基于內(nèi)部控制視角的氣象部門內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化研究

趙倩

摘 ?要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們對氣象服務(wù)質(zhì)量要求越來越高，氣象部門的壓力也隨之增大。公共氣象服務(wù)作為社會(huì)服務(wù)行業(yè)之一，主要反映著自然環(huán)境、氣候環(huán)境的變化，對社會(huì)健康發(fā)展有著去不可替代的作用。但是，當(dāng)前氣象部門內(nèi)部審計(jì)仍然存在一些問題，影響著氣象服務(wù)質(zhì)量，不利于氣象事業(yè)的發(fā)展。在此基礎(chǔ)上，本文將基于內(nèi)部控制視角，對氣象部門內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行探究，為實(shí)現(xiàn)氣象現(xiàn)代化建設(shè)目標(biāo)提供幫助。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制視角;氣象部門;內(nèi)部審計(jì)

在氣象服務(wù)需求不斷增加的前提下，內(nèi)部審計(jì)工作也變得越來越重要，而內(nèi)部審計(jì)也是保障氣象服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵。但是，在氣象事業(yè)不斷發(fā)展的進(jìn)程中，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式已經(jīng)無法滿足需求，需要進(jìn)行轉(zhuǎn)型優(yōu)化，才能保障內(nèi)部審計(jì)管理質(zhì)量。因此，如何優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，如何提升內(nèi)部控制質(zhì)量，成為氣象服務(wù)質(zhì)量提升的關(guān)鍵點(diǎn)。

一、氣象部門內(nèi)部審計(jì)的基本含義

氣象部門作為公益性事業(yè)單位，不僅具有業(yè)務(wù)科技含量高、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金量大等特征，在內(nèi)部審計(jì)方面也有一定的獨(dú)特性。當(dāng)前氣象部門管理主要分為四級，而審計(jì)室是氣象局的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)全國氣象系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作。通常情況下，氣象部門的審計(jì)人員不僅需要處理內(nèi)部的審計(jì)工作，還需要應(yīng)對上級審計(jì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，審計(jì)工作量相對較大。在具體的氣象系統(tǒng)管理中，省級為單位的內(nèi)部審計(jì)最具代表性，省氣象局不僅需要管理轄區(qū)范圍內(nèi)的審計(jì)工作，還需要參與審計(jì)室組織的交叉審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容小至縣城鄉(xiāng)鎮(zhèn)，大到國家，其涵蓋層級范圍最廣。

二、基于內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀問題

首先：審計(jì)工作量加大，人手不足。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的進(jìn)程中，氣象部門的資金渠道也在不斷拓展，再加上氣象站臺(tái)分布零散，所以增加了內(nèi)部審計(jì)的工作量。但是當(dāng)前氣象部門專業(yè)審計(jì)人員匱乏，尤其是省級專職審計(jì)人員，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效率低下，無法滿足氣象發(fā)展需求。同時(shí)，在進(jìn)行交叉審計(jì)工作時(shí)，大部分審計(jì)人員都是由市級審計(jì)人員兼職，但是由于各市級審計(jì)工作安排時(shí)間各不相同，所以難以組織規(guī)模化的審計(jì)小組。其次：審計(jì)質(zhì)量控制難度大。在審計(jì)工作量過大的情況下，會(huì)考慮引進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)力量參與的氣象部門內(nèi)部審計(jì)，但是由于外來審計(jì)人員對業(yè)務(wù)熟悉程度低，對審計(jì)要求掌握不夠全面，再加上審計(jì)人員個(gè)體能力也存在差異，如：思維方式、關(guān)注點(diǎn)的差異，所以容易導(dǎo)致審計(jì)方向容易偏離，無法有效控制審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。

三、基于內(nèi)部控制視角的氣象部門內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化策略

（1）充分利用內(nèi)部控制理論

為了保障內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)性，氣象部門可以將內(nèi)部控制理論融入到內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐操作過程中，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)需求制定出審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范，規(guī)范審計(jì)人員工作行為和方法。根據(jù)當(dāng)前氣象部門現(xiàn)狀而言，內(nèi)部審計(jì)控制可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：第一、組織控制。組織控制需要根據(jù)單位實(shí)際狀況，制定組織內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度和程序，對審計(jì)人員有一定的督促作用。第二、質(zhì)量審核。審計(jì)人員通過復(fù)核、考核督導(dǎo)、復(fù)核、質(zhì)量評估等多種方式，對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行檢測，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制。第三、過程控制。在審計(jì)的過程中，通過采用審核、訪談以及計(jì)算等多種方式，確保審計(jì)過程的科學(xué)性，對審計(jì)工作進(jìn)行記錄，從而實(shí)現(xiàn)過程控制，為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提供優(yōu)質(zhì)保障。

（2）將內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)收支審計(jì)指導(dǎo)

氣象部門的財(cái)政收支是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，主要目的是揭露氣象單位內(nèi)部的財(cái)政違規(guī)、違紀(jì)操作，有利于促進(jìn)氣象部門財(cái)務(wù)資金管理質(zhì)量。因此，在開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員需要圍繞氣象部門工作內(nèi)容、服務(wù)目標(biāo)，對氣象部門財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行審核。通過這樣的方式，不僅可以規(guī)范氣象部門財(cái)務(wù)收支行為，提升資金、資產(chǎn)以及資源的利用效率，還可以為氣象部門決策提供依據(jù)，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的安全性、真實(shí)性、合法性。同時(shí)，氣象部門財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，及時(shí)解決審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，有利于確保財(cái)務(wù)工作健康開展。

（3）基于內(nèi)部控制構(gòu)建全過程審計(jì)模式

為了提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，可以充分利用內(nèi)部控制，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)理念和方法，構(gòu)建出具有特色化的全過程審計(jì)模式。在全過程審計(jì)模式下，審計(jì)人員需要進(jìn)行事前監(jiān)督、事中控制以及事后審計(jì)，進(jìn)一步保障建設(shè)項(xiàng)目的控制質(zhì)量，提升建設(shè)資金的使用效率。傳統(tǒng)氣象部門的基礎(chǔ)建設(shè)審計(jì)工作過度關(guān)注工程造價(jià)、事后決算，難以控制建設(shè)過程中的資金用度，對責(zé)任和損失原因追溯難度也非常大，影響了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督服務(wù)質(zhì)量。因此，氣象部門需要充分利用審計(jì)資源，結(jié)合多種審計(jì)措施構(gòu)建全過程審計(jì)模式，提升內(nèi)部審計(jì)控制質(zhì)量。例如，培養(yǎng)審計(jì)人員全過程審計(jì)理念、健全基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部控制體系、完善內(nèi)部控制等等，都是構(gòu)建全過程審計(jì)模式的重要內(nèi)容，也是保障內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵措施。同時(shí)，氣象部門還可以健全基本建設(shè)管理、監(jiān)察、施工等部門聯(lián)席會(huì)制度，加強(qiáng)各工程部門之間的溝通和交流，在確保工程建設(shè)質(zhì)量的同時(shí)，提升內(nèi)部審計(jì)控制水平。

四、結(jié)束語

總而言之，氣象部門作為我國服務(wù)的行業(yè)，做好內(nèi)部審計(jì)工作不僅可以提升氣象服務(wù)質(zhì)量，還可以加強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識，提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。同時(shí)，通過分析氣象部門內(nèi)部審計(jì)的基本內(nèi)容和現(xiàn)狀問題，總結(jié)出構(gòu)建全過程審計(jì)模式、做好財(cái)務(wù)收支審計(jì)指導(dǎo)等策略，為內(nèi)部審計(jì)工作提供保障。

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