說，在實(shí)踐過程中，對應(yīng)收款進(jìn)行有效管理，從而保證企業(yè)的開展能有效進(jìn)行。

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