財會專業(yè)教育教學(xué)方法與考核方式改革的研究
——以《稅法》課程為例

■彭娉婷（海口經(jīng)濟學(xué)院）

財會專業(yè)一直是各大高校招生的“熱門”專業(yè)，每年的招生人數(shù)在整個高校招生專業(yè)體系里也一直是名列前茅的，而財會專業(yè)的人才培養(yǎng)體系里，各門課程的教學(xué)方法和考核方式都至關(guān)重要，直接關(guān)系到各高校是否可以培養(yǎng)適合社會發(fā)展、企業(yè)需要的財會人才，本論文將以《稅法》課程為例，對財會專業(yè)教育教學(xué)方法與考核方式改革進行研究，以期能更進一步完善財會專業(yè)的人才培養(yǎng)方案，為社會輸送更多的高質(zhì)量的專業(yè)財會工作人員。

一、財會專業(yè)《稅法》課程的改革發(fā)展路徑分析

《稅法》課程是高等院校經(jīng)濟管理類相關(guān)專業(yè)的基礎(chǔ)課程，其在整個專業(yè)課程里更是處于越來越重要的地位。在具體的教學(xué)過程中，它隨著中國稅收理論與實踐的發(fā)展而得以不斷的完善和充實。目前，《稅法》是注冊會計師全國統(tǒng)一考試的科目之一，是稅務(wù)師全國統(tǒng)一考試的主要內(nèi)容，是會計職業(yè)資格考試內(nèi)容的主體部分，是財會乃至經(jīng)管專業(yè)的核心課程。追溯其發(fā)展的主要改革過程，大致可以分為三個階段：

（一）傳統(tǒng)的純理論教學(xué)階段

在該階段，《稅法》課程主要就是介紹國家的一些政策法規(guī)，并沒有形成系統(tǒng)的教學(xué)體系，從課程內(nèi)容、教學(xué)方法以及教學(xué)手段等方面來看，都處于傳統(tǒng)的教學(xué)模式。

（二）理論教學(xué)的不斷完善階段

隨著國家稅制改革力度的進一步加大，特別是2016 年5 月1日全國全面“營改增”的正式推行，國家的稅制改革又上了一個新的臺階，稅法課程的重要性更加凸顯，學(xué)院相關(guān)教師對教學(xué)內(nèi)容做了新的調(diào)整，對教學(xué)大綱、教案也進行了匹配的修正，完善和充實了往日的教學(xué)內(nèi)容，使得稅法課程的理論教學(xué)更貼合實際，同時，所有的稅法課程均使用多媒體教學(xué)，完善了教學(xué)方法，有利于學(xué)生更準確的掌握相關(guān)知識。

（三）以理論教學(xué)為主，逐步引入實踐教學(xué)的現(xiàn)階段

稅法課程實踐性較強，在形成了較為成熟的理論課程體系之后，各學(xué)院老師開始著手實踐教學(xué)與理論教學(xué)進行有效融合的新的教學(xué)模式的探索。在制定會計、審計、財務(wù)管理專業(yè)的人才培養(yǎng)方案時，針對稅法課程列明了課內(nèi)實訓(xùn)學(xué)時，并要求課程組老師制定專門實訓(xùn)環(huán)節(jié)，做到理論與實踐的有機結(jié)合。另，在開設(shè)《稅法》課程的基礎(chǔ)上，還開設(shè)了《稅務(wù)會計》《稅務(wù)籌劃》《網(wǎng)上報稅》等相關(guān)和后續(xù)課程，這就能讓有關(guān)于“稅”的教學(xué)更全面，進一步的充實理論與實踐教學(xué)。

二、財會專業(yè)《稅法》課程教育教學(xué)方法與考核方式的現(xiàn)狀分析

（一）我國稅制改革比較頻繁，《稅法》課程教學(xué)難度較大

《稅法》課程時效性比較強，我國的稅制一直處于不斷的改革當(dāng)中，2016 年5 月1 日全面“營改增”鋪開，后續(xù)不斷的有關(guān)于增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、煙葉稅等的政策更新，2018 年10月個人所得稅也進行了全新的改革，而政策的更新、變化不會停留，還會一直延續(xù)，這就使得《稅法》課程的教學(xué)難度增加，教師在進行講解前更需要有針對性的對“稅”的理論層面知識進行及時的了解和學(xué)習(xí)。

（二）財會專業(yè)《稅法》課程太過偏重于理論教學(xué)

財經(jīng)類專業(yè)所設(shè)稅法課程與法學(xué)專業(yè)所設(shè)稅法課程有著本質(zhì)的區(qū)別，財經(jīng)類所設(shè)稅法課程注重的是各個稅種應(yīng)納稅額的計算，而法學(xué)專業(yè)所設(shè)稅法課程更多的是各項法律條文以及政策法規(guī)的具體解讀和研究，而鑒于專業(yè)的特殊性，以及現(xiàn)在國家對于稅收征管工作的不斷加強，各企業(yè)的納稅意識日漸強化，對于財務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來越高，甚至有一些大型企業(yè)會進一步的對財務(wù)人員的稅務(wù)籌劃水平提出一定的要求，需要其能提出具體的可執(zhí)行的稅收籌劃方案，為企業(yè)合理的進行避稅。這就需要相關(guān)人員熟悉各個稅種的所有政策內(nèi)容，能準確的對所在單位所涉及的稅種應(yīng)納稅額進行熟練的計算。但在財會專業(yè)《稅法》課程的教學(xué)過程中，也多數(shù)就是偏重于理論教學(xué)，并沒有讓學(xué)生真正的去感受與實踐工作的結(jié)合。

三、財會專業(yè)《稅法》課程教育教學(xué)方法與考核方式的改革方向分析

《稅法》是財會專業(yè)-會計學(xué)、審計學(xué)、財務(wù)管理專業(yè)的主干課程。其旨在培養(yǎng)具有專業(yè)知識和技能的應(yīng)用型人才。學(xué)習(xí)本課程，要求學(xué)生掌握的先修課程包括《基礎(chǔ)會計學(xué)》《財務(wù)會計》、等，并為學(xué)習(xí)《稅務(wù)會計》《稅務(wù)籌劃》《網(wǎng)上報稅》等后續(xù)課程奠定基礎(chǔ)。學(xué)校欲培養(yǎng)具備管理、經(jīng)濟、金融、理財和法律等方面的知識和能力，能在工商企業(yè)、金融企業(yè)、事業(yè)單位及政府部門從事財務(wù)教學(xué)以及科研方面工作的管理學(xué)科的高素質(zhì)應(yīng)用型專門人才，《稅法》課程是各高校必須重視的課程，以下就財會專業(yè)《稅法》課程教育教學(xué)方法與考核方式的改革方向進行分析：

（一）以案例為引導(dǎo)，以信息化為載體，構(gòu)建理論教學(xué)和實踐仿真模擬“雙輪驅(qū)動”的教學(xué)模式

《稅法》課程實踐性較強，要求學(xué)生在清楚有關(guān)于稅收理論以及稅法十一大要素的前提下，能夠準確的掌握屬于稅收實體法18個具體稅種的納稅義務(wù)人、征收對象、稅率、稅目、計稅依據(jù)、優(yōu)惠政策、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點等內(nèi)容，并在此理論知識掌握的基礎(chǔ)上，能具體的進行納稅核算和申報。這就要求稅法教學(xué)應(yīng)該注意理論與實踐的一體化。

在整個《稅法》課程體系建設(shè)過程中，堅持把培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力和創(chuàng)新精神作為主線，將仿真模擬、案例分析嵌入到理論教學(xué)中，貼近稅收實務(wù)工作，突出啟發(fā)性教學(xué)，積極推動課程改革與創(chuàng)新，成效較為顯著。

（二）以專業(yè)化人才培養(yǎng)為目標(biāo)，擴展稅法課程教學(xué)的內(nèi)涵

以稅務(wù)知識、信息技能與職業(yè)素養(yǎng)一體的人才觀為基礎(chǔ)，以社會需求、企業(yè)需求、企業(yè)崗位需求為導(dǎo)向，基于財稅一體化的教育理念，實現(xiàn)國內(nèi)國際稅務(wù)職業(yè)界和教育界的良性互動，建立了多渠道、多途徑、課內(nèi)課外結(jié)合、校內(nèi)校外結(jié)合的教學(xué)體系，著力培養(yǎng)學(xué)生適應(yīng)市場細分、信息化發(fā)展需要的職業(yè)能力。

（三）注重學(xué)生的個性化發(fā)展

《稅法》課程在教學(xué)過程中，對于學(xué)生個性的注重不容忽視，整個稅法的課程設(shè)計應(yīng)當(dāng)考慮學(xué)生的知識基礎(chǔ)、自主學(xué)習(xí)能力、學(xué)習(xí)習(xí)慣以及興趣愛好等不同的實際情況，為不同類型的學(xué)生設(shè)計不同的學(xué)習(xí)方法，讓學(xué)生掌握主動性，做到因材施教。

（四）進一步加大實踐教學(xué)基地的范圍

在課程實訓(xùn)學(xué)時的基礎(chǔ)上，學(xué)院綜合利用寒暑假期間，發(fā)動學(xué)生前往稅務(wù)局實習(xí)，切身了解、體會有關(guān)于“稅收”“稅法”的實踐概念，學(xué)?？蛇M一步加大實踐教學(xué)基地的范圍，定期安排學(xué)生前往實踐基地實習(xí)，通過不斷加強實踐教學(xué)，形成了理論與實踐并重的教學(xué)體系，使得課程結(jié)構(gòu)更合理，學(xué)生的實際操作能力和綜合運用能力也得到不斷的加強。

（五）加強過程考核，形成以學(xué)生為主體的課程考核方式

課程學(xué)習(xí)方式有課堂講授、習(xí)題講評、實驗教學(xué)，結(jié)合外聘教師授課和企業(yè)實踐等形式。為了更客觀、真實、全面地反映學(xué)生的學(xué)習(xí)能力與效果，我們大膽地進行了課程考核方式改革，形成了以學(xué)生為主體的課程考核方式：采取模塊式結(jié)構(gòu)考核方法。四大考核模塊：一是學(xué)生選取相關(guān)案例進行稅種、稅額的分析，計算3--4 次，占總成績的10%；二是閱讀專業(yè)相關(guān)書籍，撰寫（手寫）不少于3000 字的讀書筆記，占總成績的10%；三是期末試題庫閉卷機考，占總成績的70%；四是課內(nèi)實訓(xùn)材料的完成，占總成績的10%。這種考核方式培養(yǎng)了學(xué)生對課程的理解、分析、判斷和應(yīng)用等多方面的能力，使學(xué)生在學(xué)習(xí)中更加注重過程的努力與表現(xiàn)，有利于形成學(xué)生的團隊協(xié)助精神，提高其綜合素質(zhì)。

四、結(jié)論

目前，各高校正在大力推動應(yīng)用型本科的轉(zhuǎn)型工作，《稅法》課程作為實踐性較強的一門專業(yè)基礎(chǔ)課，以介紹中國現(xiàn)行稅收制度為主要內(nèi)容，以培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用能力為核心，通過理論教學(xué)和實驗教學(xué)使學(xué)生掌握稅法的基本知識和操作技能，具備一定的科研能力和實踐能力，能對實際工作過程中所在單位所涉及的稅種應(yīng)納稅額進行準確的計算，并能解決實際工作中面臨的涉及“稅”的問題。故，財會專業(yè)教育教學(xué)方法與考核方式的改革勢在必行。