企業(yè)如何建立完善的內(nèi)部控制體系

■熊麗琴（南昌好富臣貿(mào)易有限公司）

隨著我國企業(yè)的快速發(fā)展和管理方法的更新，怎樣充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要作用，防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生顯得尤為重要。因此這就需要企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，能夠?qū)ζ髽I(yè)的方方面面進(jìn)行有力的監(jiān)督管理，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題并解決，從而促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展。

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

中小企業(yè)內(nèi)部控制制度意指根據(jù)控制論的方法和要求，并結(jié)合本企業(yè)實際發(fā)展情況，建立一套符合本企業(yè)實際情況的控制制度，從而對企業(yè)經(jīng)濟活動、生產(chǎn)流程等進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理。完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性、保障企業(yè)的資金正常運作等，同時還能夠為企業(yè)的長久發(fā)展提供支持，幫助企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員做出科學(xué)合理的決策，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟收益和競爭能力，推動企業(yè)又好又快發(fā)展[1]。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問題

（一）對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不重視

由于內(nèi)部控制理論、制度等都是起源于國外，對于我國中小企業(yè)而言，屬于“外國貨”，這就使得中小企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員并未意識到內(nèi)部控制制度的重要意義，并未樹立良好的企業(yè)內(nèi)部控意識，從而嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，導(dǎo)致濫用職權(quán)、營私舞弊等情況時有發(fā)生。有些中小企業(yè)雖然建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，但只是對企業(yè)的某個生產(chǎn)活動或者重要內(nèi)容進(jìn)行控制，并未將內(nèi)部控制制度滲透于企業(yè)的方方面面，從而影響企業(yè)經(jīng)濟利潤的提升。除此之外，在實施中小企業(yè)內(nèi)部控制制度時，有些企業(yè)員工從自身利潤考慮，因此并未有效落實企業(yè)內(nèi)部控制，從而使得企業(yè)員工上下在企業(yè)的長久發(fā)展過程中并未將內(nèi)部控制制度放在企業(yè)發(fā)展的重中之重位置中，從而嚴(yán)重影響企業(yè)的長久發(fā)展。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)雜亂無章

由于我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，導(dǎo)致內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)雜亂無章、崗位責(zé)任制度不完善、職權(quán)分配不合理的現(xiàn)象普遍存在。除此之外，有些中小企業(yè)在崗位職責(zé)設(shè)置、相關(guān)權(quán)限的分配等方面，與企業(yè)實際的內(nèi)部控制制度不相適應(yīng)，導(dǎo)致在一些重大事件決策、執(zhí)行等過程中，不能夠制定切實可行的方案計劃；有時還會出現(xiàn)出納責(zé)任和會計責(zé)任同一個人承擔(dān)的現(xiàn)象，從而嚴(yán)重影響工作效率，造成資源浪費和內(nèi)部控制制度失效等現(xiàn)象。由于中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員少，組織結(jié)構(gòu)雜亂無章，管理比較靈活，普遍存在一個人身兼數(shù)職的情況，多數(shù)情況中存在分工不明確，崗位職責(zé)不清晰的情況，增加企業(yè)內(nèi)部控制管理難度，嚴(yán)重影響企業(yè)的長久發(fā)展。

（三）有待提升綜合能力的內(nèi)部控制人員

在我國中小企業(yè)中，存在對內(nèi)部控制認(rèn)識不足、薄弱的內(nèi)部控制意識等問題，具體而言：（1）一些內(nèi)部控制人員的自身專業(yè)能力不高、缺乏豐富的理論知識、缺乏實踐能力，導(dǎo)致分析判斷能力不足，從而不能夠滿足企業(yè)內(nèi)部控制制度的實際需求[2]。（2）雖然有些中小企業(yè)的內(nèi)部控制人員擁有較高的專業(yè)能力，但是由于從自身利益方面考慮忽視職業(yè)道德素質(zhì)，使得在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制漏洞，不能夠及時的上報解決，嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立。

（四）中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督、評價制度不完善

內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部最為重要監(jiān)督管理部門，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立發(fā)揮著十分重要的作用。根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度，我國上市企業(yè)必須建立內(nèi)部審計部門，但在實際過程中，由于我國中小企業(yè)缺少對監(jiān)督管理部門的需求，從而使得有諸多中小企業(yè)并未建立內(nèi)部控制制度，亦或者是即使建立了內(nèi)部控制制度，但卻缺少監(jiān)督和管理，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度并未發(fā)揮其作用。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策建議

（一）提高對建立完善內(nèi)部控制制度的重視度

建立完善內(nèi)部控制制度對中小企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)活動流程、保障資金的正常運作和有效防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生有著十分重要的現(xiàn)實意義[3]。但如何保障企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性和充分發(fā)揮其自身作用，最為主要是內(nèi)部控制制度是否能夠得到中小企業(yè)全員上下的認(rèn)可和支持，換句話而言就是建立完善的中小企業(yè)內(nèi)部控制制度是否符合自身的發(fā)展需求。所以，中小企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)將建立完善的內(nèi)部控制制度放在企業(yè)發(fā)展的首要位置中，使得企業(yè)全員上下自覺學(xué)習(xí)企業(yè)內(nèi)部控制理論知識，從而提高全員上下企業(yè)內(nèi)部控制制度知識水平。除此之外，還應(yīng)加大企業(yè)內(nèi)部控制制度的宣傳力度，使得企業(yè)全員上下充分意識到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要意義，促使企業(yè)上下樹立良好的內(nèi)部控制意識，能夠在日常工作中自覺執(zhí)行內(nèi)部控制制度，從而促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展。只有這樣才可以使得在實施內(nèi)部控制制度時，得到全員的支持，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度日趨完善。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的體系建設(shè)

內(nèi)部控制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，不論是設(shè)計環(huán)節(jié)還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都是需要企業(yè)全員上下的配合，才可以充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用。所以，中小企業(yè)全員上下和高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，并設(shè)計科學(xué)合理的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和崗位人員的權(quán)利分配。對企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，合理分配部門崗位責(zé)任時，應(yīng)要從以下幾點進(jìn)行全面性的考慮，具體而言：（1）應(yīng)要符合相應(yīng)的規(guī)章制度和行為準(zhǔn)則，并且不得與國家的法律法規(guī)相沖突。（2）積極學(xué)習(xí)和引進(jìn)其他企業(yè)優(yōu)秀的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)計方案和部門崗位責(zé)任分配制度，并與本企業(yè)實際情況相結(jié)合，從而設(shè)計符合本企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟情況相適應(yīng)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)[4]。（3）企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)要詳細(xì)了解的企業(yè)員工對崗位的需求、經(jīng)驗、專業(yè)能力和知識，使其分配合理的崗位，從而充分調(diào)動員工的積極性和主動性，以飽滿的熱情投入到工作中。以內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計優(yōu)化和合理分配部門崗位責(zé)任為前提，對企業(yè)的部門、活動等制定科學(xué)、合理、規(guī)范性的內(nèi)部控制程序和制度，從而為工作標(biāo)準(zhǔn)、崗位責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完美落實，為企業(yè)的長久發(fā)展打下夯實的基礎(chǔ)。

（三）提高內(nèi)部控制人員的綜合能力

中小企業(yè)內(nèi)部控制人員綜合能力的高低對企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全和順利實施有著非常重要的影響。中小企業(yè)內(nèi)部控制人員具有良好的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力，才可以為建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度提供保障。因此應(yīng)加強中小企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合能力，加強企業(yè)內(nèi)部控制人員的職業(yè)道德素養(yǎng)、法律意識等教育，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制人員職業(yè)道德素質(zhì)和法律意識得以提升，使得在履行職責(zé)時能夠以公平、公正態(tài)度對待工作，擁有良好的責(zé)任意識和紀(jì)律感。除此之外，還應(yīng)不斷提升企業(yè)內(nèi)部控制人員的專業(yè)能力，可以定期開展培訓(xùn)大會，邀請優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)部控制人員進(jìn)行經(jīng)驗講解，促使企業(yè)內(nèi)部控制人員專業(yè)能力不斷提升，使得能夠勝任自身的崗位，熟練掌握業(yè)務(wù)流程，從而能夠在執(zhí)行內(nèi)部控制任務(wù)時，使用科學(xué)合理的方法，提升內(nèi)部控制執(zhí)行效率，促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展。

（四）建立內(nèi)部控制評價內(nèi)容和加強內(nèi)部審計

從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素入手，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點和管理要求，確定內(nèi)部控制全面評價的具體內(nèi)容。

中小企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度之后，為保障內(nèi)部控制制度能夠充分發(fā)揮其自身重要作用，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的主要任務(wù)，這就需要內(nèi)部審計部門應(yīng)要進(jìn)行監(jiān)督和管理。對于一個企業(yè)而言，最能夠發(fā)揮管理監(jiān)督的部門為內(nèi)部審計部門[5]。因此這就需要提高對內(nèi)部審計職能的認(rèn)識度、建立符合實際情況的內(nèi)部審計制度，從而能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督管理的重要作用，使得內(nèi)部審計部門成為企業(yè)內(nèi)部部門的重要組成部分；對企業(yè)各個部門進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理、綜合性評價和考核；能夠?qū)⒔Y(jié)果反饋給企業(yè)管理人員，幫助企業(yè)管理人員制定切實可行的內(nèi)部控制制度。

（五）建議信息與溝通體系

應(yīng)做好信息與溝通，完善信息系統(tǒng)使企業(yè)可以運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制，根據(jù)實際情況建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制，減少或者消除人為操縱因素。同時將反舞弊機制落到實處，建立舉報投訴制度和舉報人保護(hù)制度，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑，投訴制度及保護(hù)制度及時傳達(dá)至全體員工，使得內(nèi)部控制制度可以更好滲透于企業(yè)的各個環(huán)節(jié)中，從而促進(jìn)企業(yè)的長久發(fā)展。

四、結(jié)束語

隨著企業(yè)競爭力的提升和市場環(huán)境的復(fù)雜多變，如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，使得企業(yè)能夠有效防范各種風(fēng)險、提高管理水平、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益等是一個值得深思的問題。希望本文的討論能夠幫助企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，從而促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。