淺談內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系

摘 ?要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，公司治理狀況逐漸受到廣泛投資者的重視，而內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮著促進(jìn)作用，兩者聯(lián)系密切。文章主要通過探析內(nèi)部審計(jì)與公司治理兩者之間存在的關(guān)系，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)對公司治理的重要性，希望通過發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能來改善公司治理結(jié)構(gòu)，提高公司治理水平，最終促進(jìn)公司實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);公司治理;公司價(jià)值最大化

一、內(nèi)部審計(jì)的定義與作用

（1）內(nèi)部審計(jì)的定義

中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中，將內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！?/p>

（2）內(nèi)部審計(jì)的作用

股東（委托方）可通過內(nèi)部審計(jì)的情況來了解管理層（受托方）的工作情況，衡量管理層工作的好壞，對管理層進(jìn)行約束、監(jiān)督、激勵(lì)以及懲罰。因?yàn)楣蓶|不能僅從主觀上去衡量管理層工作的好壞，而應(yīng)采取一系列的方式與方法找出客觀證據(jù)來對其進(jìn)行衡量與評價(jià)。由于管理層能夠比較全面的掌握公司的情況，而股東對公司的情況卻缺乏足夠充分的了解，正是由于股東與管理層在了解和掌握公司信息方面上存在較大的差異，因此股東需要采取一些方式與方法來對管理層是否會存在侵害公司利益的行為進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)防管理層實(shí)施的行為會與公司的利益背道而馳。而股東可通過內(nèi)部審計(jì)的情況來了解管理層的工作情況，衡量管理層工作的好壞，客觀地對管理層予以獎(jiǎng)懲制度。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)還可發(fā)揮監(jiān)督作用，可促進(jìn)管理層為實(shí)現(xiàn)公司利益而努力，不敢為所欲為，最終促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、公司治理的定義與作用

（1）公司治理的定義

站在廣義的角度上看，公司治理是指研究公司的控制權(quán)與剩余索取權(quán)等權(quán)力，應(yīng)如何被合理的予以分配，且其中往往涉及到公司的股東、經(jīng)營層、管理層、監(jiān)督者等廣泛的利益相關(guān)者。站在狹義的角度上看，公司治理是指通過制訂一種制度，將權(quán)利和義務(wù)在股東與管理層之間予以合理的分配。換句話說，就是研究公司股東怎樣授權(quán)給公司管理層，如何監(jiān)督公司管理層履行其職務(wù)。

（2）公司治理的作用

首先有效完善的公司治理結(jié)構(gòu)能妥善地將公司各階層的利益予以優(yōu)化和協(xié)調(diào)，使得公司各方利益都能得到較好的保護(hù)。因?yàn)楣蓶|作為委托方主要是對公司投資，在公司經(jīng)營管理方面了解較少，而管理層作為受托方，主要負(fù)責(zé)管理公司的日常經(jīng)營事務(wù)，對公司的每個(gè)方面都有著較好的了解。當(dāng)兩者之間存在利益沖突時(shí)，若得不到及時(shí)妥善的解決，管理層會為保障自身利益，做出影響公司未來發(fā)展的決策。其次健全的公司治理結(jié)構(gòu)能夠很好地避免中小股東的權(quán)利受到大股東的侵犯。當(dāng)公司發(fā)生重大事項(xiàng)，需要進(jìn)行表決時(shí)，大股東可能會為了確保其利益不受到威脅，利用其絕對的持股優(yōu)勢，形成獨(dú)裁的局面來影響公司的發(fā)展，這樣就會使得中小股東權(quán)益無法得到保障。因此需要建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，來合理地保護(hù)全部股東的權(quán)益，避免大股東對中小股東的權(quán)益予以侵犯。最后，有效的公司治理能夠讓公司正常有序的經(jīng)營、使公司的決策更加合理化，促使公司更快更和諧的發(fā)展，最終促使公司的目標(biāo)更好得以實(shí)現(xiàn)。

三、內(nèi)部審計(jì)與公司治理的關(guān)系

（1）內(nèi)部審計(jì)是公司治理的主要構(gòu)成部分

內(nèi)部審計(jì)的職能主要包括監(jiān)督和評價(jià)公司的各種經(jīng)營事項(xiàng)，預(yù)防和控制公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，監(jiān)督公司管理層經(jīng)營管理的履行情況等，因此若在公司設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，不僅有利于公司治理水平的提高，還有利于促使公司治理結(jié)構(gòu)朝著穩(wěn)定完善的方向發(fā)展。由此可見，若不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)，公司治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展將會是紙上談兵，沒有任何意義。因此可將內(nèi)部審計(jì)作為公司的一種內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，視為公司治理的主要構(gòu)成部分。

（2）內(nèi)部審計(jì)對公司治理具有促進(jìn)作用

內(nèi)部審計(jì)有助于改善公司治理存在的現(xiàn)狀，從而提高公司治理效率水平，在通常情況下，內(nèi)部審計(jì)的促進(jìn)作用表現(xiàn)為以下三方面：第一，利用內(nèi)部審計(jì)能讓公司虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表得以預(yù)防和矯正。內(nèi)部審計(jì)人員通過審計(jì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動等情況，能夠制約和監(jiān)督管理層操縱會計(jì)信息的行為，從而保證會計(jì)信息具有可靠性。第二，利用內(nèi)部審計(jì)能夠較好的對公司治理效率水平予以評價(jià)。管理層在接受股東委托之后，要保證管理層在對公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理時(shí)，能全心全意地為股東努力工作，則需要股東對管理層實(shí)施獎(jiǎng)懲考核措施，采取方法對管理層日常工作情況予以考查和評定，對于管理層的各項(xiàng)工作指標(biāo)完成情況，內(nèi)部審計(jì)人員能夠?qū)ζ溥M(jìn)行分析和報(bào)告，因此若沒有內(nèi)部審計(jì)，則公司治理中對管理層的各項(xiàng)考核措施將難以施展。第三，內(nèi)部審計(jì)能幫助公司規(guī)避和降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，公司的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃是密切相關(guān)的。一旦公司面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，則需要以內(nèi)部審計(jì)的角度對生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行細(xì)致的觀察，將生產(chǎn)管理中存在的問題予以快速報(bào)告，從而讓高層管理者發(fā)現(xiàn)問題并快速做出反映，從而降低風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)與公司治理兩者之間相輔相成，相互促進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)對改善公司治理具有促進(jìn)作用，在公司治理中能夠產(chǎn)生無法替代的影響，因此應(yīng)將兩者充分予以結(jié)合，在公司治理中完美地發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的職能與作用，幫助公司管理者更有效地進(jìn)行經(jīng)營管理活動，從而促使公司健康快速的發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值目標(biāo)最大化。

參考文獻(xiàn)

[1]蔡文英.內(nèi)部審計(jì)與公司治理的互動與共生[J].會計(jì)之友，2011（12）

[2]王舒.論內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018（02）

作者簡介：程秋芳（1990年8月），女，專職教師，助教，碩士研究生，電子科技大學(xué)成都學(xué)院，611731，會計(jì)與財(cái)務(wù)管理。