財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用及優(yōu)化研究

馬淑萍

[摘要]隨著我國(guó)商品經(jīng)濟(jì)及科技信息的不斷發(fā)展，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理進(jìn)入了快速發(fā)展時(shí)期，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展及內(nèi)部管理體系中發(fā)揮著重要的支撐作用。作為財(cái)務(wù)管理重要組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，其作用也越來(lái)越突出。文章從財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容、方法、作用入手，并結(jié)合財(cái)務(wù)報(bào)表分析中存在的局限性提出了簡(jiǎn)要應(yīng)對(duì)策略。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)報(bào)表分析;作用;策略

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928137

1財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)容和通用方法

11基本內(nèi)容與關(guān)系

目前我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表，有部分企業(yè)無(wú)所有者權(quán)益變動(dòng)表，因此，通常情況下企業(yè)都以三大主表為報(bào)表分析對(duì)象。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表報(bào)表項(xiàng)目之間是基本平衡關(guān)系，其勾稽關(guān)系分別是資產(chǎn)為負(fù)債和所有者權(quán)益之和，利潤(rùn)為收入和費(fèi)用之差，現(xiàn)金凈流量為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量之差，并且資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表也分別與報(bào)表附表、附注、補(bǔ)充資料等存在相互補(bǔ)充勾稽關(guān)系。總體上分析是結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債狀況、損益狀況以及現(xiàn)金流狀況，以三維立體式從不同的角度為企業(yè)展現(xiàn)一定時(shí)期的資產(chǎn)質(zhì)量和運(yùn)營(yíng)狀況信息。

三大報(bào)表從縱向時(shí)間屬性上看，資產(chǎn)負(fù)債表是期末報(bào)表，反映的是某一時(shí)期末企業(yè)與資產(chǎn)相關(guān)的狀況，是靜態(tài)報(bào)表，也是三大報(bào)表中的主表。利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表是期間報(bào)表，體現(xiàn)的是某一時(shí)期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流狀況，是動(dòng)態(tài)報(bào)表，為三大報(bào)表中的附表。從橫向表間相互作用上看，短期內(nèi)利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表可影響資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)，但從長(zhǎng)期看，資產(chǎn)質(zhì)量的好壞對(duì)企業(yè)盈利能力又起著決定性作用，是資產(chǎn)負(fù)債表決定利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。

12財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法

財(cái)務(wù)報(bào)表分析通常是從財(cái)務(wù)報(bào)表中挖掘提煉數(shù)據(jù)背后的實(shí)際經(jīng)濟(jì)含義，為管理者和使用者提供決策數(shù)據(jù)的過(guò)程。常用分析方法為趨勢(shì)分析法、因素分析法、比較分析法和比率分析法等。財(cái)務(wù)報(bào)表上各項(xiàng)數(shù)據(jù)表面通常無(wú)法直接體現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，要通過(guò)財(cái)務(wù)管理者以報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，結(jié)合不同的需求，采用一系列專(zhuān)門(mén)的分析技術(shù)和方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算、對(duì)比、分析后，將報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為對(duì)特定決策有用的財(cái)務(wù)信息，以便觀察企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，減少?zèng)Q策的不確定性，推斷可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)等，最終達(dá)到分析目的。

2財(cái)務(wù)報(bào)表分析在財(cái)務(wù)管理中的作用

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、互聯(lián)網(wǎng)科技的不斷發(fā)展和進(jìn)步，財(cái)務(wù)領(lǐng)域智能化速度也是日異月新，原來(lái)以核算為主、簡(jiǎn)單固化的財(cái)務(wù)職能已無(wú)法滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展的要求，而財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為財(cái)務(wù)管理決策中的萬(wàn)策之源，從中獲取高質(zhì)量、高效的財(cái)務(wù)信息對(duì)決策起著至關(guān)重要的作用，也是決策者全面、客觀分析的主要依據(jù)。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析除可獲取企業(yè)在某一時(shí)期的財(cái)務(wù)水平和財(cái)務(wù)狀況信息外，在企業(yè)計(jì)劃、預(yù)算、控制、決策、考核及評(píng)價(jià)體系管理中都發(fā)揮著重要職能支撐作用。其中資產(chǎn)負(fù)債表分析有助于決策者了解企業(yè)各類(lèi)資產(chǎn)負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和數(shù)量，并根據(jù)數(shù)據(jù)做出判斷來(lái)優(yōu)化結(jié)構(gòu)，以降低風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)行效率。利潤(rùn)表分析可綜合反映出企業(yè)在某期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況，根據(jù)反映的財(cái)務(wù)狀況及影響財(cái)務(wù)因素的分析，可評(píng)估投資價(jià)值、投資報(bào)酬情況，預(yù)測(cè)企業(yè)盈利能力，推測(cè)財(cái)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，為管理者更好地制定應(yīng)對(duì)措施提供財(cái)務(wù)職能支撐作用。從現(xiàn)金流量表反映出企業(yè)在一定期間內(nèi)組織各種活動(dòng)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出情況，通常可以準(zhǔn)確了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金流向情況，為企業(yè)決策層對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向和潛在風(fēng)險(xiǎn)的正確判斷方面提供參考依據(jù)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的資金基礎(chǔ)，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。報(bào)表附表主要是對(duì)三大主表提供更加細(xì)化的補(bǔ)充說(shuō)明，通過(guò)對(duì)報(bào)表附表的分析，管理者可以掌握企業(yè)上下游內(nèi)外部的債權(quán)債務(wù)詳細(xì)狀況、企業(yè)業(yè)務(wù)側(cè)重點(diǎn)等信息。

3財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問(wèn)題

31財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo)的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)通常具有滯后性，反映的企業(yè)情況和問(wèn)題以及對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)都局限于歷史數(shù)據(jù)，與實(shí)際情況可能不相符合，不能完全反映企業(yè)的真實(shí)情況，加上由于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)的不同，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的解讀力、分析深度、廣度及所運(yùn)用的財(cái)務(wù)分析方法等多方面存在的差異，如果缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，具體到財(cái)務(wù)報(bào)表定性定量分析時(shí)，即使是同一企業(yè)同期報(bào)表也會(huì)做出不同的分析結(jié)果。比如，在分析指標(biāo)“每股收益”時(shí)，每股收益=凈利潤(rùn)/ 普通股總數(shù)，該指標(biāo)以某期間內(nèi)的凈收益與股份總數(shù)的比率測(cè)算股票的投資價(jià)值，是分析每股價(jià)值的一個(gè)基礎(chǔ)性指標(biāo)，也是綜合反映企業(yè)獲利能力的重要比率指標(biāo)之一。但由于每股收益指標(biāo)，分子是凈利潤(rùn)，為時(shí)期指標(biāo)，分母是年末普通股總股數(shù)，為時(shí)點(diǎn)指標(biāo)，分子、分母的計(jì)算口徑不完全一致，加上每股收益不能反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的大小，實(shí)際收益增加的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)往往是隨之增加的。再比如對(duì)“凈資產(chǎn)收益率”指標(biāo)，是用來(lái)反映股東權(quán)益的收益水平，以衡量企業(yè)運(yùn)用自有資本的效率狀況，可通過(guò)兩種方式計(jì)算：一種是凈資產(chǎn)收益率= 凈利潤(rùn)/ 平均凈資產(chǎn);另一種是凈資產(chǎn)收益率= 凈利潤(rùn)/ 年末股東權(quán)益。

以上兩種指標(biāo)基于指標(biāo)計(jì)算的特點(diǎn)，分析人員在分析過(guò)程中每股收益指標(biāo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的大小可能有不同的分析結(jié)果，對(duì)凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)計(jì)算中不同分析人員對(duì)計(jì)算基數(shù)取數(shù)的不同，計(jì)算結(jié)果也可能不同，很難體現(xiàn)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，從而決策的結(jié)果也可能不同。因此，在戰(zhàn)略決策過(guò)程中，決策者不僅需要縱觀歷史，分析當(dāng)下，除了管理過(guò)程中需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性進(jìn)行一定的了解外，還需要充分考慮企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向來(lái)制訂更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的計(jì)劃。

32會(huì)計(jì)信息質(zhì)量對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響

財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量受制于企業(yè)管理人員的職業(yè)道德，企業(yè)管理層為了實(shí)現(xiàn)短期盈利、追求政績(jī)等原因人為操縱利潤(rùn)，或通過(guò)不正當(dāng)?shù)牟僮饕阅踩∷嚼默F(xiàn)象普遍存在，我國(guó)會(huì)計(jì)制度權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算原則為這些人利用這一制度虛構(gòu)交易和事項(xiàng)提供了操作空間，造成財(cái)務(wù)報(bào)表信息的失真，給外部財(cái)務(wù)信息使用者帶來(lái)負(fù)面影響。因此，在報(bào)表分析時(shí)應(yīng)充分考慮財(cái)務(wù)信息的有效性，以保證決策的有效性。

33缺少?gòu)?fù)合型財(cái)務(wù)人員

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的升級(jí)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)資源共享度和智能化程度在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的不斷深入，對(duì)財(cái)務(wù)人員綜合能力素質(zhì)提出了新的要求和挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)人員除了能提供傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)單維度的報(bào)告及簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)分析外，還要利用人工智能、大數(shù)據(jù)及互聯(lián)網(wǎng)等新型技術(shù)，多方法、多工具、多維度地提供側(cè)重決策管理方面的財(cái)務(wù)信息，要能從大數(shù)據(jù)時(shí)代下繁雜的海量信息中提取與決策相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為財(cái)務(wù)管理的主要途徑之一，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表定性定量的科學(xué)分析，能直觀提供企業(yè)各種綜合性和可信度較高的財(cái)務(wù)信息，能迅速查找到企業(yè)管理工作中存在的疏漏和風(fēng)險(xiǎn)。而在現(xiàn)實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中大部分財(cái)務(wù)人員仍然停留在會(huì)計(jì)核算職能階段，報(bào)表分析也是處在簡(jiǎn)單而固化的分析階段，實(shí)踐工作中除了擁有相對(duì)專(zhuān)業(yè)的理論知識(shí)外，實(shí)際操作能力和綜合素質(zhì)無(wú)法滿(mǎn)足市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及科技高速發(fā)展下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，財(cái)務(wù)管理中復(fù)合型財(cái)務(wù)人員的缺乏短板日益突出。

4優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)表分析的策略

41強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度體系建設(shè)

針對(duì)企業(yè)自身的行業(yè)特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理模式，在嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行國(guó)家相關(guān)財(cái)政政策以及法律法規(guī)的前提下，在企業(yè)內(nèi)部制定一套完善、有效的以管理會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度體系，新建的財(cái)務(wù)管理制度要充分利用大數(shù)據(jù)、智能化技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)處理與分析，能為管理者提供具有準(zhǔn)確性、時(shí)效性、規(guī)范性、共享性的財(cái)務(wù)決策信息，把以管理為主的財(cái)務(wù)管理模式常態(tài)化，滿(mǎn)足智能時(shí)代下的企業(yè)管理需求，從而提高企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理水平，保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理有序發(fā)展，滿(mǎn)足企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的要求。

42加強(qiáng)復(fù)合型財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)

財(cái)務(wù)人員除了擁有良好的職業(yè)素養(yǎng)、專(zhuān)業(yè)的理論知識(shí)、扎實(shí)的實(shí)踐操作能力外，還要在不斷完善和創(chuàng)新的基礎(chǔ)上提升財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。要掌握人工智能化新型技術(shù)，積極面對(duì)科技進(jìn)步，加強(qiáng)培訓(xùn)工作。通過(guò)針對(duì)性地對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)管理水平，在日常財(cái)務(wù)工作中能有效地將網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、大數(shù)據(jù)及人工智能信息技術(shù)軟件應(yīng)用到工作中，既能多方法、多工具、多維度的進(jìn)行數(shù)據(jù)處理與分析，又能簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)工作，提高各項(xiàng)工作質(zhì)量及工作效率，實(shí)現(xiàn)人工智能在財(cái)務(wù)工作中的技術(shù)開(kāi)發(fā)與有效應(yīng)用，減少因人員因素造成的財(cái)務(wù)分析偏差，有效實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)化。因此，加大財(cái)務(wù)人才培訓(xùn)力度，使會(huì)計(jì)人員能夠應(yīng)用相應(yīng)的計(jì)算軟件，不斷地發(fā)展為專(zhuān)業(yè)技術(shù)領(lǐng)域中懂財(cái)務(wù)、會(huì)管理、懂業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，進(jìn)而全方位地滿(mǎn)足市場(chǎng)需求，保障企業(yè)維持良性發(fā)展。

5結(jié)論

綜上所述，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理中的基礎(chǔ)，也是核心。財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和科技信息快速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)揮的重要作用是無(wú)法取代的，要想最大化發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，必須從財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)、財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)等多方面著手，以實(shí)現(xiàn)效益最大化及維持企業(yè)良好的持續(xù)性發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉小紅企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用分析[J].企業(yè)改革與管理，2018（15）：101-102