中國稅收制度淺談

【摘 要】隨著社會的發(fā)展，人們對稅收制度也更加關(guān)心和重視，雖然近幾年中國的稅收制度在不斷的革新，但是依舊存在著許多問題。本文從五個方面闡述了一個好的稅收制度應(yīng)該具有的特征，并在此基礎(chǔ)上為了現(xiàn)代稅收制度的有效運(yùn)行，對目前中國稅收體制的革新提出了幾點建議。

【關(guān)鍵詞】稅收制度;稅制結(jié)構(gòu);稅收公平;多級政府

一、好的稅收制度特征

隨著新一輪增值稅改革政策自2019年4月1日起執(zhí)行，增值稅的稅率從2018年5月1日起執(zhí)行的16%，10%和6%三個檔次下降為基礎(chǔ)稅率13%，低稅率9%和6%。自2016年5月1日全面營改增之后，短短三年間，增值稅實現(xiàn)了三連降。除了增值稅以外，個人所得稅的起征點也上升至了5000元人民幣。甚至還出了“單身稅”等新型稅種。由此可見，中國的稅收制度體系正在不斷推進(jìn)和完善。但是與此同時，中國的稅收制度仍然存在著稅法不完善、透明度不高、稅負(fù)不公平等多方面的缺點。而我認(rèn)為一個好的稅收制度應(yīng)當(dāng)具有以外幾點特征：

1、稅收制度應(yīng)該符合國家國情

中國是一個發(fā)展中國家，其財政收入的主要來源便是稅收，合理規(guī)劃好稅收的收取方法和途徑，可以避免不利的財政赤字以及財政盈余。中國建立稅收制度，在放眼于世界，汲取大國經(jīng)驗的同時，更應(yīng)該結(jié)合本國政治經(jīng)濟(jì)的實情，適用于他國的制度并不一定可以給本國帶來好處。

2、稅收制度應(yīng)當(dāng)是力求公平

當(dāng)今中國，存在著很大的收入差距，而一個偉大的社會在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時更應(yīng)該讓社會絕大多數(shù)人享受其發(fā)展的成果，而非被少數(shù)富人獨(dú)占。而稅收公平應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)在橫向公平和縱向公平兩個方面。有著相同收入的群體理當(dāng)承擔(dān)相似的稅負(fù)，而對納稅能力不同的人，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)其經(jīng)濟(jì)實力，給予不同的對待。縮小貧富差距，力爭社會主義公平是稅收制度應(yīng)該設(shè)定的目標(biāo)。當(dāng)今中國導(dǎo)致貧富差距的原因有下：初次分配不均勻，少數(shù)人通過正當(dāng)或不正當(dāng)?shù)氖侄潍@得了大多數(shù)的利益，應(yīng)當(dāng)使分配制度合理化規(guī)范化。稅收制度不完善，很多富人通過某些途徑偷稅漏稅也就導(dǎo)致了高收入人群低交稅的局面，從而拉大的貧富的差距。這也就要求現(xiàn)代的稅收制度進(jìn)一步完善稅收體系。除此之外，收入的再分配，養(yǎng)老、醫(yī)療、教育等社會保障的完善也對促進(jìn)社會公平至關(guān)重要。

3、稅收制度要透明公開

稅收應(yīng)當(dāng)奉行“取之于民，用之于民”的原則，秉持著公平、公正、公開的態(tài)度，及時公示財政稅收收入以及稅收支出，讓全民參與稅收制度的發(fā)展進(jìn)程，接受所有的公民的監(jiān)督，反對腐敗貪污和公款私用。在依法治國的進(jìn)程中，加快推進(jìn)相關(guān)稅收法律的制定，完善稅收獎懲和監(jiān)管制度。

4、稅收制度應(yīng)該有利于社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展

要充分發(fā)揮好稅收收支的作用，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，做好宏觀的調(diào)控，協(xié)調(diào)好財政盈余和財政赤字。在一定程度上，政府承擔(dān)負(fù)債是要優(yōu)于向社會征稅的，因為負(fù)債的支出只是暫時的，資本市場沒有重大扭曲。所以在征稅和舉債之間進(jìn)行決策時，應(yīng)當(dāng)考慮到收益原則、代際公平、效率問題和道德問題等方面，合理進(jìn)行決策?，F(xiàn)代稅收制度還應(yīng)該提高資源的配置效率。市場在資源配置中發(fā)揮著決定性的作用，但是稅收制度同樣對資源的配置產(chǎn)生影響。現(xiàn)代稅收制度的建立不應(yīng)該破壞市場的規(guī)則，應(yīng)致力于市場的平等競爭環(huán)境的形成，鼓勵各種市場主體積極性的發(fā)揮，使得國家的宏觀調(diào)控和市場的自由調(diào)節(jié)和諧并行，從而提高資源的配置效率。

5、稅收制度應(yīng)該有利于國家治理。

財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，好的財政稅收制度也反映出一個國家具有優(yōu)秀的治理能力。在任何經(jīng)濟(jì)社會和任何發(fā)展階段，國家治理的主體都是政府，財政則是政府履行職能的基礎(chǔ)所在。稅收制度理應(yīng)是順應(yīng)時代發(fā)展的，中國建立現(xiàn)代稅收制度，要致力于經(jīng)濟(jì)、政治、社會、文化、生態(tài)文明建設(shè)等多方面的建設(shè)，協(xié)調(diào)一致，有序發(fā)展。

二、對中國稅收體制的建議

綜上所述，要使得現(xiàn)代稅收制度有效運(yùn)行，可以從以下方面具體操作：

1、需要完善的稅收制度體系

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民收入的日益提高，目前的稅收制度的弊端也逐步顯現(xiàn)。尤其是全面“營改增”之后，各方面的配套措施還不夠完善。征收范圍狹小，結(jié)構(gòu)不合理等都不利于財政制度的有效運(yùn)行。深化稅制改革應(yīng)當(dāng)調(diào)節(jié)社會財富的分配，節(jié)約能源，保護(hù)環(huán)境，推動經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長。應(yīng)當(dāng)正視目前存在的一系列問題，出臺對應(yīng)的政策，鞏固和優(yōu)化“營改增”帶來的成果。除此之外，預(yù)算透明是現(xiàn)代財政國家的重要標(biāo)志， 它使政府與公民的關(guān)系得以重構(gòu)， 使公民可以有效的監(jiān)督政府。政府透明度的提升，也就是財政支出成本的信息透明，有助于居民福利水平的提升。中國在完善稅收制度體系的同時也要加強(qiáng)其透明度，促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。

2、要優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

中國應(yīng)當(dāng)改善稅種，創(chuàng)建一個更加良好的稅收環(huán)境。在征收直接稅方面，制定合適的稅收優(yōu)惠制度，可以起到鼓勵創(chuàng)新的作用。對新興中小型企業(yè)來講，稅收優(yōu)惠起到的激勵作用更大，在企業(yè)初創(chuàng)期間，成本投入還未收回，利潤微薄，如果再課征繁重的稅賦，會使得中小型企業(yè)難以持續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)。在間接稅方面，稅收導(dǎo)致企業(yè)成本增加，企業(yè)會通過稅收轉(zhuǎn)嫁的方式，讓消費(fèi)者成為成為實際的稅收歸宿，無形中加重了民眾的稅負(fù)。相比國外，我國的消費(fèi)稅在很多方面還存在著不合理的現(xiàn)象，在稅率、征稅范圍、征稅環(huán)節(jié)等各方面都有待改良。因此來看，現(xiàn)代稅收制度應(yīng)追求簡單易接受的稅制，做到納稅結(jié)構(gòu)的合理，稅種科學(xué)的劃分，以提高征收監(jiān)管的效率。從而進(jìn)一步實現(xiàn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率，減少經(jīng)濟(jì)扭曲的目的。對高污染、高危害的行業(yè)課以重稅，如煙草、化工等企業(yè)，在一定程度上限制消費(fèi)者，達(dá)到保護(hù)環(huán)境和健康的目的，維護(hù)社會的綠色和諧。對于高新技術(shù)，核心科技行業(yè)應(yīng)當(dāng)合理減免稅負(fù)，鼓勵更多的人投入進(jìn)去，從而推進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

3、稅收制度的運(yùn)行同時也需要健康的政府間關(guān)系

縱觀中國財政體制的變化，1949年至1978年實行統(tǒng)收統(tǒng)支，1978年至1993年實行財政包干，1994年進(jìn)行分稅制改革之后，實行分稅制，即分成中央稅、地方稅和共享稅。進(jìn)行分稅制改革的原因有如下兩點：一是財政收入占GDP的比重下降以及中央財政收入占全國財政收入的比重下降。二是市場化改革劃分了支出責(zé)任，中央和地方各自承擔(dān)著一定的責(zé)任。因此形成了多級政府的局面，在當(dāng)下更應(yīng)該處理好中央和地方，地方和地方之間的關(guān)系。但是由于各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不平衡，稅收制度的結(jié)構(gòu)差異，造成了地區(qū)之間稅收的差異。根據(jù)“蒂伯特模型”，人們總是傾向于選擇前往稅收和公共服務(wù)最令人滿意的地方居住，這也在一定程度上會造成人員的惡意流動，加劇地方間差異。因此要想稅收制度進(jìn)一步優(yōu)化，就要求我們要致力于縮小稅收的地方差異，健全地方稅收體制，完善政府間支出責(zé)任的劃分，地方和政府各司其職，其承擔(dān)的事務(wù)應(yīng)與其權(quán)利財力及其它因素相匹配，這樣才能形成良性的協(xié)作關(guān)系，更好地行使職能，提供服務(wù)。

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作者簡介：陳燦宇（1999—），女，漢族，江蘇鹽城人，本科生，中央財經(jīng)大學(xué)，稅收學(xué)專業(yè)。