人民銀行預(yù)算績(jī)效監(jiān)控實(shí)踐探索與改進(jìn)建議

摘 ?要：預(yù)算績(jī)效運(yùn)行監(jiān)控是預(yù)算管理工作的重要環(huán)節(jié)。從人民銀行預(yù)算績(jī)效監(jiān)控工作的目標(biāo)和規(guī)范指標(biāo)體系著眼，明確預(yù)算績(jī)效監(jiān)控工作的指導(dǎo)原則，規(guī)劃監(jiān)控實(shí)施步驟，并針對(duì)當(dāng)前績(jī)效監(jiān)控工作存在的問(wèn)題提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：人民銀行;預(yù)算管理;績(jī)效監(jiān)控

一、人民銀行預(yù)算績(jī)效監(jiān)控的目的和指標(biāo)體系

預(yù)算績(jī)效監(jiān)控是以支出結(jié)果為導(dǎo)向，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行事中控制和及時(shí)反饋的管理機(jī)制。人民銀行預(yù)算績(jī)效監(jiān)控的目的在于合理分配預(yù)算資金、規(guī)劃預(yù)算支出，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行，提高預(yù)算管理效率，從而進(jìn)一步提升管理的科學(xué)性。

當(dāng)前人民銀行預(yù)算績(jī)效監(jiān)控指標(biāo)體系主要是根據(jù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容，從“產(chǎn)出指標(biāo)”、“效益指標(biāo)”和“滿意度指標(biāo)”三個(gè)方面核算績(jī)效水平。其中，“產(chǎn)出指標(biāo)”分為數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、時(shí)效指標(biāo)、成本指標(biāo);“效益指標(biāo)”分為經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益。

二、人民銀行預(yù)算績(jī)效監(jiān)控工作的指導(dǎo)原則

（1）依托“矩陣管理”，統(tǒng)籌組織協(xié)調(diào)

以矩陣式預(yù)算管理為依托，以會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)為核心，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門(mén)和科技、后勤等內(nèi)部管理部門(mén)共同參與，強(qiáng)調(diào)預(yù)算需求部門(mén)對(duì)預(yù)算支出的主體責(zé)任;通過(guò)上下級(jí)聯(lián)動(dòng)，實(shí)現(xiàn)縱向匯總，達(dá)到對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展情況及支出效果全面把握。

（2）通過(guò)“三項(xiàng)對(duì)照”，確保計(jì)算準(zhǔn)確

一是對(duì)照實(shí)際支出情況，向各需求部門(mén)通報(bào)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)展和全年采購(gòu)項(xiàng)目的完成及儲(chǔ)備情況，為監(jiān)控提供財(cái)務(wù)信息支持;二是對(duì)照年初設(shè)定的全年預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，了解工作方向和履職重點(diǎn)，明確應(yīng)達(dá)到的預(yù)算績(jī)效水平;三是在廣泛收集、分析項(xiàng)目開(kāi)展情況信息和履職信息的基礎(chǔ)上，對(duì)照預(yù)算績(jī)效監(jiān)控指標(biāo)體系和測(cè)算規(guī)范，確保計(jì)算準(zhǔn)確。

（3）關(guān)注“雙項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)”，堅(jiān)持質(zhì)效并行

績(jī)效評(píng)價(jià)要堅(jiān)持績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度“雙監(jiān)控”，不僅重點(diǎn)關(guān)注績(jī)效目標(biāo)完成情況，同時(shí)關(guān)注預(yù)算資金支出情況。通過(guò)實(shí)時(shí)更新的“預(yù)算項(xiàng)目臺(tái)賬”，明確資金使用去向、執(zhí)行情況、待執(zhí)行項(xiàng)目籌備情況、備選項(xiàng)目?jī)?chǔ)備情況以及各項(xiàng)目的責(zé)任主體等全方位信息。不僅為項(xiàng)目支出規(guī)劃、項(xiàng)目實(shí)時(shí)監(jiān)控、節(jié)約預(yù)算資金提供數(shù)據(jù)依據(jù)，保障“高質(zhì)量”的預(yù)算支出;同時(shí)為控制結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模、推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、籌備后續(xù)項(xiàng)目提供資料支持，推動(dòng)“高效率”的預(yù)算執(zhí)行。

（4）形成“優(yōu)化機(jī)制”，動(dòng)態(tài)調(diào)整推進(jìn)

采用動(dòng)態(tài)調(diào)整的優(yōu)化機(jī)制，對(duì)績(jī)效監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和偏差，及時(shí)采取措施予以糾正，完善項(xiàng)目管理，優(yōu)化績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)路徑，促進(jìn)績(jī)效目標(biāo)如期實(shí)現(xiàn)。對(duì)于績(jī)效目標(biāo)設(shè)定偏差，考慮需求部門(mén)實(shí)際情況并提交預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行充分討論，謹(jǐn)慎進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。與此同時(shí)，對(duì)調(diào)整原因進(jìn)行梳理總結(jié)，改進(jìn)優(yōu)化預(yù)算編制和績(jī)效目標(biāo)規(guī)劃方法。

三、人民銀行預(yù)算績(jī)效監(jiān)控的實(shí)施步驟

（1）完善組織體系，細(xì)分績(jī)效監(jiān)控主體

成立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)組，每個(gè)需求部門(mén)均作為一個(gè)獨(dú)立的預(yù)算責(zé)任主體，參與領(lǐng)導(dǎo)組工作，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)被動(dòng)執(zhí)行被動(dòng)核算的情況，形成各預(yù)算責(zé)任主體自我負(fù)責(zé)自我管理、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)引領(lǐng)促進(jìn)的局面。

（2）完善四項(xiàng)機(jī)制，形成績(jī)效監(jiān)控前饋和反饋控制的閉合鏈條式管理

第一，建立預(yù)算年度下達(dá)機(jī)制。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)利用矩陣式管理思路，充分發(fā)揮各預(yù)算責(zé)任主體功能，要求需求部門(mén)詳細(xì)編制預(yù)算需求書(shū)。在綜合考慮并認(rèn)真審查的基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)編制年度及季度預(yù)算支出計(jì)劃，下發(fā)《預(yù)算執(zhí)行書(shū)》，明確預(yù)算支出金額及執(zhí)行時(shí)間。

第二，建立預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)《預(yù)算執(zhí)行書(shū)》和相關(guān)的采購(gòu)項(xiàng)目清單，及時(shí)通報(bào)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，加強(qiáng)預(yù)算申報(bào)與實(shí)際執(zhí)行的粘合度，實(shí)現(xiàn)雙向牽制。注重加強(qiáng)與需求部門(mén)間的溝通協(xié)作，對(duì)于執(zhí)行中遇到的困難，幫助分析解決。

第三，建立預(yù)算動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制。通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表信息實(shí)時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行情況，加大執(zhí)行情況及分析成果的共享應(yīng)用。如通過(guò)對(duì)水電等保障性支出的比對(duì)分析，幫助后勤部門(mén)及時(shí)掌握節(jié)能減排工作進(jìn)展。

第四，建立預(yù)算定期修正機(jī)制。結(jié)合預(yù)算規(guī)劃以及實(shí)際執(zhí)行情況，定期調(diào)整和優(yōu)化預(yù)算支出的方向和金額，同時(shí)，對(duì)于一些臨時(shí)的、新布置的業(yè)務(wù)工作也要及時(shí)考慮預(yù)算調(diào)整，是預(yù)算支出能有力保障業(yè)務(wù)開(kāi)展和日常履職。

（3）結(jié)合績(jī)效指標(biāo)，確定監(jiān)控原則，促進(jìn)管理優(yōu)化

績(jī)效監(jiān)控應(yīng)圍繞“可行性原則”、“成本效益原則”、“總體優(yōu)化原則”、“分級(jí)考評(píng)原則”、“公平原則”等監(jiān)控要求，結(jié)合預(yù)算績(jī)效指標(biāo)體系，進(jìn)行全過(guò)程系統(tǒng)評(píng)估，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析、監(jiān)控過(guò)程是否科學(xué)、規(guī)范、及時(shí)等，并在后續(xù)預(yù)算管理工作中優(yōu)化管理方法和監(jiān)控手段。

四、當(dāng)前預(yù)算績(jī)效監(jiān)控工作存在的問(wèn)題

（1）部分指標(biāo)的評(píng)價(jià)受其他因素影響，無(wú)法完整體現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)

指標(biāo)體系中例如“設(shè)備設(shè)施檢驗(yàn)合格率”“設(shè)備運(yùn)行正常率”等指標(biāo)受檢驗(yàn)頻率、檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)、抽檢范圍等因素的影響，無(wú)法完全代表全部設(shè)備的運(yùn)行穩(wěn)定性。即使績(jī)效評(píng)價(jià)達(dá)標(biāo)，仍需在后續(xù)預(yù)算管理中考慮設(shè)備的應(yīng)急維護(hù)，關(guān)注隱性故障風(fēng)險(xiǎn)，做好設(shè)備備用儲(chǔ)備和其他應(yīng)急處置方案。

（2）對(duì)數(shù)量指標(biāo)的評(píng)價(jià)更客觀，對(duì)效益指標(biāo)的評(píng)價(jià)主觀推斷因素較大

指標(biāo)體系中“耗材質(zhì)量合格率”、“應(yīng)急演練次數(shù)”、“網(wǎng)絡(luò)租用線路數(shù)量”、“業(yè)務(wù)檢查數(shù)量”等數(shù)量指標(biāo)測(cè)算簡(jiǎn)便，評(píng)價(jià)客觀。而“流通中人民幣票面整潔度提升百分點(diǎn)”、“有效保護(hù)金融消費(fèi)者權(quán)益”、“有效保障業(yè)務(wù)正常開(kāi)展”、“現(xiàn)金出納人員防偽特征識(shí)別率”等部分效益指標(biāo)，則需要人為判斷或需要較復(fù)雜測(cè)評(píng)程序，在評(píng)價(jià)過(guò)程中主觀推斷因素顯著，受測(cè)評(píng)人經(jīng)驗(yàn)和認(rèn)知的影響較大。

（3）部門(mén)項(xiàng)目評(píng)價(jià)不涉及支出，但會(huì)影響指標(biāo)評(píng)價(jià)

業(yè)務(wù)部門(mén)履職過(guò)程中，很多業(yè)務(wù)不涉及直接的預(yù)算支出，但仍會(huì)通過(guò)監(jiān)控體系影響評(píng)價(jià)結(jié)果。例如，某質(zhì)量指標(biāo)-“監(jiān)測(cè)項(xiàng)目完成率”、“投訴處理率”等業(yè)務(wù)可能無(wú)需費(fèi)用支出，但指標(biāo)達(dá)標(biāo)與否仍在很大程度上影響預(yù)算績(jī)效監(jiān)控結(jié)果。對(duì)此，在整體評(píng)價(jià)預(yù)算績(jī)效時(shí)，該類指標(biāo)的滿分評(píng)價(jià)不能抵減其他產(chǎn)出指標(biāo)出現(xiàn)的缺陷，而是需要分類區(qū)別評(píng)價(jià)。

五、績(jī)效監(jiān)控工作改進(jìn)建議

（1）進(jìn)一步強(qiáng)化績(jī)效監(jiān)控的日常數(shù)據(jù)分析

形成績(jī)效監(jiān)控日常數(shù)據(jù)分析的長(zhǎng)效機(jī)制，實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)與預(yù)算管理的高度整合，預(yù)算配置、執(zhí)行與預(yù)算績(jī)效自然對(duì)應(yīng)，實(shí)際支出數(shù)與預(yù)算產(chǎn)出指標(biāo)、效益的有效配比。

（2）充分利用滿意度調(diào)查問(wèn)卷等方式，提高效益指標(biāo)的評(píng)價(jià)客觀性

更廣泛地開(kāi)展調(diào)查問(wèn)卷評(píng)價(jià)工作。根據(jù)業(yè)務(wù)目標(biāo)和績(jī)效指標(biāo)內(nèi)容，設(shè)計(jì)面向單位職工、金融機(jī)構(gòu)、社會(huì)公眾的滿意度調(diào)查問(wèn)卷。利用問(wèn)卷獲得打分評(píng)價(jià)和意見(jiàn)建議類績(jī)效監(jiān)控信息，使績(jī)效監(jiān)控切實(shí)體現(xiàn)“保障金融履職”的預(yù)算管理目標(biāo)，同時(shí)為預(yù)算管理方法改進(jìn)提供借鑒。

（3）利用抽樣、檢查和重新執(zhí)行等測(cè)評(píng)程序，提高指標(biāo)評(píng)價(jià)的精確度

對(duì)較難測(cè)評(píng)的質(zhì)量指標(biāo)和時(shí)效指標(biāo)，可以通過(guò)適當(dāng)抽樣、檢查等方式確認(rèn)預(yù)算支出對(duì)履職的保障程度;通過(guò)重新執(zhí)行等方式測(cè)試?yán)纭俺黾{人員防偽特征識(shí)別率”、“設(shè)備及系統(tǒng)故障修復(fù)時(shí)間”內(nèi)容，反映履職質(zhì)量和需求響應(yīng)效率，發(fā)現(xiàn)績(jī)效薄弱環(huán)節(jié)，借以促進(jìn)預(yù)算調(diào)整和管理提升。

（4）結(jié)合各項(xiàng)目不同性質(zhì)，確定各項(xiàng)目績(jī)效監(jiān)控重點(diǎn)

不同項(xiàng)目因核算內(nèi)容及側(cè)重點(diǎn)不同，績(jī)效監(jiān)控應(yīng)各有側(cè)重。從資金支出方向追蹤到預(yù)算執(zhí)行的數(shù)量指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)監(jiān)控，有重點(diǎn)、分權(quán)重評(píng)價(jià)整體績(jī)效，使評(píng)價(jià)結(jié)果更利于反映預(yù)算管理水平，更利于提升預(yù)算支出效果。

（5）進(jìn)一步強(qiáng)化績(jī)效監(jiān)控結(jié)果的運(yùn)用

通過(guò)實(shí)時(shí)績(jī)效監(jiān)控，把監(jiān)督端口由預(yù)算執(zhí)行事后環(huán)節(jié)，前移至預(yù)算編制事前環(huán)節(jié)，從源頭上使預(yù)算編制更為真實(shí)合理準(zhǔn)確，使預(yù)算執(zhí)行更為合理高效。強(qiáng)化監(jiān)控結(jié)果的運(yùn)用，使之既能成為反映支出情況的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，也成為預(yù)算規(guī)劃和調(diào)整的重要參考。

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作者簡(jiǎn)介：鮑薇（1990），女，漢族，安徽淮北人，碩士，就職于中國(guó)人民銀行巢湖中心支行（安徽巢湖 238000）。