分析稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用

王勇

【摘 要】 稅收籌劃在企業(yè)財務管理中具有積極的作用，為了使企業(yè)的稅負負擔減少，穩(wěn)定的經(jīng)營，應合理的開展稅收籌劃，結(jié)合企業(yè)的情況和政策要求降低稅收，為企業(yè)的發(fā)展帶來良好的基礎(chǔ)，同時能夠提升企業(yè)的財務管理水平。本文對稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用進行了分析。

【關(guān)鍵詞】 稅收籌劃 企業(yè)財務管理 應用

引 言

我國的經(jīng)濟體制發(fā)生了改革，這使企業(yè)的財務管理工作發(fā)揮了更重要的作用，為了保證企業(yè)能夠順利的運行，需要采取有效的方式開展稅收籌劃，按照稅收制度內(nèi)容合理的進行籌劃。企業(yè)財務管理中，稅收籌劃可以為企業(yè)回避高額稅率的項目，同時使企業(yè)的稅務負擔減少，為企業(yè)的發(fā)展帶來有利的條件。因此，企業(yè)應重視稅收籌劃的進行，有效的提高經(jīng)營經(jīng)濟效益水平。

1 稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的作用

企業(yè)的財務管理中，稅收籌劃的作用表現(xiàn)在以下幾個方面，第一，可以發(fā)揮出稅收杠桿的作用，收稅作為國家進行宏觀調(diào)控的重要方式，企業(yè)的稅收籌劃的進行需要在法律的范圍內(nèi)容進行，因此，企業(yè)進行稅收籌劃是實現(xiàn)國家宏觀調(diào)控的手段，對資源的配置也起到了有效的支持作用。第二，稅收籌劃可以減少企業(yè)的稅務負擔，企業(yè)在經(jīng)營中通過稅收籌劃的開展可以是企業(yè)通過稅收優(yōu)惠來減少稅務，同時能夠使企業(yè)的自覺性加強，減少企業(yè)的納稅風險。第三，稅收籌劃可以提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，在進行稅收籌劃的時候，企業(yè)可以通過這種方式來節(jié)省成本，為企業(yè)的經(jīng)營帶來更好的保障，同時能夠使企業(yè)的能耗降低，促進了企業(yè)的發(fā)展。

2 企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用原則

稅收籌劃作為跨學科的概念，其中涉及到了多方面的內(nèi)容，包括法律以及會計等，這對稅收籌劃工作人員的專業(yè)性提出了較高的要求。在進行稅收籌劃的時候，工作人員需要考慮到以下原則：首先，稅收籌劃需要具有合法性，在開展稅收籌劃的時候應在法律允許的范圍內(nèi)容進行，當存在違法問題的時候，會增加企業(yè)的風險，難以發(fā)揮稅收籌劃的作用。其次，稅收籌應具有經(jīng)濟性，在開展的過程中企業(yè)需要進行投入，包括人力投入以及結(jié)構(gòu)創(chuàng)新等，使企業(yè)能夠更好的面對風險成本，對成本進行有效的控制，保證稅收籌劃能夠起到更好的作用。同時，稅收籌劃應具有預見性，在開展的過程中人員需要對企業(yè)的情況進行預測，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求進行及時的調(diào)整，保證稅收籌劃工作符合企業(yè)的經(jīng)濟活動和發(fā)展趨勢。最后，稅收籌劃應具有整體性，作為企業(yè)管理中的重要組成內(nèi)容，應與企業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務等之間產(chǎn)生關(guān)聯(lián)性，同時符合企業(yè)的發(fā)展要求，從而起到有效的作用。

3 稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的應用

3.1稅收籌劃在籌資決策中的應用

企業(yè)在開展籌資規(guī)劃的時候，應先了解與規(guī)劃內(nèi)容相關(guān)的財務信息，促進資金的注入。企業(yè)應根據(jù)自身的情況，選擇和企業(yè)經(jīng)營模式相符的融資模式，將稅負以及成本支付之間的差異性明確，使稅收籌劃能夠更加合理，為企業(yè)節(jié)省融資成本，同時也能使企業(yè)在短時間之內(nèi)獲得更多的資金。企業(yè)應通過稅前扣除折舊費的方式來減少所得稅額，但是這種方式會使企業(yè)的成本計算方式與繳納的結(jié)果之間出現(xiàn)較大的差異，可以通過債務以及權(quán)益角度進行分析。首先，債務籌資指的是在企業(yè)引進資金的時候，利用金融借貸以及融資租賃等方式進行籌資，這種方式具有較大的優(yōu)勢，企業(yè)獲得的資金成本能夠被計入到期間費用之中，并且通過稅前抵扣來減少企業(yè)的所得稅支出。這種方式存在一定的問題，在債務到期后應與本息共同償還，當企業(yè)的經(jīng)濟收益情況不理想的時候，會使企業(yè)面臨較大的資金壓力。其次，權(quán)益籌資指的是企業(yè)利用多種方式進行籌資，比如內(nèi)部的籌資活動等，這種方式具有一些優(yōu)點，在長時間采用這種法定是的時候，企業(yè)會面臨股權(quán)資本現(xiàn)象，籌資到期后不需要償還本息，同時沒有固定的利息支出。因此，這種方式和前者比較，成本比較高。另外，企業(yè)的籌資可以采取融資租賃的方式，這種方式不屬于以上兩種，而是介于中間。企業(yè)根據(jù)出租的物品進行所有權(quán)分離，達到節(jié)稅的效果，同時，這種方式可以將企業(yè)的財務結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化。采用不同的融資方式對企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)有著不同的影響，企業(yè)面臨的風險也不同，但是這為稅收籌劃的開展帶來了更多的機會。企業(yè)需要對籌資活動的收益以及風險進行分析，使企業(yè)的價值能夠?qū)崿F(xiàn)最大化。

3.2稅收籌劃在投資決策中的應用

在目前的社會經(jīng)濟發(fā)展中，企業(yè)的投資活動的目標時獲得更多的經(jīng)濟利益，企業(yè)的投資活動中包含了不同企業(yè)的合并和聯(lián)營，這些投資活動都會作為跨區(qū)域的行為。采用不同的投資方式以及核算方式等會使企業(yè)的稅負水平出現(xiàn)不同，同時為企業(yè)的投資活動帶來稅收籌劃的機會。在企業(yè)的投資過程中，應結(jié)合自身的組織形式以及已有的基礎(chǔ)設施情況，分析稅收政策對企業(yè)帶來的影響。在不同的地區(qū)之中，企業(yè)面臨的稅收征管政策也會出現(xiàn)不同，而在國際角度分析，一些地區(qū)例如安道爾等稅收比較低，我國的企業(yè)在這些地區(qū)之中可以減少一些稅費的支出。根據(jù)各個地區(qū)的不同情況，經(jīng)濟發(fā)展的水平也存在一定的差異，經(jīng)濟比較落后的地區(qū)，政府會出臺一些關(guān)于稅收的相關(guān)政策，進而使企業(yè)進行注冊。因此，企業(yè)在這個地區(qū)注冊公司可以減少稅費。在選擇投資產(chǎn)業(yè)的時候，應結(jié)合不同的產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收政策確定，根據(jù)優(yōu)惠的措施對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進行調(diào)節(jié)，使企業(yè)投資的稅收籌劃得到優(yōu)化。企業(yè)應選擇長期享有政府稅收支持的產(chǎn)業(yè)，包括農(nóng)業(yè)或者環(huán)保業(yè)等，通過對這部分產(chǎn)業(yè)進行投資可以減少稅收。投資的時候企業(yè)的稅收籌劃中包括：選擇適合的長期投資核算方式開展稅收籌劃，還可以結(jié)合成本法內(nèi)容進行稅收籌劃;推遲獲利年度，將經(jīng)營期延長，采用稅前利潤來彌補企業(yè)的虧損部分;將經(jīng)濟發(fā)展水平較低的低稅地區(qū)的企業(yè)稅收利潤進行保留，不將其轉(zhuǎn)增資本進行分配;通過投資建廠的方式或者兼收并購進行投資，使企業(yè)的投資稅負負擔減少。

3.3稅收籌劃在資金運轉(zhuǎn)中的應用

大部分企業(yè)在經(jīng)營中需要經(jīng)過多個環(huán)節(jié)，包括生產(chǎn)、銷售等，在每個環(huán)節(jié)中，企業(yè)的稅收標準也不同。企業(yè)應根據(jù)目前國家發(fā)布的稅收政策，根據(jù)地方稅收要求來進行稅收籌劃，使稅收籌劃具有更好的效果。比如，企業(yè)處于銷售的過程中，采用的稅收籌劃應結(jié)合收入的金額來確定，在稅收管理中應選擇適合的結(jié)算方式。通過適合的結(jié)算方式能夠使納稅時間得到改善，這樣能夠為企業(yè)帶來更多的時間進行籌資。因此，企業(yè)在采用稅收籌劃進行資金管理的適合，可以使納稅期延長，減少稅負的負擔。隨著金融時代的發(fā)展，企業(yè)會受到資本市場的影響，為更對的企業(yè)帶來創(chuàng)業(yè)的機會，使企業(yè)借助資本的支持力量來進行發(fā)展。企業(yè)還可以通過勞務報酬稅收籌劃來減少個人所得稅以及企業(yè)成本，使企業(yè)的經(jīng)營有更好的收益。將勞務報酬與個體戶生產(chǎn)收益進行轉(zhuǎn)化，進而開展稅收籌劃。也就是得到勞務報酬的納稅人從收入中支付給中介報酬，在定率扣除20%之后就不再進行扣除，以此減少稅負負擔。

結(jié) 語

稅收籌劃在企業(yè)的發(fā)展中有著重要的作用，企業(yè)的財務管理需要根據(jù)稅收籌劃的原則開展工作，通過合法性、經(jīng)濟性以及預見性等基礎(chǔ)來加強稅收籌劃的效果，并且對稅收籌劃有正確的認識，能夠規(guī)避稅收籌劃的風險，同時加強稅務部門和中介之間的溝通，通過自身的稅收籌劃能力的提升為企業(yè)的發(fā)展帶來更好的條件，進而使稅收籌劃在企業(yè)的財務管理中發(fā)揮有效的作用，促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

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