淺析中小科技企業(yè)財(cái)務(wù)管理

夏娥

摘要：中小科技企業(yè)通常規(guī)模小，資金需求量大，孵化時(shí)間長(zhǎng)。一直以來(lái)，國(guó)家大力扶持中小科技企業(yè)，出臺(tái)了相關(guān)的財(cái)稅政策，在稅收，融資方面給予支持。中小科技企業(yè)本身力量弱，財(cái)務(wù)人員如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，在有限的資金下助力企業(yè)經(jīng)營(yíng)，使企業(yè)更好的生存發(fā)展。文章結(jié)合中小科技型企業(yè)特點(diǎn)，對(duì)科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出從建立全面預(yù)算管理、完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度、適合的財(cái)務(wù)分析方法，建立人才培養(yǎng)機(jī)制四個(gè)方面著力改進(jìn)其財(cái)務(wù)管理的建議。以期提高科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)提供有價(jià)值的信息，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞：科技型中小企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

一、引言

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，國(guó)家大力支持中小科技企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)如何做好中小科技企業(yè)的財(cái)務(wù)管理？成功的例子并不多?？萍夹椭行∑髽I(yè)是以技術(shù)人員為主體，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科學(xué)研究、研發(fā)、生產(chǎn)、銷售，以科技成果商品化以及技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢和高新產(chǎn)品為主要內(nèi)容，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，知識(shí)密集型經(jīng)濟(jì)實(shí)體。中小科技企業(yè)通常的特點(diǎn)有：研發(fā)投入資金需求量大，周期長(zhǎng)，企業(yè)規(guī)模小，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，可能長(zhǎng)時(shí)間虧損。主要成本為人工成本，研發(fā)費(fèi)用，無(wú)形資產(chǎn)。企業(yè)主要價(jià)值是技術(shù)和人，通常技術(shù)人員人力成本高，且無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值不易準(zhǔn)確估計(jì)?？萍夹椭行∑髽I(yè)不同于傳統(tǒng)企業(yè)的特點(diǎn)，決定了它與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理側(cè)重點(diǎn)的不同。對(duì)科技型中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行探討，有利于為科技型企業(yè)更好的在社會(huì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮更有力的貢獻(xiàn)提供保障。

二、中小科技企業(yè)財(cái)務(wù)管理中常見(jiàn)問(wèn)題

（一）未使用預(yù)算管理或預(yù)算流于形式

中小科技企業(yè)少有財(cái)務(wù)計(jì)劃、事先項(xiàng)目的測(cè)算，通常資金使用完后就依賴融資，沒(méi)有對(duì)資金的使用進(jìn)行很好的規(guī)劃，在資金使用上，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。管理層對(duì)業(yè)務(wù)模式分析不足而過(guò)于樂(lè)觀地估計(jì)市場(chǎng)，偏向于把經(jīng)營(yíng)失敗歸結(jié)于資金的缺乏，沒(méi)有深入去考慮盈利模式，沒(méi)有事先進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，由于缺乏預(yù)算控制，資金鏈斷裂而引起的企業(yè)倒閉眾多。由于經(jīng)營(yíng)沒(méi)有計(jì)劃帶來(lái)盲目經(jīng)營(yíng)，投資失敗，資源浪費(fèi)。

（二）財(cái)務(wù)分析水平低

財(cái)務(wù)還停留在核算型財(cái)務(wù)，與業(yè)務(wù)脫節(jié)，沒(méi)有深入業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)分析停留在表面的數(shù)據(jù)上，沒(méi)有分析出實(shí)質(zhì)問(wèn)題。提供不了有價(jià)值的信息。

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析一般是通過(guò)分析財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。如：償債能力指標(biāo)，包括資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率;營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)，包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率;盈利能力指標(biāo)，包括資本金利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等。而科技型企業(yè)前期需要長(zhǎng)時(shí)間研發(fā)可能長(zhǎng)時(shí)期處于虧損狀態(tài)，企業(yè)資產(chǎn)通常不是傳統(tǒng)的貨物，固定資產(chǎn)，而是提供服務(wù)和無(wú)形資產(chǎn)。按傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析方式，財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)果提供不了有價(jià)值的信息，公司真正的價(jià)值，易被低估，對(duì)融資不利。

（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低，財(cái)務(wù)制度不健全

科技型中小企業(yè)一般人員少，內(nèi)部管理制度不健全，不重視內(nèi)控，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效率低下，不注重保密協(xié)議而使知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)不利，商業(yè)秘密泄露，產(chǎn)生技術(shù)安全隱患;缺少積極的企業(yè)文化而使員工喪失對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感，員工的凝聚力不強(qiáng);不注重授權(quán)審批帶來(lái)資金被挪用，遭受欺詐，產(chǎn)生法律糾紛。如有的互聯(lián)網(wǎng)公司只是提供平臺(tái)的服務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，信息安全風(fēng)險(xiǎn)等?？v觀科技型中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的例子，無(wú)不顯示出企業(yè)內(nèi)控的缺失，資金管理的不善。

（四）缺乏對(duì)財(cái)務(wù)人才的培養(yǎng)，不重視財(cái)務(wù)價(jià)值

科技公司業(yè)務(wù)具有復(fù)雜性，國(guó)家對(duì)科技型企業(yè)有許多扶持政策，如稅收優(yōu)惠，科技型公司的財(cái)務(wù)人員需了解行業(yè)的稅收及國(guó)家政策，才能充分享受到政策的優(yōu)惠，而一些科技型中小企業(yè)忽視財(cái)務(wù)人才，甚至沒(méi)有專職財(cái)務(wù)，缺失財(cái)務(wù)的籌劃作用。許多科技型中小企業(yè)只重視高素質(zhì)技術(shù)人員，不重視高素質(zhì)財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員待遇低，起不到激勵(lì)的作用，把財(cái)務(wù)當(dāng)成賬房先生，沒(méi)有讓其參與到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中去，使得企業(yè)的決策中缺少財(cái)務(wù)決策。

三、改進(jìn)中小科技企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀建議

（一）推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理

預(yù)算包括利潤(rùn)表預(yù)測(cè)，項(xiàng)目預(yù)測(cè)，資金預(yù)算，稅收預(yù)算，費(fèi)用預(yù)算，業(yè)務(wù)預(yù)算等。這些預(yù)測(cè)結(jié)果能用于監(jiān)督實(shí)施階段的經(jīng)營(yíng)情況。實(shí)施情況一旦偏離計(jì)劃，管理者能很快得知，及時(shí)改變戰(zhàn)略規(guī)劃。其中，通過(guò)資金預(yù)算，充分估計(jì)融資需求，降低融資成本。中小科技企業(yè)在不同的發(fā)展階段可以采取不同的融資策略，一般劃分為五個(gè)階段：種子階段、開(kāi)發(fā)階段、收入階段、贏利階段和高成長(zhǎng)高投入階段。企業(yè)不能為尋求發(fā)展而盲目選擇融資渠道，無(wú)論是股權(quán)融資還是債權(quán)融資，找到適合本企業(yè)發(fā)展的才是最好的融資渠道，既避免盲目擴(kuò)張也避免資金斷裂，資金預(yù)算將為企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航。明確經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及資源配置。

（二）結(jié)合企業(yè)實(shí)際，采用適合的財(cái)務(wù)分析方法

財(cái)務(wù)分析除傳統(tǒng)的償債能力，盈利能力，營(yíng)運(yùn)能力分析外，還可以從公司研發(fā)情況（研發(fā)投入，知識(shí)產(chǎn)權(quán)，研發(fā)團(tuán)隊(duì)），市場(chǎng)情況，未來(lái)估值，行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)幾個(gè)方面來(lái)分析。科技型企業(yè)通常前期進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)，投入大量的人力，物力，資金，屬于戰(zhàn)略性虧損，看重的是企業(yè)長(zhǎng)期的價(jià)值?？蓮耐顿Y者關(guān)注的問(wèn)題點(diǎn)去分析。企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的分析，可從業(yè)務(wù)類型，產(chǎn)品線去分析對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的貢獻(xiàn)。業(yè)務(wù)量上去了，實(shí)際上有利潤(rùn)嗎？業(yè)務(wù)人員的工資上去了，實(shí)際上給企業(yè)創(chuàng)造了利潤(rùn)了嗎？不經(jīng)過(guò)實(shí)質(zhì)的分析，CEO易被表面的銷售繁榮所蒙蔽。真正是哪項(xiàng)業(yè)務(wù)在貢獻(xiàn)利潤(rùn)，又是哪項(xiàng)業(yè)務(wù)投入沒(méi)有產(chǎn)出？虧損的存在是不是合理的，未來(lái)是不是能夠得到虧損彌補(bǔ)。再與同行業(yè)對(duì)標(biāo)分析，我們的差距在哪里？同行用的是什么銷售策略，我們的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)在哪里？盈利模式能不能實(shí)現(xiàn)？財(cái)務(wù)人員需完善財(cái)務(wù)分析思路，給領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考，提高運(yùn)營(yíng)分析和估值分析能力。

（三）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

科技型中小企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)注點(diǎn)應(yīng)包括資金活動(dòng)，采購(gòu)業(yè)務(wù)，資產(chǎn)管理，銷售業(yè)務(wù)，研發(fā)控制，合同管理，業(yè)務(wù)外包控制，信息系統(tǒng)控制等;應(yīng)制定《支出審批制度》，《費(fèi)用報(bào)銷制度》，《稅票管理制度》，《應(yīng)收賬款管理》等制度。在日常操作過(guò)程中，按支出權(quán)限審批，審核費(fèi)用報(bào)銷的真實(shí)、合理、合規(guī);在研發(fā)前做好可行性分析，研發(fā)是否符合市場(chǎng)要求，避免投入后的產(chǎn)品無(wú)市場(chǎng)，投資收不到回報(bào)的情況，避免產(chǎn)品設(shè)計(jì)考慮不周帶來(lái)研發(fā)投入的浪費(fèi);建立完善的激勵(lì)機(jī)制留住人才，并對(duì)關(guān)鍵性技術(shù)進(jìn)行安全控制，防范技術(shù)信息外泄，避免人才流失帶走企業(yè)的核心技術(shù)，造成公司損失。建全內(nèi)部控制制度和相關(guān)文件，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，突發(fā)事件應(yīng)急機(jī)制，經(jīng)常對(duì)公司人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)。合理保證企業(yè)合法，合規(guī)經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)安全。

（四）選育高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才，支持公司業(yè)務(wù)開(kāi)展

通過(guò)招聘吸納了解科技型企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的資深財(cái)務(wù)人員和建立財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制促進(jìn)全員知識(shí)持續(xù)更新，提升企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理水平。提高財(cái)務(wù)人員待遇，避免人才流失。促使財(cái)務(wù)人員了解相關(guān)財(cái)政稅收優(yōu)惠政策，爭(zhēng)取使企業(yè)享受相關(guān)政策福利，提升財(cái)務(wù)管理素養(yǎng)，從核算型財(cái)務(wù)向管理型財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，從事后管理到事前事中管理經(jīng)營(yíng)的過(guò)程，助力業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。

四、結(jié)語(yǔ)

中小科技企業(yè)只有采用適合自己的財(cái)務(wù)管理方法，才能發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理的最大效力，企業(yè)可以從制定內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度、運(yùn)用全面預(yù)算管理工具、全面的財(cái)務(wù)分析，選育高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員著手，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，合規(guī)經(jīng)營(yíng)，助力企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

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（作者單位：九州通醫(yī)藥集團(tuán)股份有限公司）