煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系優(yōu)化研究

■張韞（河南焦煤能源有限公司中馬村礦）

首先應(yīng)當(dāng)明確一點(diǎn)，國家調(diào)整經(jīng)濟(jì)、能源結(jié)構(gòu)的側(cè)重點(diǎn)，就是增加跨行業(yè)、對(duì)外產(chǎn)業(yè)投資，這間接導(dǎo)致了煤炭需求的下降，煤炭企業(yè)從市場獲取的利益，與過去相比明顯下滑，種種原因交織在一起，導(dǎo)致經(jīng)營出現(xiàn)困難的煤炭企業(yè)數(shù)量急劇增加，如何對(duì)煤炭企業(yè)所面臨問題進(jìn)行有效解決，自然成為現(xiàn)階段工作的重點(diǎn)。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的概述

財(cái)務(wù)管理工作包含十分廣泛的內(nèi)容，例如，財(cái)務(wù)管理與核算、財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理、財(cái)務(wù)審批報(bào)備等，內(nèi)控制度是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)內(nèi)部所依托的主要制度，能夠保證企業(yè)行為符合相關(guān)法律規(guī)范，提高財(cái)務(wù)活動(dòng)具有的真實(shí)性。財(cái)務(wù)內(nèi)控的出現(xiàn)，與企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)的發(fā)展密切相關(guān)。對(duì)煤炭企業(yè)而言，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)控的目的，主要是優(yōu)化現(xiàn)有財(cái)務(wù)系統(tǒng)，加大控制企業(yè)管理、經(jīng)營和生產(chǎn)的力度，使自身的綜合競爭力得到顯著提高。落實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的關(guān)鍵，就是建設(shè)企業(yè)制度，突出所制定機(jī)制和制度在系統(tǒng)化方面具有的優(yōu)勢，另外，財(cái)務(wù)內(nèi)控的任務(wù)，主要是監(jiān)督并控制煤炭企業(yè)的管理、經(jīng)營等環(huán)節(jié)，在減少工作失誤的基礎(chǔ)上，提高工作效率，約束并推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，由此可見，要想使煤炭企業(yè)現(xiàn)階段所面臨問題得到有效解決，關(guān)鍵是進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控。

二、煤炭企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

通過分析能夠看出，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用，無法在企業(yè)內(nèi)部得到充分發(fā)揮的原因，主要集中在以下方面：首先，企業(yè)仍舊沿用傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)容的重要性并未引起重視，自然不會(huì)深入了解財(cái)務(wù)內(nèi)控的知識(shí)及設(shè)置方法；其次，企業(yè)面臨著專業(yè)人才緊缺的情況，從事財(cái)務(wù)管理工作的人員，不僅能力低下，還缺少應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這并不利于財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行；接下來，制度不規(guī)范也是該企業(yè)面臨的核心問題，企業(yè)管理者沒有做到專人專項(xiàng)，而采購、生產(chǎn)、銷售部門各自為政，是導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬簿資料不全的主要原因，所制定規(guī)章制度，在制約管理方面具有的作用，無法得到充分發(fā)揮；最后，企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所制定管理制度存在漏洞，在系統(tǒng)性、科學(xué)性方面難以得到保證，管理制度的效果無法得到真正的發(fā)揮，久而久之，處于發(fā)展過程中的煤炭企業(yè)，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率會(huì)變得更大[1]。

三、優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的有效策略

作為單獨(dú)存在的市場主體，煤炭企業(yè)往往獨(dú)立存在于市場經(jīng)濟(jì)中，因此，要想增強(qiáng)企業(yè)具有的綜合競爭力，以此來實(shí)現(xiàn)提升經(jīng)濟(jì)產(chǎn)值利潤的目標(biāo)，關(guān)鍵是建立一套具備涵蓋資金預(yù)算和線上收支付的資金系統(tǒng)，需要由煤化、集團(tuán)逐級(jí)批復(fù)才能線上支付，通過財(cái)務(wù)共享的方式，加快企業(yè)發(fā)展的速度。在建立相關(guān)體系的過程中，工作人員應(yīng)著重考慮以下內(nèi)容：

（一）重視財(cái)務(wù)管理與核算

作為財(cái)務(wù)管理制度的核心，財(cái)務(wù)管理與結(jié)算制度的意義不言而喻，煤炭企業(yè)只有在資金的支持下，才能完成生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，因此，對(duì)資金收支進(jìn)行管理很有必要，具體來說，就是統(tǒng)計(jì)企業(yè)資產(chǎn)并掌握具體數(shù)額，管理每日資金的支出和收入。對(duì)財(cái)務(wù)管理與核算所依托的制度進(jìn)行構(gòu)建的前提，是對(duì)企業(yè)每日收支情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并詳實(shí)記錄，保證企業(yè)經(jīng)營管理情況，能夠被全面、準(zhǔn)確地反映出來，只有這樣才能為后續(xù)建設(shè)工作的開展提供參考依據(jù)。

（二）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理

財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容，主要是未來一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營狀況。煤炭企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理時(shí)，應(yīng)將側(cè)重點(diǎn)放在以下方面：其一，建立相應(yīng)的管理體系，多數(shù)煤炭企業(yè)尚未針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)管理體系進(jìn)行建立，而是選擇將該項(xiàng)工作交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，矛盾或沖突的存在無法避免，因此，建立符合財(cái)務(wù)預(yù)算要求的管理體系，使財(cái)務(wù)預(yù)算工作變得更加規(guī)范，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義；其二，保證財(cái)務(wù)預(yù)算具有對(duì)各部門職能及經(jīng)濟(jì)關(guān)系進(jìn)行綜合、全面協(xié)調(diào)與規(guī)劃的能力，突出決策目標(biāo)的定量化、具體化與系統(tǒng)化特點(diǎn)，真正做到各司其職，為企業(yè)所制定財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)；其三，深化工作人員具有的認(rèn)知，使其明確財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)發(fā)展具有的積極作用，在編制、申報(bào)和批復(fù)預(yù)算時(shí)，做到細(xì)致、嚴(yán)謹(jǐn)，保證財(cái)務(wù)預(yù)算的相關(guān)工作，可以在煤炭企業(yè)內(nèi)部得到有效落實(shí)[2]。

（三）建設(shè)綜合管理制度

綜合管理制度的作用，主要是為財(cái)務(wù)工作指明方向。煤炭企業(yè)對(duì)總體情況進(jìn)行預(yù)測和評(píng)估所得出結(jié)論即為年度預(yù)算，年度預(yù)算通常被用來指導(dǎo)企業(yè)后續(xù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展，只有重視年度預(yù)算，才能保證所建立內(nèi)控體系科學(xué)、有效。建立財(cái)務(wù)分析制度，有利于企業(yè)對(duì)自身的賬務(wù)關(guān)系進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，以資金收支存在的為依據(jù)，籌劃并部署后續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。作為財(cái)務(wù)管理所不可或缺的組成部分，財(cái)務(wù)檔案管理具有無法被替代的重要作用，這是因?yàn)槠髽I(yè)所生成財(cái)務(wù)信息不僅具有及時(shí)性，還具有長遠(yuǎn)的參考價(jià)值，如果企業(yè)所開展經(jīng)濟(jì)工作存在偏差，則需要參考財(cái)務(wù)檔案的內(nèi)容，確定導(dǎo)致問題出現(xiàn)的原因并進(jìn)行整改，內(nèi)控管理工作具有的實(shí)效性，在此過程中得到了充分地顯示。

（四）完善財(cái)務(wù)的內(nèi)控管理

對(duì)煤炭企業(yè)而言，完善內(nèi)控管理的目的，主要是銜接工作環(huán)節(jié)、提高工作質(zhì)量。工作人員應(yīng)先對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行深入了解，充分考慮企業(yè)規(guī)模和財(cái)務(wù)要素，再制定相應(yīng)的內(nèi)控體系，保證所制定體系與煤炭企業(yè)的性質(zhì)、特點(diǎn)高度契合。財(cái)務(wù)內(nèi)控的內(nèi)容，主要包括：投資管理、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息、收益管理、財(cái)務(wù)預(yù)算等，只有全面、系統(tǒng)地了解財(cái)務(wù)內(nèi)控需要涵蓋的內(nèi)容，才能避免推卸責(zé)任等情況的出現(xiàn)，從而為后續(xù)工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。實(shí)踐證明，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的作用，不僅包括對(duì)經(jīng)營成本進(jìn)行科學(xué)核算，還包括細(xì)化考核指標(biāo)、規(guī)劃企業(yè)發(fā)展、提高監(jiān)督有效性和規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)企業(yè)發(fā)展十分有利。

（五）對(duì)財(cái)務(wù)審批進(jìn)行報(bào)備

作為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)體系而存在的煤炭企業(yè)，內(nèi)部結(jié)構(gòu)往往較為復(fù)雜，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作的部門為財(cái)務(wù)部門，只有對(duì)財(cái)務(wù)審批進(jìn)行報(bào)備，才能保證企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況具有準(zhǔn)確的了解，這對(duì)構(gòu)建內(nèi)控體系的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有積極作用[3]。例如，企業(yè)某部門需要使用大額資金，對(duì)財(cái)務(wù)審批進(jìn)行報(bào)備，可以使管理者準(zhǔn)確掌握資金使用的具體情況，為內(nèi)部管理及相關(guān)工作的開展指明方向。

（六）加大內(nèi)部監(jiān)督的力度

審計(jì)監(jiān)督不到位是導(dǎo)致工作疏于管理的主要原因，要想完善工作質(zhì)量、提高工作效率，加大內(nèi)部監(jiān)督的力度很有必要。首先，明確劃分職務(wù)和職責(zé)，避免交叉、重疊等現(xiàn)象的出現(xiàn)，從根本上解決職責(zé)推卸、權(quán)力濫用的問題，為監(jiān)管工作的開展提供方便；其次，建立負(fù)責(zé)監(jiān)督和審計(jì)的部門機(jī)構(gòu)，提高工作具有的專業(yè)化、體系化水平，使監(jiān)管的作用得到充分實(shí)現(xiàn)；接下來，擴(kuò)大監(jiān)督范圍，從事前、事中和事后三個(gè)方面，落實(shí)監(jiān)督工作。其中，事前監(jiān)督的作用是提高預(yù)算合理性，事中監(jiān)督的作用是發(fā)現(xiàn)并調(diào)控不良風(fēng)向，事后監(jiān)督的作用是保證監(jiān)督與工作的有機(jī)結(jié)合；最后，核查財(cái)務(wù)信息，這是因?yàn)樨?cái)務(wù)資料是企業(yè)內(nèi)部最真實(shí)的原始資料，只有保證財(cái)務(wù)資料正確、客觀，其作用才能在企業(yè)發(fā)展的過程中得到充分發(fā)揮。

（七）重視潛在風(fēng)險(xiǎn)的防范

防范風(fēng)險(xiǎn)的目的是預(yù)防發(fā)生突發(fā)事件，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到影響。煤炭企業(yè)較易受到環(huán)境、政策等外界因素的影響，從而出現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范自然很有必要，只有這樣才能使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)論

通過上文的分析可知，要想使煤炭企業(yè)在市場中始終保有強(qiáng)勁的動(dòng)力，關(guān)鍵是提高其綜合競爭力，財(cái)會(huì)工作是煤炭企業(yè)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所依托的基礎(chǔ)，內(nèi)控管理制度對(duì)企業(yè)發(fā)展具有顯著的推動(dòng)作用，因此，企業(yè)管理者要想使企業(yè)得到長足的發(fā)展，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)內(nèi)控管理體系進(jìn)行建設(shè)，具有十分重要的作用。