企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用探究

【摘 要】 實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化是企業(yè)管理的最終目標(biāo)，企業(yè)可以在社會(huì)主義市場上進(jìn)一步發(fā)展，稅收籌劃是避稅措施的組成部分。與其他稅收激勵(lì)相比，稅收籌劃在降低成本方面具有絕對優(yōu)勢，因此，在實(shí)踐和發(fā)展過程中，企業(yè)可以科學(xué)地運(yùn)用稅收籌劃，不僅可以使稅收籌劃的功能和價(jià)值最大化，而且具有積極的意義，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期健康發(fā)展的目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 會(huì)計(jì)核算 稅收籌劃 應(yīng)用

一、稅收籌劃與會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)與稅收有著直接的關(guān)系。為了降低費(fèi)用，應(yīng)該發(fā)揮稅收籌劃的作用，并可以取得良好的效果，稅收籌劃是建立在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上并緊密聯(lián)系在一起的增值稅，包括進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、可抵扣稅、應(yīng)交所得稅等，是不能通過會(huì)計(jì)核算反映出來，增加了稅收籌劃的難度，也會(huì)造成偷稅漏稅等現(xiàn)象，在實(shí)施稅收籌劃時(shí)會(huì)損害企業(yè)形象，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，要重視會(huì)計(jì)工作，解決實(shí)踐中遇到的問題，實(shí)現(xiàn)企業(yè)專業(yè)人員穩(wěn)定發(fā)展需要深入分析，正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃和會(huì)計(jì)核算，切實(shí)在政策法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行采取多種手段降低稅費(fèi)，減少不必要的支出，提高企業(yè)綜合實(shí)力。

二、稅收籌劃遵循的原則

（一）遵循合理原則

納稅籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)合理納稅籌劃的基礎(chǔ)和前提，以滿足合理的稅收工作。相關(guān)稅收政策的優(yōu)惠政策也將在這一過程中發(fā)揮更大的作用，也就是說，在稅收籌劃的實(shí)際過程中，必須實(shí)現(xiàn)對上述現(xiàn)象的綜合考慮。在合理控制的影響下，為了有效降低成本，會(huì)計(jì)制度必須對稅收進(jìn)行有效控制。請確保在實(shí)際稅務(wù)籌劃過程中嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)。回收規(guī)劃作為一種合理性行為，稅收籌劃是明智的，與逃稅有本質(zhì)區(qū)別。它可以廣泛應(yīng)用于保證企業(yè)效率的過程中。

（二）遵循成本效益原則

稅收籌劃可以說是控制稅收工作的一種合理合法的手段，可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益在原有的基礎(chǔ)上有很大的提高。在實(shí)際的規(guī)劃工作過程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)規(guī)劃成本，這就要求我們在進(jìn)行一系列具體的規(guī)劃工作的過程中認(rèn)識(shí)到成本問題，充分考慮使規(guī)劃收入呈現(xiàn)出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于成本的狀態(tài)。

（三）適時(shí)調(diào)整原則

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代，納稅人納稅的地點(diǎn)和時(shí)間都將發(fā)生變化。例如，在企業(yè)經(jīng)營過程中，跨國公司的法律關(guān)系會(huì)隨著經(jīng)營地點(diǎn)的變化而變化在。國內(nèi)企業(yè)發(fā)展過程中，稅收籌劃的重心也會(huì)發(fā)生變化，即企業(yè)稅收籌劃前后?；诖耍绻髽I(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過程中沿襲以往的經(jīng)驗(yàn)，必然會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有與時(shí)俱進(jìn)的特點(diǎn)，從而無法實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的基本目標(biāo)。因此，在實(shí)施稅收籌劃的過程中，要根據(jù)國家政策法規(guī)，從市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀規(guī)律出發(fā)，進(jìn)行調(diào)整并充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展，遵循適時(shí)適度調(diào)整的基本原則，使稅收籌劃服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

三、會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用

（一）收入結(jié)算方式

根據(jù)我國稅法的規(guī)定，銷售結(jié)算方式分為直接收款、委托收款、賒銷或者分期等，直接收款方式必須在同一天將提單交給買方，并確定收貨時(shí)間;委托收款的，必須辦理貨物的委托手續(xù)，保證貨物在同一天收到;賒銷或者分期付款的，以合同簽訂時(shí)間為收款企業(yè)變更銷售方式、延長納稅期限的日期而有助于減少支出的收入結(jié)算方式，因其效果好而被廣泛采用，具有操作簡單、效率高、管理方便的特點(diǎn)。它是企業(yè)稅收籌劃的首選，在應(yīng)用中不能完全照搬。收入結(jié)算方式只有根據(jù)自身的實(shí)際情況，才能發(fā)揮更大的作用，應(yīng)根據(jù)國家政策法規(guī)進(jìn)行調(diào)整，更好地應(yīng)用于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）存貨計(jì)價(jià)

在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)踐中，稅收籌劃是一個(gè)非常重要的組成部分。存貨評估在實(shí)施稅收籌劃中具有重要作用。所謂先進(jìn)先出，是指企業(yè)實(shí)際發(fā)出存貨和期末實(shí)際存貨按照假定的存貨流動(dòng)順序計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)核算方法，先發(fā)先收或先消耗的方法可以有效地將計(jì)價(jià)后采購的存貨成本和以前采購的存貨成本轉(zhuǎn)出，從而有效地核算發(fā)出存貨和期末存貨的成本。企業(yè)在收到存貨時(shí)，需要先使用先進(jìn)先出的方法，通過這種方法的有效運(yùn)用，有效地記錄結(jié)存金額和發(fā)出成本，在一定程度上使存貨發(fā)出成本的核算更加科學(xué)。但在使用過程中，它更為復(fù)雜。如果市場上的存貨價(jià)格不是很穩(wěn)定的話。同時(shí)，企業(yè)在經(jīng)營過程中庫存量相對較大，收發(fā)庫存的業(yè)務(wù)需要增加，市場價(jià)格上漲，總金額將大大增加，企業(yè)期末庫存成本將非常接近市場價(jià)格。但此時(shí)企業(yè)的發(fā)料成本會(huì)較低此時(shí)，企業(yè)實(shí)際存貨的價(jià)值將比預(yù)計(jì)利潤價(jià)值有所增加，反之亦然。

加權(quán)平均法也是商品銷售價(jià)格的常用方法之一。該方法是計(jì)算企業(yè)存貨的余額和成本在存貨期初計(jì)算，期末計(jì)算存貨和成本的加權(quán)平均價(jià)。根據(jù)價(jià)格計(jì)算當(dāng)前存貨成本和期末余額余額反映該期間發(fā)出存貨的總價(jià)值。

快速加權(quán)平均法是常用的存貨計(jì)價(jià)方法，是指在收到貨物后及時(shí)清點(diǎn)剩余存貨和存貨總值的方法。并通過有效應(yīng)用該方法計(jì)算出新存貨的平均單價(jià)和成本。筆者認(rèn)為移動(dòng)加權(quán)平均法適用于存貨收發(fā)頻率不高的企業(yè)的會(huì)計(jì)核算。

結(jié) 論

綜上所述，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作中一直發(fā)揮著重要作用。通過稅收籌劃，企業(yè)可以更好地控制企業(yè)支出節(jié)約的狀況，將成本控制在合理的范圍內(nèi)，這對企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有重要意義，借助稅法的相關(guān)規(guī)定，可以提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性科學(xué)減稅，提高企業(yè)市場競爭力。

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作者簡介：林偉斌（1998-），性別：男，籍貫：浙江省臺(tái)州市人，民 族：漢 學(xué)歷：大學(xué)本科。研究方向：稅收學(xué)，翻譯理論與實(shí)踐。